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會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理篇1

會(huì)計(jì)管理作為財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容，在我國(guó)處于起步階段，發(fā)展速度快。從客觀程度上來(lái)看，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作主要是以記賬為主，很難對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)價(jià)值。當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入到了信息化數(shù)據(jù)時(shí)代，正所謂“得數(shù)據(jù)者得天下”，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)記賬數(shù)據(jù)潛在巨大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理價(jià)值，會(huì)計(jì)管理應(yīng)運(yùn)而生。想要真正展現(xiàn)出會(huì)計(jì)工作的價(jià)值，就應(yīng)該充分做好溝通，結(jié)合傳統(tǒng)會(huì)計(jì)記賬的數(shù)據(jù)信息，挖掘當(dāng)中潛在的經(jīng)營(yíng)管理價(jià)值，為企業(yè)管理者戰(zhàn)略制定奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)保障。內(nèi)部控制工作是會(huì)計(jì)管理工作開(kāi)展的關(guān)鍵，高質(zhì)量的內(nèi)部控制工作，可以最大程度上確保企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目順利實(shí)施，避免潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)具備系統(tǒng)化的工作內(nèi)容，是管理會(huì)計(jì)工作實(shí)施的核心，內(nèi)部控制工作會(huì)隨著實(shí)踐活動(dòng)工作創(chuàng)新而不斷發(fā)展。結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)際情況來(lái)看，具備較大的發(fā)展空間。一些企業(yè)忽視了內(nèi)部控制工作的價(jià)值，不利于企業(yè)的整體發(fā)展。為此，必須要充分展現(xiàn)出會(huì)計(jì)管理的價(jià)值，致力于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制工作，借助多元化手段強(qiáng)化內(nèi)部控制效率，確保企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略穩(wěn)定實(shí)施。本文將針對(duì)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的應(yīng)用相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分析，以便促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵概述

1.內(nèi)部控制內(nèi)涵及目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的，是為了提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、項(xiàng)目穩(wěn)定實(shí)施。為了確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)順利開(kāi)展，便會(huì)引入內(nèi)部控制方式，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程等諸多內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)督管控。一般情況下，內(nèi)部控制工作需要對(duì)保障企業(yè)資產(chǎn)保值增值、財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)性、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行管控，對(duì)企業(yè)員工、工作流程等諸多項(xiàng)目進(jìn)行全覆蓋，以便于各個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行在固定的預(yù)算定額當(dāng)中，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。內(nèi)部控制最早衍生在西方國(guó)家，在羅馬帝國(guó)時(shí)期，宮廷庫(kù)房便設(shè)置了雙人記賬模式，以便于對(duì)賬目報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督控制，杜絕資金浪費(fèi)問(wèn)題出現(xiàn)。本世紀(jì)初，我國(guó)便積極引入了內(nèi)部控制模式。我國(guó)財(cái)政部在2001年正式發(fā)布了《內(nèi)控會(huì)計(jì)規(guī)范》，象征著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域正式步入了內(nèi)部控制管理工作模式當(dāng)中。企業(yè)的管理者，在組織管理企業(yè)的過(guò)程中，會(huì)在財(cái)務(wù)管理部門制定出諸多制約關(guān)系，以便于對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)制約，從而構(gòu)成了內(nèi)部控制模式。內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中，可以借助各項(xiàng)監(jiān)督監(jiān)管方式，有效對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督管控，以便于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、安全。

2.內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境注重塑造企業(yè)文化氛圍，領(lǐng)導(dǎo)層、員工層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與執(zhí)行都與內(nèi)部環(huán)境密不可分。在內(nèi)部環(huán)境中，特別要強(qiáng)調(diào)高層管理者及關(guān)鍵崗位人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度和執(zhí)行要求，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、遵紀(jì)守法的職業(yè)精神，樹(shù)立現(xiàn)代化管理制度和理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、道德約束機(jī)制和法律法規(guī)觀念，在塑造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中發(fā)揮關(guān)鍵作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理為目的，是企業(yè)識(shí)別、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，合理制定應(yīng)對(duì)策略，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)?？刂苹顒?dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式，包括不相容職務(wù)分離控制、預(yù)算控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等。要綜合運(yùn)用控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。除常見(jiàn)控制措施外，還需建立突發(fā)事件應(yīng)急處理預(yù)案和重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確責(zé)任人員、規(guī)范處理程序，確保不因突發(fā)事件影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)失控。信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大內(nèi)部控制缺陷，要出具評(píng)價(jià)報(bào)告，制定整改方案，對(duì)相關(guān)責(zé)任部門的改進(jìn)情況進(jìn)行督促和檢查。

二、內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的應(yīng)用意義

1.有利于確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利實(shí)施

內(nèi)部控制工作是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的結(jié)合，按照風(fēng)險(xiǎn)控制理論嚴(yán)格實(shí)施的工作內(nèi)容，所以內(nèi)部控制工作可以在一定程度上控制各個(gè)項(xiàng)目潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前企業(yè)審計(jì)工作倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)審管理模式，這也對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作帶來(lái)了一定程度的挑戰(zhàn)。借助內(nèi)部控制模式，可以對(duì)企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目情況開(kāi)展動(dòng)態(tài)化分析。借助制定內(nèi)部核算資產(chǎn)負(fù)債表的方式，分析會(huì)計(jì)核算是否精準(zhǔn)、合法，不僅可以杜絕資金貪污情況，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施情況的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)強(qiáng)化工程穩(wěn)定高質(zhì)量實(shí)施。

2.有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

現(xiàn)代企業(yè)各環(huán)節(jié)之間緊密連接，作業(yè)流程環(huán)環(huán)相扣，各部門與各環(huán)節(jié)存在著非常密切的聯(lián)系，保證各部門、各環(huán)節(jié)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)是企業(yè)取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、獲取更多經(jīng)濟(jì)效益的重要前提。有效的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)信息報(bào)告的質(zhì)量，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合理運(yùn)行，提高項(xiàng)目的盈利能力和管理效率，將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，有利于提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.有利于規(guī)避企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)是內(nèi)部控制工作當(dāng)中不可忽視的重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展的過(guò)程中，可以有效強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)管控能力。內(nèi)部審計(jì)部門可以借助監(jiān)督管控的方式，對(duì)企業(yè)當(dāng)中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展全面的分析、掌控，結(jié)合搜集到的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，明確企業(yè)潛在和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且制定出相關(guān)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。借助內(nèi)部控制工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理工作潛在的不足，這樣便可以幫助管理者做出更加細(xì)致、客觀、明確的分析。內(nèi)部審計(jì)工作人員，可以借助會(huì)計(jì)檢查、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)有效，這樣可以降低錯(cuò)誤的出現(xiàn)，切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中應(yīng)用存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全

結(jié)合當(dāng)前部分企業(yè)實(shí)際情況來(lái)看，一些企業(yè)并沒(méi)有健全自身的內(nèi)部控制制度，管理人員的文化素養(yǎng)相對(duì)較低，管理思維落后，更加注重經(jīng)濟(jì)效益而忽視了內(nèi)部管理機(jī)制的更新，造成企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善。從客觀層次上來(lái)看，內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)環(huán)境、審計(jì)結(jié)果等諸多層面的控制，并且管理內(nèi)容較多、涉及的范圍比較廣，很難實(shí)現(xiàn)面面俱到。一些企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制工作的重要性，但是也只是比較淺顯的制定出了內(nèi)部控制工作流程，忽略了內(nèi)部控制系統(tǒng)，并且在執(zhí)行工作時(shí)，無(wú)法結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，將內(nèi)部控制工作全面落實(shí)到各個(gè)部門工作當(dāng)中。因?yàn)槿狈ν晟平∪墓芾碇贫?，所以很難展現(xiàn)出內(nèi)部控制工作的實(shí)際價(jià)值，不利于企業(yè)全面發(fā)展。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的過(guò)程中，會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，例如法律風(fēng)險(xiǎn)、體制風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、組織與管理風(fēng)險(xiǎn)等，這就要求企業(yè)應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估工作。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，必須要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的能力、企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)水平進(jìn)行把控。結(jié)合現(xiàn)階段來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較差的現(xiàn)象明顯，這在一定程度上降低了內(nèi)部控制工作效率，直接影響了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。

3.內(nèi)部監(jiān)督力度相對(duì)較弱

針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督工作來(lái)說(shuō)，一般存在兩個(gè)方面。其一，內(nèi)部審計(jì)；其二，內(nèi)部檢查。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，若審計(jì)人員直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，雖然審計(jì)人員獨(dú)立性較高，但是將會(huì)和被監(jiān)督部門的關(guān)系產(chǎn)生微妙變化，被監(jiān)督的部門會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員產(chǎn)生一定反感情緒，從而造成企業(yè)內(nèi)部的交流不暢，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。針對(duì)內(nèi)部檢查工作來(lái)說(shuō)，若內(nèi)部檢查工作相對(duì)較為嚴(yán)格，檢查人員工作負(fù)荷量大，那么會(huì)造成教條思想，會(huì)降低內(nèi)部檢查工作人員的工作積極性。結(jié)合當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際情況來(lái)看，因?yàn)橹T多因素影響，造成內(nèi)部監(jiān)督力度相對(duì)較弱，直接降低了內(nèi)部控制效力。

4.內(nèi)部考核制度單一、不嚴(yán)謹(jǐn)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部考核機(jī)制往往重視業(yè)務(wù)績(jī)效而忽略全面預(yù)算和內(nèi)部控制等方面的考核。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部考核制度和體系的完善健全是促進(jìn)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的有力保障和措施。內(nèi)部考核制度不嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容過(guò)于單一，是目前部分企業(yè)存在的普遍問(wèn)題?？己酥蛔⒅亟?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)績(jī)效完成情況，而忽略了企業(yè)全面預(yù)算、成本管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，勢(shì)必造成重經(jīng)濟(jì)而忽質(zhì)量、重效益而輕管理的粗放式管理模式，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

四、內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的應(yīng)用策略

1.構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是保證內(nèi)部控制得以有效落實(shí)的前提條件，而環(huán)境的形成需要企業(yè)全體人員的共同努力和協(xié)調(diào)配合。塑造企業(yè)優(yōu)良的內(nèi)部控制氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)從領(lǐng)導(dǎo)層、治理層層面樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和法律道德觀念。特別是對(duì)關(guān)鍵崗位的人員，如項(xiàng)目立項(xiàng)審批人員、物資采購(gòu)員、材料管理員、質(zhì)量檢查員、內(nèi)部審計(jì)員等經(jīng)常進(jìn)行崗位教育和培訓(xùn)，嚴(yán)格崗位責(zé)任制和懲罰機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部形成自上而下、全員共同參與的內(nèi)部控制氛圍。

2.建設(shè)并完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部控制提出的全新要求，也是企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展道路的必要條件。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)從構(gòu)架上應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，建立項(xiàng)目流程管理、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、自我評(píng)價(jià)管理、內(nèi)部控制報(bào)告等核心模塊及功能。與企業(yè)其他信息系統(tǒng)如ERP系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)、績(jī)效考核系統(tǒng)、綜合報(bào)告系統(tǒng)等建立集成關(guān)系，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，將內(nèi)部控制完全融入企業(yè)的各項(xiàng)管理決策中，使各項(xiàng)目流程審批有權(quán)限、執(zhí)行有監(jiān)督，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各司其職、各負(fù)其責(zé)，提高內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率和效果。

3.著力抓好企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是它的廣泛性。一方面，現(xiàn)代企業(yè)行業(yè)細(xì)分產(chǎn)業(yè)涉及范圍較廣，行業(yè)的企業(yè)集中度不高；另一方面，企業(yè)業(yè)務(wù)類型種類繁多，工序工藝復(fù)雜多變，這兩個(gè)特點(diǎn)決定了其內(nèi)部控制的重點(diǎn)是如何針對(duì)它的廣泛性制定出科學(xué)有效的控制策略措施。筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施，比如單位工程項(xiàng)目，就應(yīng)特別關(guān)注工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)、造價(jià)環(huán)節(jié)、建設(shè)環(huán)節(jié)以及驗(yàn)收環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，將立項(xiàng)缺乏可行性研究或可行性研究流于形式，項(xiàng)目招投標(biāo)“暗箱操作”，工程造價(jià)信息不對(duì)稱，工程物資質(zhì)次價(jià)高，竣工驗(yàn)收不規(guī)范等主要風(fēng)險(xiǎn)，作為內(nèi)控防范的重點(diǎn)。

4.做好內(nèi)控評(píng)價(jià)和內(nèi)控審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)按照全面性、重要性、客觀性原則對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)中運(yùn)用個(gè)別訪談、專題討論、實(shí)地抽查和比較分析等方法，通過(guò)對(duì)不同管理層次、崗位人員的調(diào)查，收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，匯總評(píng)價(jià)結(jié)果并編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告。企業(yè)往往重視財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而忽略內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是指企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，是內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)的重要形式之一。企業(yè)應(yīng)定期委托外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的重要依據(jù)。特別是針對(duì)被出具了帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，管理層一定要認(rèn)真審視審計(jì)報(bào)告中提出的內(nèi)部控制重大缺陷或者雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)審計(jì)報(bào)告使用者注意的問(wèn)題，并形成書面整改意見(jiàn)，要求相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行整改，后期監(jiān)督改進(jìn)情況和效果，保證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。

5.實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲制度

大型企業(yè)可采取EVA業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，即經(jīng)濟(jì)增加值績(jī)效評(píng)價(jià)體系，通過(guò)對(duì)管理層和員工的績(jī)效考核，來(lái)保證內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。在制定內(nèi)部績(jī)效考評(píng)辦法時(shí)，就將內(nèi)部控制執(zhí)行的相關(guān)崗位責(zé)任和考核標(biāo)準(zhǔn)列入其中，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制人員的工作效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，有獎(jiǎng)有罰，可以對(duì)管理層和員工起到長(zhǎng)期的激勵(lì)作用。尤其是技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、材料人員、質(zhì)檢人員等重要崗位的人員，要制定嚴(yán)厲的約束機(jī)制和懲治辦法。一旦發(fā)現(xiàn)玩忽職守、徇私舞弊者，決不姑息，嚴(yán)肅追責(zé)、嚴(yán)懲不貸，確保企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度得到有效實(shí)施，為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提供有力保證

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制工作的意義重大，不僅可以確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作順利實(shí)施，而且還可以最大程度上杜絕潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作當(dāng)中潛在的問(wèn)題，并且及時(shí)解決問(wèn)題。結(jié)合當(dāng)前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)際情況來(lái)看，并不樂(lè)觀，存在諸多問(wèn)題。一些企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制并不健全，并且內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理效力較低，缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制工作順利實(shí)施，必須要建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，在強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制力度的基礎(chǔ)上，構(gòu)建高效監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，切實(shí)保障企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的優(yōu)化發(fā)展，展現(xiàn)出企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)驅(qū)力，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

作者:劉媛媛 單位:中國(guó)郵政集團(tuán)有限公司張家口市分公司

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理篇2

目前，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)已然構(gòu)建了專門的資產(chǎn)管理制度和體系，但其資產(chǎn)管理與控制情況仍然未能達(dá)到滿意。全面實(shí)施資產(chǎn)管理與控制，企業(yè)應(yīng)從資產(chǎn)內(nèi)部控制開(kāi)展資產(chǎn)管控工作，加強(qiáng)和優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)管控手段，從而提升資產(chǎn)使用效率，減少企業(yè)資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)等情況，同時(shí)合理的資產(chǎn)內(nèi)控還能夠弱化和防范企業(yè)資產(chǎn)流失狀況，改善企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理。

1資產(chǎn)管理內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，其是隨著外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境加強(qiáng)和內(nèi)部管理強(qiáng)化而不斷豐富和發(fā)展而來(lái)的。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展管理目標(biāo)，確保持有資產(chǎn)的完整性和會(huì)計(jì)信息的有效性，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理措施的全面貫徹執(zhí)行，而對(duì)其自身整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)以及控制的一系列方法總稱。

1.2內(nèi)部控制構(gòu)成要素

內(nèi)部控制主要由五個(gè)要素構(gòu)成:其一是結(jié)構(gòu)控制，用以約束和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和確保內(nèi)部控制體系優(yōu)化，主要涉及組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置等;其二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行識(shí)別和全面管理，并判斷可能存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，主要涉及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析;其三是經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，從而確保其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)實(shí)際情況明確企業(yè)管理制度和業(yè)務(wù)流程，包括相關(guān)崗位職責(zé)明確、權(quán)限控制、審核批報(bào)、預(yù)算管理、績(jī)效考評(píng)以及信息技術(shù)控制等;其四是信息與溝通，主要是及時(shí)、準(zhǔn)確、有效的收集企業(yè)相關(guān)各種信息，并確保該信息能夠在企業(yè)內(nèi)部部門之間進(jìn)行傳遞和交流，同時(shí)其是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保障，主要涉及信息收集和企業(yè)信息溝通機(jī)制等;其五是監(jiān)督檢查，是企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面監(jiān)督檢查與評(píng)價(jià)，從而形成相應(yīng)評(píng)估報(bào)告，主要涉及內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施整體進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督與檢查，并根據(jù)可能存在的問(wèn)題采取優(yōu)化措施等。1.3資產(chǎn)管理內(nèi)部控制內(nèi)容資產(chǎn)管理始終貫穿于企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中，是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)平穩(wěn)有序進(jìn)行的關(guān)鍵。企業(yè)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制實(shí)施需各部門明確權(quán)責(zé)并相互制約，制定科學(xué)有效的崗位責(zé)任制度、信息披露制度以及信息技術(shù)管理制度等，全面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部整體資產(chǎn)管理。同時(shí)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制內(nèi)容還包括企業(yè)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制、存貨管理內(nèi)部控制、固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制以及無(wú)形資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。

2企業(yè)內(nèi)部控制資產(chǎn)管理重要作用

開(kāi)展內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，其作用主要表現(xiàn)為:其一，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)管理方針和目標(biāo)都需要根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)制定和明確，且實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和方針應(yīng)當(dāng)借助于企業(yè)內(nèi)部管控的加強(qiáng)，并將資產(chǎn)管理理念同內(nèi)部控制理念相結(jié)合，便于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理其可能存在的各種不足和問(wèn)題，并進(jìn)行優(yōu)化和改善，確保其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);其二，有利于防范資產(chǎn)流失和浪費(fèi)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展需充足的資產(chǎn)作為保證，所以應(yīng)保證企業(yè)資產(chǎn)管理安全性和可靠性，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)其貨幣資金分配和運(yùn)用等方面進(jìn)行管理，并對(duì)資產(chǎn)流進(jìn)行全面掌握和監(jiān)管，避免出現(xiàn)貪污舞弊、徇私枉法等不必要的資產(chǎn)流失現(xiàn)象;其三，有利于提升信息完整和有效。企業(yè)資產(chǎn)管理需要依靠信息資源的支持，企業(yè)內(nèi)部信息的準(zhǔn)確傳遞有利于其內(nèi)部各部門職責(zé)權(quán)利的履行，并為企業(yè)明確經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)數(shù)據(jù)信息主要以其內(nèi)部數(shù)據(jù)信息為主，通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，有效提升了企業(yè)信息的準(zhǔn)確性和可靠性;其四，有利于預(yù)防和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著數(shù)字信息化時(shí)代的到來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了較大的改變，其不但拓寬了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展空間和力度，同時(shí)也加劇了行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而企業(yè)不論是外部環(huán)境，還是內(nèi)部管理普遍都潛在著諸多的不確定因素。加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)用有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)對(duì)其資產(chǎn)管理中的缺點(diǎn)和不足進(jìn)行優(yōu)化，全面提升其資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，預(yù)防各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3企業(yè)資產(chǎn)管理存在的主要問(wèn)題

3.1缺乏獨(dú)立管理部門且審計(jì)管理不嚴(yán)格

目前我國(guó)仍然有一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，并未設(shè)立專門的資產(chǎn)管理職能部門，資產(chǎn)管理工作普遍都由企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，而財(cái)務(wù)部門在實(shí)際操作過(guò)程中也只是對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行賬目登記、定期清查以及計(jì)提折舊等工作，并未能夠充分體現(xiàn)出資產(chǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要性。同時(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)和其他實(shí)物資產(chǎn)管理也按使用部門進(jìn)行責(zé)任劃分，資產(chǎn)管理則僅僅是反映在財(cái)務(wù)核算方面，這就造成了資產(chǎn)資金同財(cái)務(wù)管理之間、物品與價(jià)值之間都發(fā)生了相分離現(xiàn)象。除此之外，企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)工作過(guò)于形式化，明顯弱化了資產(chǎn)審計(jì)的重要效用，一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)審計(jì)工作的不重視，使得其在審計(jì)的過(guò)程中只是采用抽查的方式，審計(jì)工作不嚴(yán)格，造成了企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)同賬面資金不匹配，資產(chǎn)管理過(guò)于雜亂。企業(yè)審計(jì)實(shí)施的主要目的是確保資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息的可靠性和有效性，其應(yīng)先對(duì)企業(yè)所持有的具體資產(chǎn)情況進(jìn)行記錄和賬務(wù)處理，并通過(guò)賬面記錄如實(shí)反映出企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況和使用狀況。然而目前實(shí)際的資產(chǎn)管理中企業(yè)資產(chǎn)管理并不夠規(guī)范化，并未制定相對(duì)完整、有效的程序，資產(chǎn)補(bǔ)充登記等情況非常常見(jiàn)，從而使得企業(yè)賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重。

3.2資產(chǎn)處置不夠科學(xué)且流程缺乏規(guī)范性

現(xiàn)今針對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢處置尚不夠規(guī)范化，固定資產(chǎn)使用年限規(guī)定較為隨意，缺少必要的具體規(guī)定和管理制度來(lái)約束，同時(shí)對(duì)于固定資產(chǎn)符合不符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所需也并未提出相對(duì)明確的標(biāo)準(zhǔn)，固定資產(chǎn)處置顯然不夠合理。通過(guò)對(duì)各行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理具體情況進(jìn)行收集和分析后得知，絕大多數(shù)尚未滿足報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)便已經(jīng)被企業(yè)提前進(jìn)行了報(bào)廢處置，而這種行業(yè)明顯并不夠合理，且給企業(yè)固定資產(chǎn)管理造成了明顯的資金浪費(fèi)和極其嚴(yán)重的不良后果。與此同時(shí)，由于一些行業(yè)企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中缺乏必要的資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，所以企業(yè)整體的固定資金管理流程并未進(jìn)行有效規(guī)范，這就使得一些企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)處置時(shí)比較隨意。此外大多數(shù)企業(yè)采用集權(quán)管理方式，使得其內(nèi)部組織框架設(shè)備過(guò)于單一化且相關(guān)崗位職責(zé)不夠明晰，固定資產(chǎn)管理操作流程和報(bào)復(fù)處置等也并未給予足夠的重視，并且企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的采購(gòu)、應(yīng)用以及處置等方面都是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者來(lái)進(jìn)行管理，企業(yè)管理人員如果發(fā)生了變更，那么就會(huì)造成其固定資產(chǎn)管理權(quán)限和操作混亂。

3.3資金管理過(guò)于混亂且風(fēng)險(xiǎn)管控不得當(dāng)

企業(yè)資金的構(gòu)成與管理需要通過(guò)資產(chǎn)管理來(lái)充分體現(xiàn)。當(dāng)前，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中認(rèn)為其持有足夠的貨幣資金，那么企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力會(huì)越來(lái)越強(qiáng)，因此造成一些企業(yè)盲目地對(duì)資金進(jìn)行積累和籌集，導(dǎo)致企業(yè)剩余資金明顯增多，極大地降低了資金的重要作用。并且企業(yè)還難以將這些剩余資金合理地運(yùn)用到各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)之中，也正是如此企業(yè)出現(xiàn)了大量的閑置資金，從而降低了企業(yè)資金使用效率。與此同時(shí)，絕大多數(shù)行業(yè)企業(yè)的資金管理混亂，其一是工作人員組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，企業(yè)各部門之間崗位職責(zé)存在交叉現(xiàn)象，身兼數(shù)職情況較突出，且企業(yè)還未采取必要的崗位職能培訓(xùn)，從而使得企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理能力降低;其二是企業(yè)應(yīng)收賬款、存貨等方面的資金管理方式過(guò)于落后，其難以同企業(yè)實(shí)情相結(jié)合，應(yīng)收賬款催收力度不足，造成大量呆賬、壞賬和無(wú)法收回欠款，降低了存貨和資金的周轉(zhuǎn)率，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生不必要的資產(chǎn)流失，造成資產(chǎn)管理不科學(xué);其三是企業(yè)的資金分配、運(yùn)用以及監(jiān)管等工作不夠合理化，缺乏有效的監(jiān)管措施和實(shí)施力度，使得資金監(jiān)管工作并未發(fā)揮其重要的效用;其四是企業(yè)對(duì)外投資過(guò)于盲目，缺乏投資規(guī)劃和遠(yuǎn)見(jiàn)，從而極易造成投資失敗，損失企業(yè)較多資金或是使得企業(yè)陷入賬務(wù)危機(jī)，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控能力受限，也給企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

4基于內(nèi)部控制的企業(yè)資產(chǎn)管理相關(guān)對(duì)策

4.1科學(xué)配置，加強(qiáng)企業(yè)整體資產(chǎn)管控

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門，并根據(jù)實(shí)際情況明確和制定其相關(guān)職責(zé)與權(quán)利，全面提高資產(chǎn)管理力度，加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管控。企業(yè)將內(nèi)部控制同資產(chǎn)管理相結(jié)合，且對(duì)存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行管制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)配置和提升其利用效率;其次，企業(yè)在資產(chǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保證資產(chǎn)與價(jià)值管理的統(tǒng)一性，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制管理制度，并在管理資產(chǎn)時(shí)做好全面清查工作，確保實(shí)現(xiàn)賬賬相符和賬實(shí)相符，并且加強(qiáng)內(nèi)部控制同資產(chǎn)管理融合，從而節(jié)約人工成本的支出，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力;最后，企業(yè)應(yīng)避免和防范大量閑置資產(chǎn)產(chǎn)生，提升資產(chǎn)利用效率。企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確的對(duì)資產(chǎn)使用情況進(jìn)行全面的了解和掌握，并確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)需用資金充足，從而便于企業(yè)針對(duì)資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行合理化配置。同時(shí)結(jié)合企業(yè)各部門實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，對(duì)資產(chǎn)管理流程進(jìn)行科學(xué)規(guī)范，最大化地發(fā)揮出內(nèi)部控制下的資產(chǎn)價(jià)值和效能，確保企業(yè)資產(chǎn)管理科學(xué)有效。

4.2實(shí)事求是，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)管理流程

一方面，應(yīng)當(dāng)規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值管理。根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況構(gòu)建合理有效的固定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)制和規(guī)范固定資產(chǎn)處置流程，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估主要是為了確保資產(chǎn)的完整性和安全性。然而，結(jié)合目前我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的資產(chǎn)評(píng)估內(nèi)容來(lái)看，雖然準(zhǔn)則中對(duì)固定資產(chǎn)評(píng)估提出了明確要求，但其評(píng)估工作仍然過(guò)于簡(jiǎn)單，不符合企業(yè)內(nèi)部控制要求，同時(shí)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理價(jià)值目標(biāo)也存在阻礙且過(guò)于困難，因此不同行業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)固定資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，從而發(fā)揮出固定資產(chǎn)評(píng)估作用，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力;另一方面，應(yīng)當(dāng)細(xì)化應(yīng)收賬款等其他資金流程。資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)作的根本和保障，且對(duì)推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性經(jīng)營(yíng)與發(fā)展起到極其重要的作用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，優(yōu)化其整體資產(chǎn)管理，并著重針對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)化，進(jìn)一步對(duì)其賬齡進(jìn)行分析，落實(shí)應(yīng)收賬款各經(jīng)銷商欠款金額，實(shí)時(shí)掌握其具體的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)以企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為根本，加強(qiáng)對(duì)其他資金的管理，即企業(yè)存貨管理，加強(qiáng)對(duì)供貨廠家、訂貨數(shù)量、入庫(kù)數(shù)量以及貨庫(kù)支出等流程的管控，從而降低采購(gòu)成本，提升資金使用率，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.3協(xié)調(diào)統(tǒng)一，全面提升資金使用效率

企業(yè)資產(chǎn)管理中最主要的內(nèi)容便是資金管理，同時(shí)資金管理也是企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展實(shí)現(xiàn)的重中之重。各行業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況，合理分配和優(yōu)化資金使用情況，使得資金使用效率最大化，并確保資金的安全性和有效性。針對(duì)我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)所采用的資產(chǎn)管理模式進(jìn)行分析，其都選用集權(quán)式管理方式，這就使得大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策方面缺少創(chuàng)新性和全局性，造成資金管理與分配難以得到有效落實(shí)，所以各行業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以全局性為出發(fā)點(diǎn)，將內(nèi)部管理進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)且對(duì)資金管理制度進(jìn)行完善，從而確保企業(yè)的收入與支出實(shí)現(xiàn)平衡。與此同時(shí)，企業(yè)在對(duì)一些重大項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，應(yīng)需通過(guò)集體表決的方式來(lái)選擇，避免盲目投資而造成企業(yè)資金鏈斷裂，阻礙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。此外，各行業(yè)企業(yè)在應(yīng)收賬款方面，也應(yīng)構(gòu)建合理有效的信息化管理體系，加強(qiáng)應(yīng)收賬款科目管控，限制應(yīng)收賬款款額，提升應(yīng)收賬款回收率，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需用資金和實(shí)現(xiàn)其正常運(yùn)作提供必要的資金保障。

5結(jié)論

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)對(duì)基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理實(shí)施給予了相應(yīng)的重視。結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，構(gòu)建科學(xué)合理的資產(chǎn)管理模式，采取有效的資產(chǎn)管理方式，對(duì)保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)與良性發(fā)展有著極其重要的作用，同時(shí)其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系開(kāi)展也有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。然而，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)在資產(chǎn)管理過(guò)程中的管理理念與技術(shù)未做到與時(shí)俱進(jìn)，即存在缺乏獨(dú)立管理部門且審計(jì)管理不嚴(yán)格，資產(chǎn)處置不夠科學(xué)且流程缺乏規(guī)范性，資金管理過(guò)于混亂且風(fēng)險(xiǎn)管控不得當(dāng)，這些問(wèn)題的存在導(dǎo)致了企業(yè)資產(chǎn)管理混亂。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其資產(chǎn)管理進(jìn)行加強(qiáng)和優(yōu)化，結(jié)合內(nèi)部控制采取有效的解決對(duì)策，即管控資產(chǎn)增量、規(guī)范資產(chǎn)管理流程以及提升資產(chǎn)使用率等，將內(nèi)部控制管理與資產(chǎn)管理相融合，促進(jìn)和確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)與健康發(fā)展。

作者:李一舟 單位:四川長(zhǎng)江環(huán)保技術(shù)有限公司

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理篇3

0引言

事業(yè)單位屬于社會(huì)服務(wù)性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，它能給廣大人民群眾提供十分高效且優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，這不僅是他們主要的工作目標(biāo)，還是有效提升他們自身服務(wù)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)部控制、增強(qiáng)資產(chǎn)管理效果的主要表現(xiàn)。資產(chǎn)管理模式對(duì)事業(yè)單位在日常正常運(yùn)行與發(fā)展中發(fā)揮著十分關(guān)鍵的意義，它能有效提升事業(yè)單位的資產(chǎn)管理效果，不僅可以充分增強(qiáng)單位資產(chǎn)的使用效率，還可以全面提升資產(chǎn)的整體效益，促進(jìn)事業(yè)單位的全面穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

1基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要性

1．1提升資產(chǎn)的使用效率

事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理工作上有著比較深入的發(fā)展，這樣有助于逐漸提升事業(yè)單位對(duì)社會(huì)資產(chǎn)的使用效率。在當(dāng)前階段，我國(guó)的事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)的使用效率還比較低，有的地方的事業(yè)單位存在很多社會(huì)資源被長(zhǎng)期閑置的情況，這就會(huì)造成十分嚴(yán)重的資產(chǎn)浪費(fèi)狀況，但是隨著內(nèi)部控制的逐漸貫徹與落實(shí)，全面提升了事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)資產(chǎn)的使用情況，這樣才能更好地為人民群眾提供優(yōu)秀且高效的服務(wù)。

1．2增強(qiáng)資產(chǎn)管理水平

事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制，屬于諸多基礎(chǔ)管理性工作中的一種，也是十分重要的內(nèi)容，需要得到事業(yè)單位管理部門的足夠關(guān)注，從而不斷改善內(nèi)部管理的組織結(jié)構(gòu)?；趦?nèi)部控制的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位需要有針對(duì)性地對(duì)自身已有的管理系統(tǒng)實(shí)施改善省際，這樣才能全面提升事業(yè)單位的內(nèi)部管理效果，有效展示出內(nèi)部管理對(duì)事業(yè)單位各種資源的保障效果，進(jìn)而充分促進(jìn)事業(yè)單位的長(zhǎng)期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，給其他的管理工作的實(shí)行做好基礎(chǔ)支撐。

1．3充分滿足社會(huì)發(fā)展的需要

隨著我國(guó)當(dāng)前國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)對(duì)資源管理的綜合治理和運(yùn)用上也在持續(xù)前進(jìn)，資源管理是充分保證事業(yè)單位各項(xiàng)管理內(nèi)容得以順利實(shí)施的主要物質(zhì)保證，相關(guān)的管理部門需要依據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要，充分考慮單位的各種管理資源，設(shè)計(jì)制定出全面的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng)，保證事業(yè)單位的各項(xiàng)資源都能得到充分有效的運(yùn)用，這樣才能全面滿足我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要需求，推動(dòng)事業(yè)單位的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

2基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式中存在的問(wèn)題

2．1沒(méi)有形成足夠的重視

事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有形成充分的重視。隨著事業(yè)單位內(nèi)部控制的長(zhǎng)期發(fā)展，它始終處在比較被動(dòng)和落后的位置上，因此，事業(yè)單位對(duì)它的重視程度有所欠缺。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部們通常認(rèn)為，內(nèi)部控制一般是對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督與管理，只關(guān)心財(cái)務(wù)款項(xiàng)整體的進(jìn)出方向，并沒(méi)有全面認(rèn)知到內(nèi)部控制是需要從事業(yè)單位的全局出發(fā)，整體事業(yè)單位的實(shí)際情況。

2．2缺乏內(nèi)部控制管理氛圍

事業(yè)單位實(shí)施資產(chǎn)管理工作是內(nèi)部控制的重點(diǎn)對(duì)象。事業(yè)單位內(nèi)部有很多的國(guó)有資產(chǎn)，倘若產(chǎn)生了內(nèi)部管理的變動(dòng)時(shí)，就需要依據(jù)法律嚴(yán)格辦理相對(duì)應(yīng)的國(guó)有資產(chǎn)變更手續(xù)，這樣可以方面內(nèi)部管理。但是，在現(xiàn)階段，依然有很多的事業(yè)單位，在內(nèi)部資產(chǎn)出現(xiàn)變動(dòng)的時(shí)候，沒(méi)有形成確定的管理方法，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的管理與使用上都產(chǎn)生了問(wèn)題，甚至?xí)虼嗽斐珊車?yán)重的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。因?yàn)樵诋?dāng)前階段，事業(yè)單位的基層財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在核算成本時(shí)常常會(huì)運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)投入收付支出成本核算實(shí)現(xiàn)制的方法，內(nèi)部的一些國(guó)有資產(chǎn)都是運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入之處會(huì)計(jì)核算中的一些科目表去反映出來(lái)的，并未真正地表現(xiàn)出十分具體的詳細(xì)的歸屬財(cái)務(wù)支出的賬面管理去運(yùn)用資產(chǎn)，這就非常容易造成一些財(cái)務(wù)工作人員或者單位管理人員出現(xiàn)鉆空子的情況，從而導(dǎo)致國(guó)家資產(chǎn)產(chǎn)生流失問(wèn)題。

2．3授權(quán)和審批方面存在缺陷

因?yàn)閲?guó)家的事業(yè)單位常常還沒(méi)有形成全面的內(nèi)部管理組織機(jī)制，所以，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部管理的時(shí)候，常 常由管理領(lǐng)導(dǎo)者發(fā)揮著領(lǐng)導(dǎo)的作用。倘若事業(yè)單位的管理領(lǐng)導(dǎo)者具有優(yōu)秀的個(gè)人素養(yǎng)，個(gè)人品質(zhì)以及行為規(guī)范都能真正的應(yīng)對(duì)外界給予的各種誘惑與考驗(yàn)，那么事業(yè)單位的內(nèi)部控制就會(huì)十分有效果。但是，這樣的管理組織機(jī)制，事業(yè)單位對(duì)管理領(lǐng)導(dǎo)者具有很強(qiáng)的依賴性，也會(huì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理工作造成很多風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)控制是我國(guó)事業(yè)單位嚴(yán)肅執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)控制與監(jiān)督的不能缺少的內(nèi)容，經(jīng)過(guò)事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠全面改善和提升事業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)效果。現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位還沒(méi)有形成比較全面的內(nèi)部審計(jì)管理部門，雖然有的事業(yè)單位逐漸創(chuàng)建了全新的審計(jì)管理部門，但是審計(jì)管理工作人員也常常是讓事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行兼職，無(wú)法充分發(fā)揮出監(jiān)督管理的最佳效果。換言之，內(nèi)部財(cái)政審計(jì)的監(jiān)督管理制度當(dāng)前還不夠全面，這在很大程度上容易造成內(nèi)部審計(jì)控制效果的不理想，無(wú)法實(shí)施進(jìn)一步的改善。這樣也在一定程度上影響到了國(guó)家事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)管理制度的有效創(chuàng)建。

2．4工作人員缺乏綜合素養(yǎng)

事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)不夠全面，當(dāng)前階段有很多審計(jì)部門的審計(jì)管理是將事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理監(jiān)督管理工作交給了事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門人員全權(quán)負(fù)責(zé)，倘若出現(xiàn)了一些關(guān)系到內(nèi)部關(guān)系的領(lǐng)導(dǎo)干部有不合法以及受賄的行為，內(nèi)部資產(chǎn)管理控制之下的審計(jì)部門員工就會(huì)很難做到嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的控制與管理。有的事業(yè)單位內(nèi)部的一些工作人員自身缺乏專業(yè)的知識(shí)素養(yǎng)，內(nèi)部管理人員的專業(yè)素養(yǎng)低，無(wú)法積極主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)的管理知識(shí)，不能努力提升自身的職業(yè)素養(yǎng)，也無(wú)法對(duì)內(nèi)部管理控制提出一些良好的見(jiàn)解，更加無(wú)法形成完善的處理方案等。事業(yè)單位內(nèi)部人員的綜合素養(yǎng)不理想，因此經(jīng)常造成工作效率與質(zhì)量低下。

3當(dāng)前事業(yè)單位存在問(wèn)題的原因分析

3．1事業(yè)單位在內(nèi)部控制上存在問(wèn)題的原因

其一，缺乏信息交流與互動(dòng)。事業(yè)單位的每個(gè)部門都是直接聽(tīng)從自己部門領(lǐng)導(dǎo)的安排與指揮，不同的部門領(lǐng)導(dǎo)之間沒(méi)有形成良好的信息互動(dòng)與交流，不同部門是事業(yè)單位的平行部門，工作之間的交集比較少，所以，在預(yù)算管理、資產(chǎn)實(shí)物管理以及價(jià)值管理上是互相分離的。加之不同部門在設(shè)計(jì)制定財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候沒(méi)有實(shí)施有效的充分的互動(dòng)交流，單純的依據(jù)自己部門的實(shí)際情況以及部門領(lǐng)導(dǎo)的要求設(shè)計(jì)預(yù)算，這就會(huì)導(dǎo)致資源配置效率降低，讓資源無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的分配，這樣就會(huì)造成資金方面的浪費(fèi)。管理實(shí)物的部門倘若并未及時(shí)和財(cái)務(wù)部門實(shí)行交流溝通，就會(huì)導(dǎo)致賬目不符，進(jìn)而給實(shí)施資產(chǎn)管理產(chǎn)生影響。其二，事業(yè)單位的監(jiān)督管理系統(tǒng)不全面。有的事業(yè)單位中沒(méi)有形成全面的民主制度，民主風(fēng)氣也不足，在預(yù)算管理以及內(nèi)部審計(jì)上是相互獨(dú)立存在的，內(nèi)部審計(jì)部門無(wú)法對(duì)預(yù)算管理實(shí)施單獨(dú)的審查，不同部門在管控上無(wú)法實(shí)現(xiàn)互相潛質(zhì)，這樣就造成很多權(quán)力過(guò)分集中，導(dǎo)致管理約束系統(tǒng)無(wú)法發(fā)揮作用。并且，有的事業(yè)單位還沒(méi)有確定全面的問(wèn)責(zé)制度，對(duì)資產(chǎn)流失以及資產(chǎn)管理上存在的問(wèn)題，無(wú)法由個(gè)人負(fù)責(zé)，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位在獎(jiǎng)懲上出現(xiàn)不確定的情況。

3．2事業(yè)單位在資產(chǎn)管理上存在問(wèn)題的原因

其一，并未設(shè)計(jì)全面的資產(chǎn)管理制度。有的事業(yè)單位在管理資產(chǎn)的時(shí)候沒(méi)有做到真正的公開(kāi)、透明，并未設(shè)計(jì)科學(xué)合理的工作流程，單純的是依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人指示去工作，這就會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)處理的不科學(xué)，非常容易出現(xiàn)資產(chǎn)收購(gòu)人員與事業(yè)單位內(nèi)部人員的相互勾結(jié)，進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)流失。有的資產(chǎn)本身不能夠直接報(bào)廢，但是卻因?yàn)槭聵I(yè)單位有條件可以購(gòu)置更新的設(shè)備資產(chǎn)，而給予報(bào)廢處理，這樣就非常容易導(dǎo)致資產(chǎn)的浪費(fèi)。事業(yè)單位在有些資產(chǎn)處理上沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)合理的專業(yè)化評(píng)估，也形成了損失。其二，并未全面重視資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理的時(shí)候，最關(guān)鍵的內(nèi)容就是實(shí)行產(chǎn)權(quán)登記以及資產(chǎn)處理，事業(yè)單位卻沒(méi)有在這個(gè)方面完成全面有效的工作，導(dǎo)致在實(shí)施資產(chǎn)管理的時(shí)候，并未形成全面的關(guān)注與認(rèn)知，這樣就造成認(rèn)知上出現(xiàn)了錯(cuò)誤，倘若這樣的錯(cuò)誤沒(méi)有及時(shí)糾正，就會(huì)隨之產(chǎn)生十分嚴(yán)重的影響。

4基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式改善對(duì)策

4．1提升整體的重視程度

想要更好地對(duì)事業(yè)單位實(shí)施資產(chǎn)管理模式，就需要工作人員積極轉(zhuǎn)變以往的觀念，提升對(duì)基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理模式的重視程度。只有重新明確資產(chǎn)管理的思想，增大對(duì)資產(chǎn)管理的程度，才會(huì)科學(xué)有效的實(shí)施相關(guān)工作，推動(dòng)事業(yè)單位整體管理水平的提升?；诖?，需要提升事業(yè)單位工作人員們對(duì)資產(chǎn)管理的關(guān)注度，及時(shí)培養(yǎng)他們形成正確的思想，認(rèn)知到事業(yè)單位實(shí)施資產(chǎn)管理的意義，在認(rèn)真遵守資產(chǎn)管理有關(guān)法律法規(guī)的根本上，根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)制定最科學(xué)有效的資產(chǎn)管理制度。在這樣的工作階段中，需要讓全部的資產(chǎn)管理都具備共同的管理制度的約束，確定不同崗位的工作職責(zé)，結(jié)合科學(xué)有效的管理系統(tǒng)，進(jìn)一步促進(jìn)有關(guān)工作人員根據(jù)管理規(guī)范去約束自我的個(gè)人行為，推動(dòng)事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

4．2明確資產(chǎn)管理的各項(xiàng)原則

其一，確定權(quán)責(zé)范圍。事業(yè)單位近幾年一直到持續(xù)進(jìn)行全面改革，面對(duì)著當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，事業(yè)單位務(wù)必要將經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相結(jié)合，放置相同的重要位置上，給予足夠的關(guān)注。但是，因?yàn)樽陨碓谫Y產(chǎn)管理的制度與觀念上還不夠全面，就造成了資產(chǎn)管理效率無(wú)法有效提升，進(jìn)而影響到了事業(yè)單位的長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。換言之，事業(yè)單位需要從以下這幾點(diǎn)著手工作。首先，事業(yè)單位需要實(shí)施資源的合理優(yōu)化，將事業(yè)單位的內(nèi)部資源進(jìn)行重組，不斷增強(qiáng)資源的使用效率，這樣可以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。其次，需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的正確性和真實(shí)性，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表展開(kāi)全面的監(jiān)督與管理，以免由于財(cái)務(wù)信息上的失誤給事業(yè)單位帶來(lái)不利的影響。最后，需要?jiǎng)?chuàng)建全面的權(quán)責(zé)制度，不斷增強(qiáng)資產(chǎn)管理工作人員的實(shí)際工作水平。其二，需要格外關(guān)注資產(chǎn)管理工作的進(jìn)展。事業(yè)單位需要運(yùn)用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髟瓌t，不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的品質(zhì)，這主要是因?yàn)橐韵聨c(diǎn)。首先，事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容就是開(kāi)展各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的自身品質(zhì)與效率也會(huì)對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作產(chǎn)生直接影響，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員務(wù)必要在有關(guān)的工作實(shí)施中時(shí)刻保持自身的職業(yè)素養(yǎng)以及責(zé)任觀念。其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員需要科學(xué)合理的預(yù)測(cè)存在的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)建資產(chǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)，提升事業(yè)單位在資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)上的應(yīng)對(duì)能力。其三，科學(xué)合理的規(guī)劃資金支出。事業(yè)單位需要科學(xué)合理的規(guī)劃資金的使用范圍，對(duì)資金支出進(jìn)行全面的分析，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膭澐仲Y本支出以及收益支出互相之間的差別，資本支出需要展示到資產(chǎn)負(fù)債表格中，收益支出需要展示到收支表格中。

4．3完善內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理水平

資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)工作是單獨(dú)進(jìn)行的，不會(huì)受到事業(yè)單位其他工作部門的影響。事業(yè)單位需要時(shí)刻保證內(nèi)部審計(jì)部門可以充分發(fā)揮他們的監(jiān)督管理功能。作為事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門，需要全面增強(qiáng)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，提升他們的責(zé)任觀念。內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門是相互獨(dú)立的，具有強(qiáng)大的權(quán)威性，這樣可以保證審計(jì)工作能夠在公平、公正的氛圍下進(jìn)行，還能及時(shí)對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理情況實(shí)施及時(shí)的跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題就做出科學(xué)有效的建議。在審計(jì)工作完成以后，需要根據(jù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行不斷的改善和優(yōu)化，運(yùn)用書面的形式給有關(guān)部門實(shí)施反饋，這樣可以保證事業(yè)單位資產(chǎn)管理的科學(xué)完整性。

4．4創(chuàng)建全面的資產(chǎn)管理系統(tǒng)

其一，需要增強(qiáng)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的全面性。倘若事業(yè)單位不能根據(jù)資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定和要求實(shí)施全面有效的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，就會(huì)造成事業(yè)單位的資產(chǎn)管理效率與質(zhì)量在很大程度上得到消極影響。資產(chǎn)管理系統(tǒng)的創(chuàng)建可以促進(jìn)事業(yè)單位更加科學(xué)、有效且規(guī)范的實(shí)施資產(chǎn)管理工作。事業(yè)單位需要根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際工作發(fā)展情況，保證資產(chǎn)管理系統(tǒng)的全面性和系統(tǒng)性，這樣才能給內(nèi)部控制管理提供扎實(shí)有效的基礎(chǔ)。其二，科學(xué)有效的記錄事業(yè)單位的資產(chǎn)使用狀況，給管理人員的日常決策做出數(shù)據(jù)參考。其三，為了能夠更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，在進(jìn)行資產(chǎn)管理的時(shí)候，可以引入先進(jìn)的企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，保證資產(chǎn)管理的先進(jìn)性與現(xiàn)代性，從而更好地促進(jìn)時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展。

4．5設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部預(yù)算管理系統(tǒng)

全面的事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算管理系統(tǒng)是保證資產(chǎn)管理模式不斷改善提升的主要方法。事業(yè)單位的管理工作人員需要充分認(rèn)知到預(yù)算管理具有的重要價(jià)值，讓預(yù)算管理在內(nèi)部控制管理工作中有效發(fā)揮自己的作用。其一，事業(yè)單位的管理工作人員需要不斷激發(fā)干部和員工對(duì)待工作的積極性，特別是需要激發(fā)起他們工作的動(dòng)力，在進(jìn)行資產(chǎn)管理的時(shí)候結(jié)合預(yù)算管理，創(chuàng)建能夠符合事業(yè)單位階段性前進(jìn)與發(fā)展的管理模式，保證資產(chǎn)管理的模式更加具有先進(jìn)性與全面性。其二，事業(yè)單位在編制預(yù)算管理的時(shí)候，需要重視資源配置方面的各項(xiàng)要求，進(jìn)行全方位的思考，上報(bào)關(guān)于資產(chǎn)與配套的購(gòu)置預(yù)算方案，把它結(jié)合到事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的收益預(yù)算中，科學(xué)合理地將資產(chǎn)部門和預(yù)算編制部門相融合，不斷增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性與合理性。其三，對(duì)房屋、土地資源等一些固定資產(chǎn)，一旦出現(xiàn)了賬目不符的情況，就需要及時(shí)運(yùn)用有針對(duì)性地科學(xué)有效的處理方法，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，使這些規(guī)定資產(chǎn)也能歸于政府部門的管理掌控之下。

4．6設(shè)計(jì)綜合的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)

設(shè)計(jì)綜合的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)，是對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的不斷改善的主要方法。事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有十分重要的位置，所以，基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理模式需要不斷改善與提升，就需要關(guān)注設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。其一，事業(yè)單位的管理人員需要不斷增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)注度，綜合分析與梳理事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要工作環(huán)節(jié)，特別是要重點(diǎn)整理好關(guān)于資產(chǎn)、產(chǎn)品、資金、采購(gòu)等多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理控制的核心，開(kāi)展有針對(duì)性地工作內(nèi)容。其二，需要?jiǎng)?chuàng)建科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理模型，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與管理，特別是需要做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有可能會(huì)存在的一些風(fēng)險(xiǎn)隱患的預(yù)防工作，有針對(duì)性地提出有效的方案，從而在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能夠第一時(shí)間做出正確的處理，讓風(fēng)險(xiǎn)能夠盡快消除，把影響降到最低。

5結(jié)束語(yǔ)

總而言之，基于內(nèi)部控制下的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式，在工作進(jìn)行中難免會(huì)存在一些問(wèn)題，從而影響了資產(chǎn)管理工作的實(shí)際效果，針對(duì)這樣的現(xiàn)象，事業(yè)單位需要從多個(gè)角度出發(fā)，設(shè)計(jì)科學(xué)合理且有效的策略，進(jìn)一步保證資產(chǎn)管理的正常進(jìn)行，不斷取得優(yōu)秀的工作成績(jī)，提升整體工作效率與質(zhì)量。

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作者:吳靖洋 單位:中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局武漢地質(zhì)調(diào)查中心 中南地質(zhì)科技創(chuàng)新中心