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第1篇

【關(guān)鍵詞】服務(wù)業(yè)；餐飲業(yè)；營(yíng)改增

一、餐飲業(yè)實(shí)施營(yíng)改增的重要意義

我國(guó)最早實(shí)施營(yíng)改增行業(yè)為交通運(yùn)輸業(yè)與部分服務(wù)業(yè)，并逐步開(kāi)始在全國(guó)全行業(yè)的范圍內(nèi)推廣這一稅收改革制度。國(guó)家對(duì)營(yíng)改增的大力支持為餐飲業(yè)實(shí)施營(yíng)改增提供了有力支持和條件。目前營(yíng)改增試點(diǎn)已經(jīng)推行了兩年多的時(shí)間，再進(jìn)一步的擴(kuò)大營(yíng)改增范圍的時(shí)機(jī)也已經(jīng)成熟。但當(dāng)前我國(guó)在餐飲業(yè)中推行營(yíng)改增的效果還不是很理想，甚至很多餐飲企業(yè)并不贊同這種稅收改革方式，也沒(méi)有在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)稅和增值稅的銷售額。但是在餐飲業(yè)中大力實(shí)施營(yíng)改增所起到的作用和意義還是很大，我們必須要盡快在餐飲業(yè)中推行營(yíng)改增。

首先，在餐飲業(yè)中積極推行營(yíng)改增能夠促使餐飲業(yè)的稅制更加完善。在我國(guó)餐飲業(yè)的稅收管理中一直存在著較為嚴(yán)重的逃稅現(xiàn)象和一定的重復(fù)征稅現(xiàn)象，這些現(xiàn)象都反映出我國(guó)目前在稅收制度方面還不夠完善合理。而實(shí)施營(yíng)改增之后，將會(huì)在很大程度上解決重復(fù)征稅的問(wèn)題，促進(jìn)稅收制度更加完善。同時(shí)，營(yíng)改增的實(shí)施還將促使原本殘缺的增值稅鏈條得到補(bǔ)充完善，使其更加完整。

其次，對(duì)于餐飲企業(yè)而言，實(shí)施營(yíng)改增能夠避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)的整體納稅金額，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，還有利于降低與餐飲業(yè)息息相關(guān)的其他工商業(yè)在開(kāi)具增值稅發(fā)票的頻率，減輕該工商業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于整個(gè)市場(chǎng)行業(yè)的快速發(fā)展。

第三，餐飲業(yè)實(shí)施營(yíng)改增是未來(lái)稅收體制健全的必然需要，能夠促進(jìn)稅法的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，還能夠極大的優(yōu)化稅收制度。并且在營(yíng)改增的稅收制度下，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作量也會(huì)有所減輕，不但降低了稅收征收成本，還可以極大的提高稅收征收效率。

二、餐飲業(yè)推行營(yíng)改增的途徑和建議

由上文分析我們可以得知在餐飲業(yè)中推行營(yíng)改增的意義是非常巨大的，對(duì)于國(guó)家稅制、餐飲企業(yè)和征稅機(jī)構(gòu)而言都是非常有利的。但是同時(shí)也需要我們注意到，目前我國(guó)的基本國(guó)情和分稅財(cái)政管理體制決定了我國(guó)不可能在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)餐飲業(yè)的營(yíng)改增。而應(yīng)該循序漸進(jìn)的逐步完成。在此筆者認(rèn)為可以首先通過(guò)以下途徑來(lái)逐步實(shí)現(xiàn)餐飲業(yè)營(yíng)改增的推行：

首先，確定稅率。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，根據(jù)現(xiàn)行的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，餐飲業(yè)作為服務(wù)業(yè)下的子稅目，應(yīng)和現(xiàn)行的部分服務(wù)業(yè)征收的稅率相同，即為6%的稅率。相較于原先5%的稅率看似增長(zhǎng)，實(shí)際上因其稅基減免則會(huì)減免稅款。而對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，自2012年起，小規(guī)模納稅人的稅率就下調(diào)為了3%，無(wú)疑是給該行業(yè)減免稅款帶來(lái)了福音。

其次，確定計(jì)稅方式。根據(jù)現(xiàn)行的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，餐飲業(yè)原則上適用的是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，即為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，適用小規(guī)模人的稅額計(jì)算。這代表著這次試點(diǎn)中，對(duì)于餐飲業(yè)的計(jì)稅方式還是和征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)無(wú)異，被排除在了增值稅抵扣制度的范圍之外，無(wú)法真正意義上避免重復(fù)征稅的弊端，而僅是從5%下調(diào)到了3%，不過(guò)，這也對(duì)減輕賦稅起到了實(shí)質(zhì)性的作用。

第三，稅基的確定。對(duì)于餐飲業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其屬于“生活類”，其在試點(diǎn)中適用的是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，因此還是以全部銷售額作為其稅基。但是我們可以試想，在完善了增值稅收法律制度后，若是將餐飲業(yè)中符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的也納入一般計(jì)稅方法，那么我們就可以將餐飲業(yè)中的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，稅基也會(huì)變窄許多。比如對(duì)于非固定資產(chǎn)價(jià)值和固定資產(chǎn)價(jià)值，餐飲業(yè)就可以減去食材和房屋租賃設(shè)備購(gòu)買等費(fèi)用，使其稅基大大縮小，達(dá)到減輕賦稅的目的。

三、關(guān)于餐飲業(yè)推行營(yíng)改增的建議

1.餐飲業(yè)實(shí)施“徹底”的營(yíng)改增

目前餐飲業(yè)的營(yíng)改增實(shí)施雖對(duì)減輕賦稅起到了實(shí)質(zhì)性的作用，但整體上對(duì)于餐飲業(yè)來(lái)說(shuō)，只能算是“不徹底”的營(yíng)改增。在未來(lái)我們應(yīng)該實(shí)施徹底的營(yíng)改增，使其適用全部增值稅法律制度。即區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對(duì)于一般納稅人采取一般計(jì)稅方式，采取銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的方式，適用增值稅抵扣制度，真正意義上避免重復(fù)征稅，從而減輕賦稅。

2.擴(kuò)大一般規(guī)模納稅人的范圍

對(duì)于餐飲業(yè)來(lái)說(shuō)，這是建立在其已經(jīng)完全適用現(xiàn)行增值稅收法律制度的基礎(chǔ)之上的。假設(shè)其現(xiàn)和其他行業(yè)一樣，已完全適用增值稅法律制度，那么要進(jìn)一步避免重復(fù)征稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，就要擴(kuò)大一般規(guī)模納稅人的范圍，使更多的商戶可以享受到增值稅抵扣制度，減輕其賦稅。另一方面，這樣也為那些現(xiàn)在不能歸為一般納稅人的中小企業(yè)重新創(chuàng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，使其與其他大型企業(yè)一樣，從而鼓勵(lì)其發(fā)展，提高增值稅抵扣制度本身運(yùn)作的效率。

3.加快立法，加強(qiáng)稅收征管制度，減少逃稅現(xiàn)象

自從我國(guó)進(jìn)入法治社會(huì)，對(duì)于法律制度在逐步完善和改進(jìn)的過(guò)程中。而現(xiàn)如今，我們?cè)鲋刀惡蜖I(yíng)業(yè)稅也只有暫行條例，而沒(méi)有真正意義上的狹義的“法律”。在時(shí)機(jī)成熟時(shí)我們應(yīng)盡快制度《增值稅法》，這不僅是餐飲業(yè)未來(lái)稅收制度的改進(jìn)方向，而是對(duì)于全部行業(yè)的調(diào)整。另外，現(xiàn)行稅收征管上存在著很大的漏洞，逃稅現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，因此相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)征管力度，從根本上打擊逃稅，減少逃稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，為營(yíng)改增的推行奠定良好基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，目前我國(guó)應(yīng)擴(kuò)大服務(wù)業(yè)中營(yíng)改增的范圍，將餐飲業(yè)納入其中實(shí)施營(yíng)改增，以進(jìn)一步的完善我國(guó)的稅制體系，為餐飲業(yè)的稅收管理提供更加合理的稅收制度。基于當(dāng)前我國(guó)在餐飲業(yè)中實(shí)施的效果并不是很理想，還需要我們加大對(duì)餐飲業(yè)實(shí)施營(yíng)改增的關(guān)注力度，積極采取相應(yīng)對(duì)策來(lái)促進(jìn)營(yíng)改增在餐飲業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

第2篇

1、重備案、輕管理，稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患大。

按照國(guó)家行政許可法的相關(guān)規(guī)定，越來(lái)越多的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目由審批制改為備案制，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只要企業(yè)提供資料齊全、程序合法，就應(yīng)給予備案，比如，政策規(guī)定：生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售有機(jī)肥產(chǎn)品，免征增值稅，只要符合以下條件就可以備案：由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)、核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證，由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)報(bào)告，在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明。因此在實(shí)際工作中，無(wú)論在受理環(huán)節(jié)、分局的核實(shí)環(huán)節(jié)、還是在稅政部門復(fù)審環(huán)節(jié)都不同程度地存在著注重查看各類證明、報(bào)告等書面材料，而輕視實(shí)地核查這一重要環(huán)節(jié)，雖然提高了工作效率，也極大方便了納稅人，但是隨之也帶來(lái)了一些問(wèn)題：就目前納稅人整體素質(zhì)和征管現(xiàn)狀而言，如果對(duì)納稅人的后續(xù)管理滯后或缺失，給稅收風(fēng)險(xiǎn)埋下了很大隱患，而在現(xiàn)實(shí)中，對(duì)納稅人的后續(xù)管理恰恰是嚴(yán)重缺位，甚至出現(xiàn)對(duì)一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況不了解、不掌握，征、免界限掌握不準(zhǔn)，免稅數(shù)量、金額不清等情況。比如，政策規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，而很多企業(yè)將大量外購(gòu)苗木用于直接銷售，卻與自產(chǎn)苗木混為一談、堂而皇之享受著免稅政策，而稅收管理員由于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不了解，對(duì)種植品種、種植面積、畝產(chǎn)量、單價(jià)等情況不掌握、不熟悉，對(duì)企業(yè)出現(xiàn)異常情況發(fā)現(xiàn)不了，就不足為怪了，久而久之，就埋下了稅收風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

2、真假業(yè)務(wù)難辨，發(fā)票監(jiān)管漏洞大。

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代開(kāi)發(fā)票行為的嚴(yán)格控制、對(duì)虛假發(fā)票打擊力度的進(jìn)一步加大，使得無(wú)證經(jīng)營(yíng)業(yè)戶、想偷逃國(guó)家稅款者將黑手伸向享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，如果對(duì)這類企業(yè)疏于管理或管理滯后，加之手工發(fā)票大量存在，將為虛開(kāi)發(fā)票、轉(zhuǎn)借發(fā)票、大頭小尾發(fā)票現(xiàn)象的存在提供可乘之機(jī)。從最近對(duì)餐飲企業(yè)的檢查情況看：由于年初對(duì)餐飲行業(yè)進(jìn)行了集體約談、納稅輔導(dǎo)，對(duì)稅收管理員制定了嚴(yán)格的日常核查、管理、考核工作模板，使餐飲行業(yè)稅收漏洞進(jìn)一步減少，致使該行業(yè)取得市場(chǎng)建設(shè)服務(wù)中心交易發(fā)票的比往年明顯減少，但借用發(fā)票現(xiàn)象卻不容忽視。例如有的水產(chǎn)品供應(yīng)商使用苗木種植戶發(fā)票，加蓋水產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶財(cái)務(wù)章，而苗木經(jīng)營(yíng)者的發(fā)票存根聯(lián)卻顯示為樹(shù)苗，就這樣大量陰陽(yáng)票的存在使得稅款流失。

二、幾點(diǎn)建議措施：

對(duì)手工填開(kāi)發(fā)票的管理始終是稅務(wù)部門的工作難點(diǎn)，企業(yè)通常采取虛開(kāi)、串用、大頭小尾等手段導(dǎo)致稅款流失。因此對(duì)企業(yè)特別是免稅企業(yè)的發(fā)票監(jiān)管是堵塞稅收漏洞的源頭。

1、取消手工發(fā)票、實(shí)行分類管理。

逐步縮小、取消手工發(fā)票使用范圍，對(duì)免稅企業(yè)一律停止供應(yīng)手工發(fā)票，根據(jù)不同行業(yè)特點(diǎn)，按照分類實(shí)施、依次推進(jìn)原則，在規(guī)模較大、信用等級(jí)較高的企業(yè)全面應(yīng)用稅控盤和機(jī)打發(fā)票，對(duì)小企業(yè)和個(gè)體工商戶停止供應(yīng)發(fā)票，改為由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，從而遏制大頭小尾、虛開(kāi)、串用發(fā)票現(xiàn)象。

2、規(guī)范代開(kāi)行為、嚴(yán)格代開(kāi)管理。

為了規(guī)范代開(kāi)發(fā)票工作，應(yīng)制定代開(kāi)發(fā)票管理辦法，實(shí)行分局稅收管理員實(shí)地核查、分局長(zhǎng)、辦稅服務(wù)廳主任審批、辦稅服務(wù)廳發(fā)票代開(kāi)崗開(kāi)票三分離管理模式，嚴(yán)格界定代開(kāi)發(fā)票范圍、明確代開(kāi)發(fā)票審批程序、手續(xù)；要求代開(kāi)發(fā)票業(yè)戶準(zhǔn)確提供購(gòu)銷合同、身份證件、開(kāi)具數(shù)量、單價(jià)、品名、結(jié)算憑據(jù)等；代開(kāi)發(fā)票崗位人員要準(zhǔn)確、及時(shí)錄入和歸集代開(kāi)發(fā)票信息，將發(fā)票代開(kāi)審批單、購(gòu)銷合同、發(fā)票存根聯(lián)等原始資料，按照一戶式管理要求進(jìn)行歸檔，以便稅收管理員隨時(shí)進(jìn)行信息比對(duì)、核查。

3、加強(qiáng)管理、強(qiáng)化分析比對(duì)，堵住發(fā)票流失、虛開(kāi)黑洞.

加強(qiáng)對(duì)免稅企業(yè)的后續(xù)管理，采集免稅企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用等相關(guān)信息，定期與代開(kāi)發(fā)票信息進(jìn)行比對(duì)分析，判斷代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)真?zhèn)危皶r(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。

4、加大對(duì)買方市場(chǎng)的打擊力度是徹底根絕發(fā)票違法行為的關(guān)鍵。

目前，我國(guó)法律法規(guī)中對(duì)使用假發(fā)票和虛開(kāi)發(fā)票的買方處罰力度比較小，財(cái)政、稅務(wù)部門對(duì)使用假發(fā)票和虛開(kāi)發(fā)票的買方監(jiān)控力度也有待加強(qiáng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要抓好受票單位的檢查，特別是對(duì)餐飲業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)要抓好發(fā)票入賬關(guān)，加大發(fā)票入賬合法性的檢查和處罰力度，堵截利用假發(fā)票、代開(kāi)發(fā)票列支的后路。此外還應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信納稅意識(shí)，提高企業(yè)鑒別真假發(fā)票的技術(shù)手段。

5、完善社會(huì)征信體系建設(shè)，是杜絕發(fā)票違法行為的殺手锏。

應(yīng)逐步完善社會(huì)征信體系，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大工作力度，嚴(yán)厲查處和打擊發(fā)票制假和虛假發(fā)票使用等違法行為，有效整治、定期發(fā)票違法信息，一個(gè)人、一個(gè)企業(yè)違法買賣、使用發(fā)票的行為一經(jīng)查處，就應(yīng)該納入征信系統(tǒng)，成為不良信用記錄，對(duì)免稅企業(yè)一律取消免稅資格，讓其為此付出沉重代價(jià)，使其不敢以身試法。

第3篇

2005年確定了今年稅收工作的目標(biāo)：

規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序；穩(wěn)步實(shí)施稅收改革，不斷完善稅收制度、征管體制和內(nèi)部管理機(jī)制。根據(jù)中央部署，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅制改革，進(jìn)一步完善出口退稅機(jī)制，推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革，做好在東北地區(qū)部分行業(yè)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)等工作。積極落實(shí)好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。進(jìn)一步完善稅收征管體制。深化內(nèi)部管理改革；提高稅收征管質(zhì)量和效率，加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化管理，積極實(shí)施稅源管理的有效方法，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)各稅種管理，加快推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，不斷改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，大力規(guī)范內(nèi)部行政管理。

具體講，著重做好以下幾方面工作：

一是規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。堅(jiān)持依法治稅不動(dòng)搖，采取各種有效措施，切實(shí)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，努力提高依法征管水平。嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。認(rèn)真執(zhí)行稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，完善配套管理辦法，規(guī)范執(zhí)法行為。落實(shí)依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則。貫徹行政許可法，深化稅務(wù)行政審批制度改革。強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，認(rèn)真執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則，深入開(kāi)始執(zhí)法檢查，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察。大力推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究。進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序，加大涉稅案件的查處力度，嚴(yán)厲打擊虛開(kāi)和接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票與其他可抵扣票，騙取出口退稅，利用做假賬、兩套賬和賬外經(jīng)營(yíng)等手段偷逃稅的案件。認(rèn)真開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查，與公安部門聯(lián)合開(kāi)展打擊制售假發(fā)票等違法犯罪專項(xiàng)治理。嚴(yán)格欠稅管理，認(rèn)真執(zhí)行欠稅公告制度，大力清繳欠稅。大力加強(qiáng)稅法宣傳教育，開(kāi)展第14個(gè)全國(guó)稅收宣傳月活動(dòng)。

第4篇

一、原因分析

1.稅收征管力量較薄弱，征管手段相對(duì)滯后，導(dǎo)致征管乏力。從此次審計(jì)調(diào)查情況看，全市各地均存在一定數(shù)量的漏征漏管戶，稅收流失較嚴(yán)重。究其原因，筆者認(rèn)為主觀方面是各縣（市、區(qū)）地稅部門從事住宿、餐飲和娛樂(lè)業(yè)稅收征管的人員普遍較少，基本上都是實(shí)行所有個(gè)體戶統(tǒng)管的方法。同時(shí)，三個(gè)行業(yè)繳納的稅收總額在各縣（市、區(qū)）稅收總額中所占的比重少、入庫(kù)的稅款零散，加之每年各地稅收任務(wù)重，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有太多精力從事“吃力不見(jiàn)效”的事，從而導(dǎo)致三個(gè)行業(yè)的稅收征管難，存在一定數(shù)量的漏征漏管戶，造成稅款流失嚴(yán)重的局面；客觀方面是由于住宿、餐飲和娛樂(lè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)點(diǎn)多面廣，戶數(shù)多、流動(dòng)性大且轉(zhuǎn)讓變更頻繁，導(dǎo)致原有的經(jīng)營(yíng)戶不按規(guī)定結(jié)稅、結(jié)票，有的帶走全部承包期的賬簿資料，新的承包戶重新購(gòu)票建賬，造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)賬簿、發(fā)票等資料保管出現(xiàn)斷檔，缺乏持續(xù)性，造成征管難度加大。

2.三個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)較特殊，客觀上造成征收難度較大。一是一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模大的旅店，其餐飲有的自營(yíng)、有的外包。有的集住宿、餐飲、娛樂(lè)和洗浴一體，而收入又未分開(kāi)單獨(dú)核算，這些行業(yè)特殊性和復(fù)雜性在客觀上增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度；二是用票環(huán)境較混亂。由于服務(wù)業(yè)定額發(fā)票稅率要比商品零售等行業(yè)發(fā)票高，且受財(cái)經(jīng)紀(jì)律的約束，一些單位團(tuán)體消費(fèi)，出于廉政方面的考慮，怕背上大吃大喝之名，都不希望在單位上過(guò)多地報(bào)銷餐飲發(fā)票，而企業(yè)單位也怕超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費(fèi)，在計(jì)征所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，也愿意使用其他行業(yè)的發(fā)票，由于這些特殊的“需求”客觀上也造成了一些大中型經(jīng)營(yíng)者采用多種經(jīng)營(yíng)并領(lǐng)購(gòu)多種發(fā)票混開(kāi)。如將餐飲、煙酒零售店分開(kāi)經(jīng)營(yíng)，并分別辦證，用商業(yè)零售發(fā)票換項(xiàng)目填開(kāi)餐費(fèi)、用住宿發(fā)票填開(kāi)娛樂(lè)費(fèi)等。三是發(fā)票管理難度較大。消費(fèi)者消費(fèi)后，有的經(jīng)營(yíng)者付給回收的其他企業(yè)發(fā)票，造成重復(fù)流轉(zhuǎn)使用，更多的以“不開(kāi)發(fā)票就能打折”收款收據(jù)票等手段和借口變相拒開(kāi)發(fā)票，由于消費(fèi)者維權(quán)意識(shí)淡薄放棄索取發(fā)票的權(quán)利，這些行為客觀上都造成了稅務(wù)部門征管難度，也給“以票控稅”增加了難度。主觀上也由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)三個(gè)行業(yè)的發(fā)票監(jiān)管尚不到位，稅務(wù)檢查及稅務(wù)稽查的力度不夠，對(duì)使用虛假發(fā)票處罰不重，對(duì)一些違規(guī)、違法經(jīng)營(yíng)戶起不到震懾作用。

3.現(xiàn)行減免稅過(guò)多，不易操作。近年來(lái)，國(guó)家為照顧下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)等，對(duì)從事住宿、餐飲等三個(gè)行業(yè)的出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，客觀上由于稅收優(yōu)惠政策比較復(fù)雜，操作難度大，致使部分從業(yè)人員鉆政策漏洞。如：少數(shù)經(jīng)營(yíng)者與下崗人員達(dá)成某些協(xié)議后，更改其為業(yè)主法人，實(shí)際上仍由原業(yè)主經(jīng)營(yíng)，只是利用下崗人員的名義辦證經(jīng)營(yíng)，或一人下崗，多人合伙、入股經(jīng)營(yíng)，以達(dá)到享受稅收優(yōu)惠的待遇。主觀上也由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人員少、也不愿意花大量的人力、物力去審核，造成部分從業(yè)人員鉆政策漏洞享受稅收優(yōu)惠的待遇，造成部分稅收的流失。

4.從事三個(gè)行業(yè)的企業(yè)或個(gè)體工商戶的納稅信息及會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，偷稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一是稅務(wù)登記戶和工商登記戶相差較大，形成部分漏征漏管戶；二是一些餐飲、住宿和娛樂(lè)查賬征收業(yè)戶，雖然賬簿、報(bào)表、憑證齊全，但卻沒(méi)有真實(shí)地反映收入、成本，只是將開(kāi)具了發(fā)票的經(jīng)營(yíng)收入予以反映，而對(duì)消費(fèi)者未索取發(fā)票的收入則不反映。特別是近些年隨著高校招生比例大副提高，每年考上學(xué)校的學(xué)子越來(lái)越多，每年的升學(xué)宴，加上婚慶、生日宴等是一筆可觀的收入，加上都是私人消費(fèi)，一般都不會(huì)索要發(fā)票，使業(yè)戶收入嚴(yán)重失真，造成大量稅收流失。究其原因，客觀上一是工商部門存在只登記不注銷的情況，導(dǎo)致一些個(gè)體工商戶無(wú)從查找。二是住宿、餐飲、娛樂(lè)業(yè)納稅戶的原材料大部分都從農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)或批發(fā)部購(gòu)進(jìn)，難以取得正式稅務(wù)發(fā)票，計(jì)入成本的原材料大都以白條入賬，很難核實(shí)其成本、收入；主觀上一部分起征點(diǎn)以下的微小型住宿、飲食個(gè)體工商戶及許多農(nóng)村一次性征收的個(gè)體工商戶，由于征管成本過(guò)大和征管力量有限，基本未納入稅務(wù)登記管理。同時(shí)，未及時(shí)和工商部門進(jìn)行核對(duì)經(jīng)營(yíng)戶信息，實(shí)現(xiàn)信息資源共享；其次是稅務(wù)機(jī)關(guān)未強(qiáng)化重點(diǎn)日期的稅務(wù)巡查及檢查力度，如升學(xué)宴大都集中在高考之后的三個(gè)月內(nèi)，婚宴大都在節(jié)假日和雙休上，可以加大這期間的巡查、檢查的力度。

二、幾點(diǎn)思考與建議

1.以人為本，不斷加大“以票控稅”的深度和廣度，完善發(fā)票管理手段。發(fā)票管理作為核實(shí)納稅人營(yíng)業(yè)收入最有效、直接的手段，其監(jiān)控作用非常突出。由于住宿、餐飲行業(yè)的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、收入隱蔽性大，采取“以票控稅”的稅收監(jiān)管手段顯得尤為重要。首先，從加強(qiáng)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)關(guān)管理著手。納稅人在辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，必須持發(fā)票專用章和出示稅務(wù)登記證副本，由納稅人（經(jīng)辦人）在發(fā)票發(fā)售單（正聯(lián)）上加蓋發(fā)票專用章并簽字確認(rèn)，從源頭上杜絕“借票”現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)享受支持和促進(jìn)就業(yè)優(yōu)惠政策減免及下崗優(yōu)惠的納稅人應(yīng)加蓋發(fā)票專用章；其次，在落實(shí)好稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，堅(jiān)持開(kāi)展發(fā)票巡查巡管和日常檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)每月要對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)和享受支持和促進(jìn)就業(yè)優(yōu)惠政策減免及下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策的業(yè)戶進(jìn)行巡查巡管。每年也應(yīng)對(duì)其他用票納稅人進(jìn)行巡查，重點(diǎn)是檢查納稅人是否出現(xiàn)丟失、借用、倒買倒賣發(fā)票、使用假發(fā)票等現(xiàn)象；三是進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)勵(lì)政策規(guī)定的宣傳，對(duì)轄區(qū)內(nèi)每個(gè)住宿、餐飲和娛樂(lè)企業(yè)安裝“溫馨提示牌”鼓勵(lì)和提醒消費(fèi)者在消費(fèi)后，不忘主動(dòng)索取發(fā)票。同時(shí)，不斷提升納稅服務(wù)水平，切實(shí)做好納稅輔導(dǎo)；四是實(shí)行源頭控管，點(diǎn)菜單、酒水單等消費(fèi)結(jié)算單是餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)者與消費(fèi)者結(jié)算的最原始憑據(jù)，可考慮對(duì)消費(fèi)結(jié)算單據(jù)實(shí)行地稅統(tǒng)一印制、統(tǒng)一領(lǐng)取、統(tǒng)一結(jié)報(bào)、統(tǒng)一核銷的舉措，持單據(jù)以開(kāi)具正式發(fā)票，進(jìn)而實(shí)施電子點(diǎn)菜單。即使消費(fèi)者沒(méi)有索取正式發(fā)票，稅務(wù)部門也可根據(jù)消費(fèi)結(jié)算單計(jì)算出應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額，以達(dá)到對(duì)應(yīng)稅收入的監(jiān)管。

2.積極探索分類管理、開(kāi)展戶籍清查，落實(shí)稅收管理員制度。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)住宿、餐飲和娛樂(lè)業(yè)戶的營(yíng)業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、注冊(cè)類型及核算方式等因素，將住宿、餐飲和娛樂(lè)業(yè)戶分為大型、中檔、小規(guī)模經(jīng)營(yíng)和達(dá)不到起征點(diǎn)的四個(gè)征管類型，分別采取以票控稅查賬征收、以票控稅核定征收、以經(jīng)營(yíng)參數(shù)核定征收和簡(jiǎn)易定期定額征收等征收方式。通過(guò)分類管理的方式，健立健全稅源監(jiān)控機(jī)制，建立分類稅源監(jiān)控臺(tái)賬，并定期進(jìn)行稅負(fù)比對(duì)和發(fā)票跟蹤管理，加大征管力量重點(diǎn)抓好大中型住宿、餐飲和娛樂(lè)業(yè)戶稅源監(jiān)控，確保重點(diǎn)稅源監(jiān)控到位，不斷提升稅源管理質(zhì)量。二是充分利用工商、公安等部門提供的企業(yè)信息、組織代碼信息和國(guó)地稅間交換的稅務(wù)登記信息，開(kāi)展信息橫向比對(duì)，清理漏戶，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。同時(shí)，加強(qiáng)納稅人變更、停業(yè)復(fù)業(yè)、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記管理，規(guī)范非正常戶的認(rèn)定和處理，強(qiáng)化注銷戶檢查，嚴(yán)防少數(shù)納稅人利用注銷登記逃避納稅義務(wù)。并加強(qiáng)與公安部門共享公民身份信息步伐，利用公民身份信息查詢系統(tǒng)核查稅務(wù)登記法定代表人身份。三是要建立稅收管理員制度，要按照行政區(qū)劃和稅源分布情況對(duì)稅源進(jìn)行劃片管理，對(duì)每一路段、每一業(yè)戶都要確定相應(yīng)的稅收管理員，做到責(zé)任到人，管戶清、責(zé)任明，戶盡入網(wǎng)。

3.科學(xué)合理地核定稅額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行陽(yáng)光定稅。要科學(xué)合理地核定稅額標(biāo)準(zhǔn)，首先就要拓寬信息采集的渠道，搭建實(shí)用性較強(qiáng)的第三方涉稅信息共享平臺(tái)。對(duì)公安部門的旅客住宿登記信息、水電氣供應(yīng)部門有關(guān)餐飲、娛樂(lè)企業(yè)水電氣供應(yīng)信息、統(tǒng)計(jì)部門的住宅、餐飲和娛樂(lè)行業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)指標(biāo)等信息進(jìn)行歸集、利用，建立更加全面的稅源監(jiān)控分析體系。深入企業(yè)調(diào)查、采集納稅人物耗、人耗、能耗、租金、現(xiàn)金流量、臺(tái)（床）位數(shù)、經(jīng)營(yíng)面積、上座率、入住率等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)、地理位置等因素，科學(xué)合理地核定稅額標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)在實(shí)施核定定率調(diào)整時(shí)也要堅(jiān)持做到公平、公證、公開(kāi)的原則，實(shí)行陽(yáng)光定稅。

4.強(qiáng)化稅務(wù)檢查、加大稅務(wù)稽查和處罰打擊力度。稅務(wù)檢查行式單一、缺乏針對(duì)性及處理處罰打擊不力是造成住宿、餐飲和娛樂(lè)業(yè)稅收流失的重要原因之一。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有重點(diǎn)、有針對(duì)性地對(duì)日管的薄弱環(huán)節(jié)開(kāi)展稅務(wù)檢查，以堵塞漏洞。加大對(duì)不開(kāi)具或開(kāi)具不合規(guī)票據(jù)的業(yè)戶的稽查和處罰力度，對(duì)虛假申報(bào)納稅和故意偷逃稅的業(yè)戶，按法規(guī)從重處罰，并予以公開(kāi)曝光；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，從而促進(jìn)住宿、餐飲和娛樂(lè)業(yè)稅收征管走上規(guī)范化、法制化軌道。

第5篇

(一)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

近年來(lái),弋陽(yáng)縣域經(jīng)濟(jì)隨著全省經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而不斷發(fā)展壯大,經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)。2007～2009年,全縣實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值由26.9億元增加到35.4億元,年均增長(zhǎng)15.8%;財(cái)政總收入由2.76億元增加到3.66億元,年均增長(zhǎng)17.8%。2007～2009年財(cái)政收入總量分別占全市財(cái)政總收入的4.88%、4.56%和4.38%,在全市十二個(gè)縣、市(區(qū))排名由第8位跌至第11位;收入增幅均低于全市平均水平19個(gè)百分點(diǎn)、8個(gè)百分點(diǎn)和4.7個(gè)百分點(diǎn),增幅排名也由第4位跌至第10位。其中一般預(yù)算收入由1.61億元增加到2.20億元,年均增長(zhǎng)18.3%。一般預(yù)算收入分別占全市一般預(yù)算收入的5.01%、5.07%和4.56%,在全市十二個(gè)縣、市(區(qū))排名由第5位跌至第9位,增幅排名也由第5位跌至第9位。以上數(shù)據(jù)雖反映出弋陽(yáng)縣域經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì),但也暴露出弋陽(yáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和總體實(shí)力仍相對(duì)薄弱的問(wèn)題。

(二)縣城地方稅收發(fā)展現(xiàn)狀

1.地稅收入總量逐年增加。

2007～2009年,全縣地稅收入由9 721萬(wàn)元增加到1.30億元,年均增長(zhǎng)17.04%。其中,縣級(jí)地稅收入由6 871萬(wàn)元增加到1.00億元,年均增長(zhǎng)22.84%。分別高于同期GDP增速3.04個(gè)、8.84個(gè)百分點(diǎn)。

2.地稅收入結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化。

分稅種看,地方小稅種快速增長(zhǎng)。2007～2009年,全縣地稅收入中地方小稅種增速最快,其中,資源稅、土地使用稅、車船稅和印花稅,分別由2007年的201萬(wàn)元、270萬(wàn)元、21萬(wàn)元增加到2009年的817萬(wàn)元、465萬(wàn)元、97萬(wàn)元,年均遞增153.23%、36.11%、180.95%。

分經(jīng)濟(jì)類型看,縣域非公有制經(jīng)濟(jì)稅收迅猛增長(zhǎng)。2007～2009年,縣域公有制經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)地方稅收占地稅收入的比重由13.36%下降到12.51%,非公有制經(jīng)濟(jì)提供地方稅收占地稅收入的比重由67.64%上升到74.6%,三年間提高了6.96個(gè)百分點(diǎn)。

分產(chǎn)業(yè)看,三產(chǎn)稅收貢獻(xiàn)大,增長(zhǎng)快。縣域經(jīng)濟(jì)中,第二產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入由2007年的4 688萬(wàn)元增加到2009年的6 978萬(wàn)元,年均增長(zhǎng)24.42%,快于第二產(chǎn)業(yè)地稅收入年均增幅14.01個(gè)百分點(diǎn)。增長(zhǎng)較快的行業(yè)為交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和其他服務(wù)業(yè),年均遞增40.86%、35.81%、25.75%和35.71%。

3.地稅收入比重穩(wěn)步提高。

近年來(lái),快速發(fā)展的縣域經(jīng)濟(jì),為地方稅收提供了堅(jiān)實(shí)可靠的稅源基礎(chǔ),地稅收入宏觀稅負(fù)和縣級(jí)地稅收入占一般預(yù)算收入的比重進(jìn)一步提高。2007～2009年,地稅收入宏觀稅負(fù)由2007年的3.61%上升到2009年的3.68%提高了0.07個(gè)百分點(diǎn);縣級(jí)地稅收入占一般預(yù)算收入的比重由2007年的42.76%上升到2009年的45.59%,提高了2.83個(gè)百分點(diǎn)。

二、弋陽(yáng)地稅收入存在的主要問(wèn)題

通過(guò)對(duì)2007～2009年弋陽(yáng)地稅收入總量和收入結(jié)構(gòu)的分析,可以看出地稅收入存在一些問(wèn)題,主要表現(xiàn)在:

1.與全市情況相比,稅收總量規(guī)模小。近年來(lái),弋陽(yáng)加大招商引資力度,大力推進(jìn)工業(yè)園區(qū)建設(shè),縣域經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì),成為推動(dòng)地方稅收收入增長(zhǎng)的助力器。2007～2009年地稅收入實(shí)現(xiàn)了17.04%的年均增幅,但地稅收入占全市稅收總量的比重分別為5.0%、5.0%和4.5%,總量規(guī)模不但未實(shí)現(xiàn)同步增長(zhǎng),而且收入總量占全市的份額始終在5%的范圍內(nèi)徘徊,大大低于全市平均水平。

2.第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展不均,服務(wù)業(yè)發(fā)展慢。2007～2009年第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)的地稅收入由4 688萬(wàn)元增加到6 978萬(wàn)元,其中房地產(chǎn)業(yè)是第二產(chǎn)業(yè)地稅收入的主要來(lái)源,實(shí)現(xiàn)地稅收入由2007年的2 569萬(wàn)元增加到2009年的3 892萬(wàn)元,占第二產(chǎn)業(yè)稅收的比重由54.8%提高到55.78%;而批發(fā)零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、信息傳輸和計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)、住宿和餐飲業(yè)及其他服務(wù)業(yè)占地稅收入總量的比重僅為2.5%～4.05%。顯然,在第三產(chǎn)業(yè)中除房地產(chǎn)業(yè)外,大部分行業(yè)的地稅收入比重均未達(dá)5%。

3.骨干稅源企業(yè)匱乏,稅收貢獻(xiàn)率低。隨著連勝、701、軸瓦等一些稅利大戶改制或轉(zhuǎn)型,弋陽(yáng)的支柱稅源企業(yè)逐漸減少。雖說(shuō)近年來(lái)加大招商引資力度引進(jìn)了一些企業(yè),但上規(guī)模上檔次的企業(yè)卻是廖廖無(wú)幾。從納入市局監(jiān)控的15戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的情況來(lái)看,2007～2009年入庫(kù)稅款分別為3 284萬(wàn)元、4 093萬(wàn)元、3107萬(wàn)元,占全市的比重分別為4.3%、4.44%和2.94%;年應(yīng)納稅額在500萬(wàn)元以上的,2007～2008年各有1戶,2009年也只有2戶。可見(jiàn),縣域經(jīng)濟(jì)缺乏規(guī)模大、效益好、稅收貢獻(xiàn)高的,具有帶動(dòng)、支撐作用的大型骨干稅源企業(yè)。

4.個(gè)體經(jīng)濟(jì)所占比重大,納稅相對(duì)較低。截止到2009年12月份,全縣共有登記戶數(shù)2 584戶,其中個(gè)體戶1 972戶,個(gè)體戶占到了總戶數(shù)的76.32%,個(gè)體戶正常申報(bào)納稅數(shù)額為549.3萬(wàn)元,僅占地稅收入的4.21%。剔除目前稅收政策規(guī)定可享受減稅或免稅的戶數(shù)外,有效管理戶數(shù)僅為479戶。顯然,有效管理戶數(shù)偏少,這一方面反映了我縣經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)手段單一的個(gè)體戶比較多,經(jīng)營(yíng)狀況不是很好;另一方面也反映了地稅部門對(duì)個(gè)體戶的稅收管理還不到位。

5.一次性稅收比重較大,稅源后勁不足。近年來(lái),弋陽(yáng)縣大力推進(jìn)工業(yè)園區(qū)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和縣城基礎(chǔ)設(shè)施、旅游景點(diǎn)設(shè)施建設(shè),帶來(lái)了固定資產(chǎn)投資的高速增長(zhǎng)。2007～2009年,全縣固定資產(chǎn)投資從22.23億元增長(zhǎng)到34.22億元,年均增長(zhǎng)26.97%。固定資產(chǎn)投資的快速增長(zhǎng)使一次性稅收在地方稅收的比重由13.1%提高為19.52%。由此可見(jiàn),一次性稅收收入是弋陽(yáng)地稅收入結(jié)構(gòu)中的重要組成部分。由于固定資產(chǎn)投資具有階段性,難以持續(xù)增長(zhǎng),該縣稅源缺乏后勁。

三、促進(jìn)弋陽(yáng)地方稅收增長(zhǎng)的對(duì)策和建議

(一)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),壯大地方稅收收入

1.大力扶持現(xiàn)有主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。圍繞縣委、縣政府實(shí)施的“工業(yè)強(qiáng)縣”戰(zhàn)略,加快有色金屬、水泥建材兩大優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的培育,以海螺水泥、茂盛金屬等企業(yè)為龍頭,帶動(dòng)和扶持一批骨干企業(yè)。同時(shí),引導(dǎo)和鼓勵(lì)碳酸鈣企業(yè)發(fā)展,不斷提升新型建材產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平,提高兩大產(chǎn)業(yè)的支撐能力和領(lǐng)跑能力;擴(kuò)大綠色食品出口,壯大大禾食品、曹溪風(fēng)味食品等企業(yè)的發(fā)展能力,提升弋陽(yáng)年糕、龜峰扣肉等特色食品的檔次,重振食品工業(yè)強(qiáng)縣雄風(fēng),提高工業(yè)對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)率。

2.大力發(fā)展礦業(yè)經(jīng)濟(jì)。弋陽(yáng)有著豐富的礦產(chǎn)資源,境內(nèi)石灰石、瓷石、蛇紋石等儲(chǔ)量豐富。特別是位于疊山和港口的來(lái)龍崗瓷石礦,面積達(dá)45.77平方公里,遠(yuǎn)景儲(chǔ)量達(dá)25億噸,開(kāi)發(fā)前景廣闊,經(jīng)濟(jì)價(jià)值極高。開(kāi)發(fā)和利用好弋陽(yáng)的礦產(chǎn)資源,既要立足于弋陽(yáng)的資源優(yōu)勢(shì),更要引進(jìn)礦產(chǎn)資源加工項(xiàng)目,把弋陽(yáng)建設(shè)成為江西乃至全國(guó)的原料基地、產(chǎn)業(yè)基地。此外,要繼續(xù)支持和鼓勵(lì)旭日銅礦、姚家鐵礦、蛇紋石礦、恒安實(shí)業(yè)等礦產(chǎn)企業(yè)做大做強(qiáng),使礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為縣域經(jīng)濟(jì)的重中之重和持續(xù)后勁。

3.大力推進(jìn)旅游產(chǎn)業(yè)。立足弋陽(yáng)得天獨(dú)厚的旅游資源,把資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì),做大做強(qiáng)旅游產(chǎn)業(yè)。把“紅色、古色、綠色”三色旅游資源,即龜峰生態(tài)旅游、紅色旅游和南巖寺、臥佛宗教朝圣這三條旅游精品線路串點(diǎn)成線,擺脫弋陽(yáng)旅游“盆景”印象,提升弋陽(yáng)旅游品牌。圍繞“吃、住、行、游、購(gòu)、娛”六要素,加快建設(shè)酒店住宿、娛樂(lè)休閑、會(huì)展度假等設(shè)施,引進(jìn)一批游客參與性強(qiáng)的特色項(xiàng)目,提升弋陽(yáng)旅游內(nèi)涵,實(shí)現(xiàn)弋陽(yáng)旅游上水平、上規(guī)模、上檔次,推進(jìn)弋陽(yáng)旅游產(chǎn)業(yè)大跨越。

4.大力培育現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。依托中心城區(qū)、交通干道的區(qū)位優(yōu)勢(shì),對(duì)接杭南長(zhǎng)高速鐵路建設(shè),拉動(dòng)商貿(mào)流通業(yè)發(fā)展,建設(shè)現(xiàn)代物流中心,做大做強(qiáng)現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)提高該產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率;在抓好房地產(chǎn)、金融等優(yōu)勢(shì)傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的基礎(chǔ)上,加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè),特別是商貿(mào)、旅游、住宿、餐飲、文化體育、租賃和其他服務(wù)等行業(yè),拉伸產(chǎn)業(yè)鏈條,培植新的服務(wù)業(yè)主體,打造一批支柱產(chǎn)業(yè),從而拉動(dòng)稅收快速增長(zhǎng)。

(二)發(fā)揮政策效應(yīng),促進(jìn)地方稅收收入

1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)稅收政策。利用稅收政策引導(dǎo)企業(yè)按照宏觀調(diào)控意圖和稅收政策導(dǎo)向調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu),努力將稅收政策效應(yīng)釋放到促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展上來(lái)。要把握新企業(yè)所得稅法以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”取代“區(qū)域優(yōu)惠”的政策機(jī)遇,引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)內(nèi)納稅人用好稅收政策,向政策要稅收。與此同時(shí),要充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用,積極參與政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的決策;要充分發(fā)揮接觸面廣和綜合性強(qiáng)的優(yōu)勢(shì),為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供信息溝通服務(wù)。此外,對(duì)借服務(wù)經(jīng)濟(jì)或招商引資為名亂開(kāi)減免稅口子的違法行為要堅(jiān)決制止。

2.嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。樹(shù)立不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策就是收過(guò)頭稅的觀念,在權(quán)限范圍內(nèi),將國(guó)家稅法規(guī)定的減、免、緩、抵免、稅前扣除、稅前彌補(bǔ)虧損、提高起征點(diǎn)等政策用足、用好、用到位。要加強(qiáng)政策導(dǎo)向,最大限度地拓展政策運(yùn)用空間,多為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展著想,從增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展及涵養(yǎng)稅源上下功夫,引導(dǎo)支持企業(yè)享受稅收優(yōu)惠;要牢固樹(shù)立和落實(shí)服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、服務(wù)社會(huì)發(fā)展、服務(wù)納稅人的“三個(gè)服務(wù)”理念,為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造一個(gè)讓企業(yè)留得住、能發(fā)展的良好投資環(huán)境,實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性循環(huán)。

(三)加強(qiáng)稅收管理,挖掘地方稅收潛力

1.加強(qiáng)稅源管理。稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)。加強(qiáng)稅源管理首先要落實(shí)稅收管理員制度,按照稅收管理員工作規(guī)范要求,完善稅收管理員管戶責(zé)任制度。其次要強(qiáng)化稅源普查,摸清稅源底數(shù),推行稅源管理深度分析,摸準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)稅源變化規(guī)律,為科學(xué)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。第三要開(kāi)展納稅評(píng)估工作,建立重點(diǎn)稅源和重點(diǎn)稅種的預(yù)警機(jī)制,確保稅款及時(shí)入庫(kù)。

2.強(qiáng)化綜合治稅。地稅部門要緊密依靠地方黨委政府,協(xié)調(diào)解決涉稅各種問(wèn)題,構(gòu)建社會(huì)綜合治稅工作長(zhǎng)效機(jī)制,提高全社會(huì)參與護(hù)稅、協(xié)稅氛圍。與此同時(shí),要加強(qiáng)與財(cái)政、國(guó)稅、工商、公安、交通、發(fā)改委、國(guó)士、城建等部門合作,建立信息數(shù)據(jù)交換機(jī)制,努力實(shí)現(xiàn)資源信息共享,堵塞管理漏洞,防止跑冒滴漏,促進(jìn)收入增加。

第6篇

一、高度重視。各單位部門必須清醒地認(rèn)識(shí)到稅收形勢(shì)的嚴(yán)峻性、完成稅收任務(wù)的緊迫性，堅(jiān)決做到以組織收入為中心，統(tǒng)一思想，堅(jiān)定信心，顧全大局，必須克服一切困難和阻力，確保完成全年稅收任務(wù)，確保按時(shí)間進(jìn)度完成任務(wù)。

二、堅(jiān)持組織收入原則。各單位部門要積極采取各種行之有效的措施，確保應(yīng)征稅款及時(shí)足額入庫(kù)。收入進(jìn)度慢的單位部門要認(rèn)真開(kāi)展稅源調(diào)查，仔細(xì)分析原因，深入挖掘潛力，做到應(yīng)收盡收；收入形勢(shì)好、進(jìn)度快的單位部門要牢固樹(shù)立大局意識(shí)，一如既往地做好日常稅收征管，決不允許采取隱瞞手段有稅不收，堅(jiān)決防止越權(quán)減免稅和違規(guī)批準(zhǔn)緩繳稅款、延期申報(bào)稅款等現(xiàn)象的發(fā)生。

三、監(jiān)控重點(diǎn)稅源。稅收100萬(wàn)元以上企業(yè)，由局黨組成員分工負(fù)責(zé)監(jiān)控；10萬(wàn)元到100萬(wàn)元之間的企業(yè)，由各個(gè)稅源管理部門負(fù)責(zé)人監(jiān)控。從設(shè)立登記到企業(yè)發(fā)展歷程、從法人代表到辦稅人員、從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址到聯(lián)系電話、從銷售收入到成本利潤(rùn)、從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要指標(biāo)到稅收稅負(fù)，從稅源產(chǎn)生到稅款入庫(kù)，等等，都應(yīng)當(dāng)全面掌握，全面監(jiān)控。

四、實(shí)行評(píng)估稽查一體化檢查。縣局從全局抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干15名(包括稽查局5人)組成5個(gè)聯(lián)合檢查組，從6月份開(kāi)始到年底，對(duì)規(guī)模以上企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、所得稅企業(yè)等進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估檢查。從入戶，到立案、處理和執(zhí)行，檢查組要一包到底。檢查內(nèi)容為國(guó)稅征收的所有稅種（含工會(huì)經(jīng)費(fèi)），檢查時(shí)段原則上為2006年元月─檢查所屬期的上一所屬期，如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題需要追溯的，報(bào)經(jīng)縣局同意，可以繼續(xù)往前追溯。各單位部門要對(duì)抽調(diào)人員的崗位進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)位，重新合理安排人員崗位，確保正常工作秩序和工作質(zhì)量不受影響。

稅源管理部門其他人員應(yīng)對(duì)年納稅額在10萬(wàn)元以下的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估檢查，并可對(duì)所屬規(guī)模以上企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、所得稅企業(yè)等當(dāng)期稅款進(jìn)行納稅評(píng)估。

五、強(qiáng)化企業(yè)和行業(yè)稅收管理。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由長(zhǎng)期異常申報(bào)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，可以參照行業(yè)稅負(fù)平均值或最低警戒值，按照征管程序核定征收其增值稅和企業(yè)所得稅；對(duì)賬證不全或管理不規(guī)范的企業(yè)(包括一般納稅人在內(nèi))一律核定征收企業(yè)所得稅。核定征收的重點(diǎn)行業(yè)是：農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、加油站、汽車摩托車銷售企業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)及匯總納稅企業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)。由征管科將這些行業(yè)和企業(yè)篩選出來(lái)，按所屬單位部門建立臺(tái)帳，對(duì)照最低或平均稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)跟蹤監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)不作為，或工作不到位的，要對(duì)單位部門主要負(fù)責(zé)人和管理員進(jìn)行問(wèn)責(zé)，每戶扣罰管理員15元，單位部門主要負(fù)責(zé)人連帶扣罰20%。

六、加快推行委托代征工作。在總結(jié)委托下塘鎮(zhèn)代征稅收試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，盡快在全縣推廣個(gè)體稅收(包括生豬稅收)委托代征模式，力爭(zhēng)在7月份全面實(shí)行委托代征工作。

七、充分保障征管一線力量。要切實(shí)把全局工作重心轉(zhuǎn)移到以組織收入為中心的軌道上來(lái)。縣局要大力精簡(jiǎn)會(huì)議，改進(jìn)文書審批機(jī)制，減少其他事務(wù)性、應(yīng)酬性工作，要下大力氣為稅源管理部門和管理員減負(fù)。各單位部門要認(rèn)真落實(shí)AB崗制度，妥善調(diào)配內(nèi)外勤工作時(shí)間，改變坐家收稅的狀況，管理員下戶時(shí)間應(yīng)不少于工作日的80%。

第7篇

一、一季度稅收收入形勢(shì)分析

（一）地稅收入實(shí)現(xiàn)了“三增長(zhǎng)”。一是地稅總收入較去年同比增加756.95萬(wàn)元，增長(zhǎng)17.99%；二是省級(jí)收入較去年同比增加603.57萬(wàn)元，增長(zhǎng)了76.22%；三是縣級(jí)收入較去年同比增加25.22萬(wàn)元，增長(zhǎng)了1.18%。

（二）收入實(shí)現(xiàn)了均衡入庫(kù)。1-3月，我局入庫(kù)稅收和基金附加收入5164.59萬(wàn)元，完成市局年度奮斗目標(biāo)任務(wù)的27.25%，超時(shí)間進(jìn)度2.25個(gè)百分點(diǎn)；完成縣府年計(jì)劃28.85%，超時(shí)間進(jìn)度3.85個(gè)百分點(diǎn)。

（三）主體稅種增收突出。1-3月稅收增收主要集中在營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、契稅，四個(gè)稅種共增收1649.80萬(wàn)元，對(duì)稅收增量的貢獻(xiàn)率達(dá)到227.20%。對(duì)稅收入庫(kù)的增長(zhǎng)起到了重要的支撐作用，其主體地位尤為明顯，成為了拉動(dòng)本季稅收增長(zhǎng)的主要因素。

（四）各單位組織收入入庫(kù)發(fā)展平衡。2006年1-3月份城區(qū)四個(gè)直屬單位（太和、直屬、直屬二所、稽查）共征收入庫(kù)地稅收入4726.62萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃26.09%，超平均進(jìn)度1.09個(gè)百分點(diǎn)，較去年同比增長(zhǎng)了93.94%，占地稅收入總?cè)霂?kù)數(shù)的91.52%；11個(gè)基層所1-3月共征收入庫(kù)地稅收入437.96萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃39.07%，超平均進(jìn)度14.07個(gè)百分點(diǎn)，較去年同比增長(zhǎng)了308.72%，占地稅收入總?cè)霂?kù)數(shù)的8.48%。總的來(lái)看，本季稅收收入?yún)f(xié)調(diào)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)明顯，稅收收入完成進(jìn)度情況處于良好態(tài)勢(shì)，城區(qū)和基層所稅收收入均超額完成了本季收入任務(wù)。

（五）重點(diǎn)企業(yè)稅收入庫(kù)進(jìn)度不均衡。1-3月，我縣四大集團(tuán)稅收入庫(kù)與去年同期比呈現(xiàn)出一增三減的格局，重點(diǎn)企業(yè)稅收入庫(kù)進(jìn)度不均衡。其中：美豐公司入庫(kù)1387萬(wàn)元，與去年同期比增加474萬(wàn)元；沱牌公司入庫(kù)61萬(wàn)元，與去年同期比減少689萬(wàn)元；明珠公司入庫(kù)181萬(wàn)元，與去年同期比減少252萬(wàn)元；銀華公司入庫(kù)60萬(wàn)元，同比減少5萬(wàn)元。

（六）單個(gè)稅種呈現(xiàn)“八增四減”態(tài)勢(shì)。按與去年同比口徑，一季度增加的有營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城維稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅等八個(gè)稅種，同比增加1709.6萬(wàn)元，減少的有企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等四個(gè)稅種，同比減少1020.02萬(wàn)元。

二、所做的主要工作

我們抓住全縣加快丘區(qū)示范縣建設(shè)的有利形勢(shì)，堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，進(jìn)一步加強(qiáng)班子隊(duì)伍建設(shè)，積極實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，促進(jìn)了一季度稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（一）堅(jiān)持以組織收入為中心，認(rèn)真落實(shí)收入目標(biāo)責(zé)任制。一是加強(qiáng)目標(biāo)責(zé)任制管理和落實(shí)，完善稅收任務(wù)下達(dá)辦法，更具科學(xué)性。及時(shí)分解落實(shí)年度工作目標(biāo)，與各單位簽訂了《年度工作目標(biāo)責(zé)任書》；二是強(qiáng)化任務(wù)意識(shí)，建立健全局領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系重點(diǎn)企業(yè)和各征收單位的分片包干工作制，加強(qiáng)督導(dǎo)力度，確保完成奮斗目標(biāo)任務(wù)；三是重新修訂《射洪縣地稅系統(tǒng)季度（辦年）工作目標(biāo)考核辦法》，加大考核力度，對(duì)稅收收入完成情況實(shí)行逗硬考核。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)等稅收管理。一是進(jìn)一步規(guī)范房地產(chǎn)稅收管理。縣局成立了專門負(fù)責(zé)房地產(chǎn)稅收征管的直屬稅務(wù)二所，對(duì)該所配了所長(zhǎng)、兩名副所長(zhǎng)和紀(jì)檢監(jiān)察員，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。自年初成立以來(lái)，實(shí)施房地產(chǎn)稅收“四個(gè)一”管理效果明顯，一季度，該所征收入庫(kù)房地產(chǎn)稅收1208萬(wàn)元，比去年同期入庫(kù)數(shù)397萬(wàn)元增加811萬(wàn)元，增長(zhǎng)2倍；二是加大服務(wù)業(yè)稅收日管力度。一季度充分把握春節(jié)期間“假日經(jīng)濟(jì)”的有利時(shí)機(jī)，加強(qiáng)對(duì)餐飲業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等的有效監(jiān)控，1-3月入庫(kù)服務(wù)業(yè)稅收234.59萬(wàn)元，同比增收34.26萬(wàn)元，增幅達(dá)17.10%；三是做好2005年度所得稅匯算清繳工作和管戶建檔建卡工作，全面落實(shí)了稅收管理員制度，實(shí)施了稅收管理員下戶巡查巡訪制度，有效實(shí)施了稅源監(jiān)控。

（三）以深化機(jī)關(guān)效能革命為契機(jī)，做好ISO質(zhì)量管理體系認(rèn)證相關(guān)工作。各單位、各部門積極工作，對(duì)內(nèi)部設(shè)置、崗責(zé)體系、工作流程作了進(jìn)一步的調(diào)整和完善，印發(fā)了《質(zhì)量手冊(cè)》和《工作規(guī)程》并認(rèn)真組織干部職工學(xué)習(xí)。切實(shí)開(kāi)展效能革命工作，印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化效能革命工作的實(shí)施意見(jiàn)》（射地稅發(fā)〔2006〕30號(hào)）并認(rèn)真組織實(shí)施，開(kāi)展了明查暗訪，對(duì)未按規(guī)定著裝的6位職工進(jìn)行了通報(bào)并扣發(fā)了獎(jiǎng)金，有力地促進(jìn)了各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。

（四）堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。一是及時(shí)召開(kāi)了地稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作會(huì)議，與各單位和個(gè)人層層簽訂了責(zé)任書。二是嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)任期制，逗硬落實(shí)干部任用條例，全面落實(shí)《遂寧市地稅系統(tǒng)干部交流工作暫行辦法》，選拔任用部分領(lǐng)導(dǎo)走上領(lǐng)導(dǎo)崗位，干部選拔工作進(jìn)一步規(guī)范化。三是開(kāi)展學(xué)習(xí)活動(dòng)，把遵守、貫徹、維護(hù)作為重大任務(wù)抓緊抓好。四是堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的方針，建立健全符合稅收工作實(shí)際的教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系，一季度，全局未發(fā)生一起違風(fēng)黨紀(jì)的人和事。

三、二季度工作要求

一季度全縣地稅形勢(shì)較好，為完成半年收入任務(wù)打下了良好的基礎(chǔ)。但是，稅收形勢(shì)我們不能樂(lè)觀，按市局年奮斗目標(biāo)的任務(wù)要求，1-6月需完成各項(xiàng)稅收任務(wù)9475萬(wàn)元。其中：工商稅（含契稅、耕地占用稅）6475萬(wàn)元，企業(yè)所得稅2700萬(wàn)元，基金附加300萬(wàn)元。要完成二季度的收入任務(wù)，特別是要完成縣級(jí)收入任務(wù)，我們面臨的形勢(shì)十分嚴(yán)峻，務(wù)必引起大家高度重視。二季度，我們要抓好以下幾個(gè)方面工作：

（一）開(kāi)展社會(huì)主義榮辱觀教育，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)。同志今年3月4日看望出席全國(guó)政協(xié)十屆四次會(huì)議的委員時(shí)強(qiáng)調(diào)，要引導(dǎo)廣大干部群眾特別是青少年樹(shù)立社會(huì)主義榮辱觀，要堅(jiān)持以熱愛(ài)祖國(guó)為榮、以危害祖國(guó)為恥，以服務(wù)人民為榮、以背離人民為恥，以崇尚科學(xué)為榮、以愚昧無(wú)知為恥，以辛勤勞動(dòng)為榮、以好逸惡勞為恥，以團(tuán)結(jié)互助為榮、以損人利己為恥，以誠(chéng)實(shí)守信為榮、以見(jiàn)利忘義為恥，以遵紀(jì)守法為榮、以違法亂紀(jì)為恥，以艱苦奮斗為榮、以驕奢逸為恥。“八榮八恥”概括精辟，內(nèi)涵深邃，體現(xiàn)了中華民族傳統(tǒng)美德與時(shí)代精神的有機(jī)結(jié)合，體現(xiàn)了社會(huì)主義基本道德規(guī)范的本質(zhì)要求，體現(xiàn)了社會(huì)主義價(jià)值觀的鮮明導(dǎo)向，為我國(guó)公民道德建設(shè)樹(shù)起了新的標(biāo)桿。作為地稅系統(tǒng)干部職工貫徹落實(shí)同志的這一重要指示，當(dāng)務(wù)之急就是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)其內(nèi)涵，結(jié)合稅收工作特點(diǎn)，樹(shù)立正確的稅收榮辱觀，樹(shù)立“以熱愛(ài)地稅為榮，以損害地稅為恥”思想：一是要為納稅人服好務(wù)，爭(zhēng)當(dāng)“人民滿意公務(wù)員”；二是要在日常生活中遵循基本準(zhǔn)則，遵紀(jì)守法，愛(ài)崗敬業(yè)，做個(gè)好公民；三是要講科學(xué)，學(xué)業(yè)務(wù)，懂榮辱，做個(gè)合格的好稅官。

（二）圍繞組織收入的中心，加強(qiáng)稅收征管，確保實(shí)現(xiàn)“雙過(guò)半”目標(biāo)。一是繼續(xù)強(qiáng)化收入目標(biāo)責(zé)任管理，逗硬實(shí)施月份收入考核，充分運(yùn)用考核激勵(lì)機(jī)制挖掘征管工作效能；二是進(jìn)一步強(qiáng)化任務(wù)意識(shí)，繼續(xù)實(shí)行局領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系重點(diǎn)企業(yè)和各征收單位的分片包干工作制，加強(qiáng)督導(dǎo)力度，確保完成奮斗目標(biāo)任務(wù)；三是繼續(xù)深化房地產(chǎn)稅收一體化管理，確保房地產(chǎn)稅收收入的穩(wěn)步持續(xù)增長(zhǎng)；四是加大各項(xiàng)基金附加征收入庫(kù)力度，務(wù)必實(shí)現(xiàn)均衡入庫(kù);五是加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，發(fā)揮稽查和日常檢查的職能作用，防止欠稅，增加收入。

（三）開(kāi)展發(fā)票、稅票專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)稅收票證管理。一是組織開(kāi)展稅收票證大檢查。按照市局安排重點(diǎn)對(duì)2005年所填開(kāi)的稅票進(jìn)行大檢查，2006年嚴(yán)禁手工填開(kāi)稅票。二是開(kāi)展發(fā)票稽核工作。加大對(duì)發(fā)票領(lǐng)用金額與所交稅款之間的核查力度，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、建安項(xiàng)目、貨運(yùn)發(fā)票實(shí)施聯(lián)查，防范和整治“頭大尾小”。三是嚴(yán)格免稅發(fā)票管理，做好下崗職工享受稅收優(yōu)惠政策的資格審查，制定和落實(shí)享受免稅發(fā)票額度的政策界限，避免個(gè)別人鉆政策空子導(dǎo)致稅收流失。

（四）規(guī)范內(nèi)部行政管理，做好政務(wù)事務(wù)財(cái)務(wù)工作。要進(jìn)一步修訂完善各項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格落實(shí)會(huì)議、接待和公文管理制度，認(rèn)真做好督查督辦和目標(biāo)考核工作，進(jìn)一步做好安全消防、保密保衛(wèi)工作和做好衛(wèi)生綠化等工作。要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，基層經(jīng)費(fèi)開(kāi)支嚴(yán)格執(zhí)行送監(jiān)察室審核制度，切實(shí)做到財(cái)務(wù)管理有章可循。要規(guī)范工會(huì)活動(dòng)方式和形式，機(jī)關(guān)和基層單位原則上不到縣外開(kāi)展工作活動(dòng)、黨員活動(dòng)。

（五）深化效能革命工作，做好ISO質(zhì)量體系認(rèn)證各項(xiàng)工作。要堅(jiān)持把開(kāi)展“效能革命”工作貫穿于地稅工作始終，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化執(zhí)行落實(shí)，要以鐵的決心、鐵的紀(jì)律、鐵的制度把效能革命長(zhǎng)期抓下去，嚴(yán)格執(zhí)行上班簽到制度，機(jī)關(guān)首先從領(lǐng)導(dǎo)做起，領(lǐng)導(dǎo)班子成員均要按時(shí)到辦公室進(jìn)行簽到，要進(jìn)一步加大明查暗訪力度，強(qiáng)化“兩權(quán)”監(jiān)督，加大監(jiān)督檢查力度，對(duì)影響效能革命、破壞經(jīng)濟(jì)發(fā)展軟環(huán)境的人和事要堅(jiān)決進(jìn)行嚴(yán)肅查處，確保各項(xiàng)措施落到實(shí)處。要認(rèn)真組織干部職工學(xué)習(xí)ISO《質(zhì)量手冊(cè)》和《工作規(guī)程》，做好質(zhì)量管理體系認(rèn)證的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

第8篇

隨著國(guó)家政策的進(jìn)一步開(kāi)放，個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，已經(jīng)成為推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量。但是在稅收征管中，對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的稅收征管在力量和措施上還都相對(duì)薄弱，漏征漏管或者征管不到位的現(xiàn)象仍然比較突出，成為稅收管理工作中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。

一、個(gè)體經(jīng)濟(jì)漏征漏管情況現(xiàn)狀

從主觀上說(shuō),個(gè)體經(jīng)濟(jì)存在偷逃故意，經(jīng)營(yíng)者明知是一種違法行為，但受到利益的驅(qū)使，存在僥幸心理，在沒(méi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查到并納入管理前，有意逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)管理；從客觀上說(shuō),也存在由于個(gè)體工商業(yè)戶，開(kāi)停業(yè)頻繁，企業(yè)或者街道門市分布區(qū)域廣、稅務(wù)工作人員少、稅法宣傳滯后等原因，導(dǎo)致管理工作不能及時(shí)到位，具體包括以下幾種情況:

（一）、雖辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但不及時(shí)辦理稅務(wù)登記和如實(shí)申報(bào)納稅,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的登記管理和申報(bào)納稅能躲一天算一天。

（二）、廠中廠、店中店及一些掛靠業(yè)戶形成的漏征漏管現(xiàn)象。由于這些業(yè)戶在日常經(jīng)營(yíng)中很難被發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)管理人員容易忽視，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在定期集中清理整治時(shí)，由于時(shí)間短也容易讓他們蒙混過(guò)關(guān)。

（三）、采取更換經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或假報(bào)停歇業(yè)等手段逃避納稅義務(wù)。為了達(dá)到偷逃稅目的，一些個(gè)體業(yè)戶利用稅務(wù)機(jī)關(guān)不同管轄區(qū)域及征管力量不足，經(jīng)常變換經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或假報(bào)停歇業(yè)，利用中午、晚上及節(jié)假日時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，與稅務(wù)人員打游擊，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

（四）、利用國(guó)、地稅機(jī)關(guān)管征范圍不同，逃避納稅義務(wù)。如各種建筑公司對(duì)外經(jīng)營(yíng)部的倉(cāng)庫(kù)、各類中介機(jī)構(gòu)或辦事處、中轉(zhuǎn)站、賓館、酒家內(nèi)小賣部等。

（五）、利用稅收優(yōu)惠政策，搞虛假下崗職工、虛假殘疾等手段偷逃國(guó)家稅收。

二、對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生漏征漏管現(xiàn)象的原因剖析

一是由于長(zhǎng)期人們思維定勢(shì)，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)體經(jīng)濟(jì)控管重視不夠，而個(gè)體工商業(yè)戶也缺乏主動(dòng)納稅意識(shí)。同時(shí)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，再加上人情稅和關(guān)系稅的制約，出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象也就難以避免。

二是個(gè)體稅收管理辦法滯后，造成稅收負(fù)擔(dān)率明顯偏低，控管的隨意性大，缺乏剛性。目前，對(duì)于個(gè)體工商戶的稅收征管基本上采取定期定額管理辦法，雖然新《征管法》明確規(guī)定對(duì)不建帳的業(yè)戶可以采取不同方法核定其營(yíng)業(yè)額，但在實(shí)際操作中稅收核定工作依據(jù)不足，測(cè)算方法也不是很嚴(yán)密科學(xué)，導(dǎo)致稅率雖高，而實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率明顯偏低。

三是稅務(wù)機(jī)關(guān)登記、管理環(huán)節(jié)銜接不緊，控管不嚴(yán)。個(gè)體工商業(yè)戶一般都從事投資少、見(jiàn)效快的行業(yè)，船小好調(diào)頭。所以一部分個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶成立的快，注銷的也快，且流動(dòng)性大，這也給我們稅務(wù)機(jī)關(guān)管理上帶來(lái)了諸多不便。《征管法》規(guī)定在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，但是不少個(gè)體工商業(yè)戶只注重工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)依法辦理稅務(wù)登記缺乏足夠認(rèn)識(shí)；再加上稅務(wù)工作人員疏虞管理、檢查不夠，致使納入稅務(wù)管理的渠道不暢、效果不佳。

四是相應(yīng)征管機(jī)制不健全。

對(duì)一些零散和行業(yè)稅收，如運(yùn)營(yíng)車輛營(yíng)業(yè)稅、出租房屋用于居住應(yīng)納的稅款等，可以委托相關(guān)單位代征。但由于現(xiàn)行的征管機(jī)制不健全或者不到位，不同程度地造成稅款的流失。

三、對(duì)策和建議

（一）、建立有效的稅法教育機(jī)制，特別是要在中小學(xué)增加稅法教育課程，依法納稅教育要努力從學(xué)生做起。

（二）、嚴(yán)格執(zhí)行定期定額管理制度，大力推行建帳管理辦法。將個(gè)體私營(yíng)的稅收征管引入正軌，減少偷漏稅現(xiàn)象發(fā)生，建帳是有效途徑。

（三）、加強(qiáng)以票控稅管理。對(duì)使用地稅發(fā)票的餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、小建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等個(gè)體工商業(yè)戶，在嚴(yán)格遵循程序制度的前提下，對(duì)發(fā)票的請(qǐng)領(lǐng)、發(fā)售、使用、繳銷和管理等方面，進(jìn)行全方位的監(jiān)督、檢查。嚴(yán)防大頭小尾票和虛假報(bào)稅現(xiàn)象的發(fā)生，堅(jiān)決打擊混用發(fā)票和假發(fā)票等違反發(fā)票管理規(guī)定的問(wèn)題。

（四）、實(shí)行公示制度，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督。利用辦稅服務(wù)廳的辦稅公開(kāi)欄、電子觸摸查詢系統(tǒng)及縣電視臺(tái)“信息欄目”，將個(gè)體業(yè)戶停業(yè)情況向社會(huì)公示，并在申請(qǐng)停業(yè)的個(gè)體業(yè)戶經(jīng)營(yíng)門市櫥窗顯要位置張貼征管業(yè)戶停業(yè)標(biāo)志，請(qǐng)社會(huì)監(jiān)督。

（五）、進(jìn)一步完善協(xié)、護(hù)稅和綜合控稅體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與工商、國(guó)稅、公安、技術(shù)監(jiān)督、銀行等部門建立聯(lián)合控稅機(jī)制，特別是國(guó)、地稅、工商之間應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息共享，對(duì)稅務(wù)登記、定額核定、停（歇）業(yè)、貨物運(yùn)輸發(fā)票、稅務(wù)違法違章等情況適時(shí)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控。做到監(jiān)控、查處、清理、建檔、管理一體化，讓漏征漏管問(wèn)題無(wú)處可藏。

（六）、建立健全舉報(bào)制度，加大嚴(yán)厲打擊偷漏稅力度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立起舉報(bào)中心，完善舉報(bào)制度。同時(shí)在查處舉報(bào)案件中要依法辦事、嚴(yán)厲打擊，增強(qiáng)透明度和暴光度。

（七）、增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的同時(shí)，要增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，以納稅人滿意為我們的最高服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。努力構(gòu)建一個(gè)文明征收、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、秩序正規(guī)的辦稅環(huán)境，讓納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)，真正享有納稅人應(yīng)有的權(quán)利，進(jìn)一步促進(jìn)納稅人依法納稅觀念。

第9篇

摘 要 發(fā)票管理是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)部門有效掌握稅源和監(jiān)控稅源的基礎(chǔ)性工作和有效措施。但長(zhǎng)期以來(lái)，發(fā)票管理一直是我們地稅務(wù)部門管理的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)票管理制度不健全，納稅人不按規(guī)定使用發(fā)票，消費(fèi)者不按規(guī)定取得發(fā)票等問(wèn)題一直是發(fā)票管理中存在的突出問(wèn)題。因此進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票的管理，打擊發(fā)票違法違章行為，維護(hù)正常稅收秩序，堵塞稅收漏洞，提高稅收征管質(zhì)量，成為當(dāng)前稅收工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文針對(duì)普通發(fā)票使用、管理中存在的一系列問(wèn)題進(jìn)行分析研究,提出相應(yīng)的有效措施改進(jìn)發(fā)票管理工作。

關(guān)鍵詞 普通發(fā)票 管理 問(wèn)題 建議

發(fā)票是商品交易的合法憑證，也是稅收控管和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。而發(fā)票管理始終是稅收征管的重要內(nèi)容，是實(shí)施稅收征管的基礎(chǔ)性工作。近年來(lái)，隨著征管制度的不斷規(guī)范、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)追究制的推廣運(yùn)行，普通發(fā)票管理制度日趨規(guī)范，以票管稅達(dá)到了一定的效果。但是，由于地稅發(fā)票的種類繁多，使用范圍廣泛，在發(fā)票使用、發(fā)票管理上還存在一些現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。如何加強(qiáng)新形勢(shì)下的普通發(fā)票管理工作，更好地為稅收征管工作服務(wù)，是稅務(wù)部門必須思考和解決的問(wèn)題。下面，結(jié)合普通發(fā)票管理實(shí)際，就存在的問(wèn)題及管理建議談幾點(diǎn)看法。

一、地稅發(fā)票管理中存在的問(wèn)題及原因

發(fā)票使用、管理中存在的問(wèn)題，不僅造成了會(huì)計(jì)核算資料失真、導(dǎo)致國(guó)家稅款大量流失，還破壞了正常的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)秩序，而且敗壞了黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，有悖于和諧社會(huì)建設(shè)。稅部在發(fā)票管理上做了大量細(xì)致的工作，嚴(yán)格依照稅收法律、法規(guī)努力做好發(fā)票管理工作，想盡辦法制訂并完善行業(yè)發(fā)票管理辦法，積極宣傳發(fā)票有關(guān)知識(shí)，在堵漏增收方面發(fā)揮了發(fā)票管理獨(dú)特作用，發(fā)票管理工作也取得了一定成效。但我們必須清醒看到發(fā)票管理工作仍存在較為突出的問(wèn)題，主要是：

1.消費(fèi)者索要發(fā)票意識(shí)還不強(qiáng)。因?yàn)樯鐣?huì)稅收意識(shí)的淡薄，如消費(fèi)者個(gè)人消費(fèi)不需報(bào)賬，這就導(dǎo)致了這些個(gè)人不會(huì)主動(dòng)索要發(fā)票，在餐飲業(yè)、其他服務(wù)業(yè)中，以售貨清單、收款收據(jù)等代替發(fā)票的現(xiàn)象較為普遍。

2.納稅人不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。一些納稅人買假用假，套購(gòu)倒賣發(fā)票，造成稅收的大量流失和管理難度加大。這不僅嚴(yán)重違反發(fā)票管理辦法和財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，更影響了營(yíng)業(yè)稅和所得稅的稅基。還有就是納稅人變相使用發(fā)票。一些無(wú)法列支的招待費(fèi)用（如水果、食品、運(yùn)費(fèi)、餐費(fèi)），轉(zhuǎn)開(kāi)成代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票入賬；建筑安裝工程結(jié)算時(shí)開(kāi)具地稅部門的服務(wù)業(yè)發(fā)票；將拆遷賠償費(fèi)、尾沙、污染費(fèi)、制作服裝、房租、水電、打字復(fù)印等都用搬運(yùn)裝卸力資發(fā)票開(kāi)具，客觀上又造成了未足額征收稅款的事實(shí)。

3.利用發(fā)票引稅、買賣稅。目前很多地方面臨稅源少、任務(wù)重的復(fù)雜處境，為了完成稅收任務(wù)，有的基層單位利用發(fā)票進(jìn)行引稅、買賣稅，不堅(jiān)持稅收屬地原則，鄉(xiāng)鎮(zhèn)到縣城引，縣城到城市引，稅源不足的地方到稅源充足的地方引，欠發(fā)達(dá)地區(qū)到發(fā)達(dá)地區(qū)引，通過(guò)以縣、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)名義財(cái)政返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)的形式，開(kāi)展多渠道的引稅，變相降低稅率，流失了地方稅收，造成了發(fā)票管理秩序混亂。

4.假發(fā)票有時(shí)難于辨別。在發(fā)票“打假”及發(fā)票檢查活動(dòng)中，對(duì)所檢查的有獎(jiǎng)定額發(fā)票和手工版發(fā)票是否是假發(fā)票，基層稅務(wù)人員有時(shí)很難作出正確判斷，一些假發(fā)票無(wú)論從材質(zhì)、印刷、大小、監(jiān)制章等方面，很難辨其真?zhèn)巍Ｓ械募俣~發(fā)票用的是真發(fā)票的票號(hào)，所以通過(guò)簡(jiǎn)單的電話查詢就不能判斷真假。

以上四點(diǎn)是目前發(fā)票管理中存在的較為突出的問(wèn)題，究其原因主要有：

1.思想認(rèn)識(shí)不足。從稅務(wù)部門自身來(lái)講，仍然存在“重專票、輕普票”觀念，對(duì)加強(qiáng)普通發(fā)票管理思想上沒(méi)有引起足夠重視，在管理上功夫下得不夠深；從納稅人來(lái)講，誠(chéng)信意識(shí)不夠強(qiáng)，有的納稅戶違規(guī)使用發(fā)票，存在逃避稅收的現(xiàn)象，極大地影響了發(fā)票的公信力，使社會(huì)上假發(fā)票較猖獗。

2.發(fā)票管理法規(guī)相對(duì)滯后，理論上存在與現(xiàn)行狀況不相適應(yīng)之處，如：定義“假發(fā)票”、對(duì)納稅人使用假發(fā)票罰則不具體等等，理論上未界定清楚，給實(shí)際工作帶來(lái)困難。

3.稅收管理員制度落實(shí)不到位，稅收管理員監(jiān)管不力，對(duì)管戶實(shí)際用票量與發(fā)票限購(gòu)量未進(jìn)行對(duì)比，造成納稅戶稅負(fù)畸輕畸重，使民主評(píng)議稅負(fù)缺乏準(zhǔn)確依據(jù)，“雙定”稅收不合理。

4.“雙定”稅收存在一定問(wèn)題，這是主要原因。個(gè)、私納稅中小戶定稅與定購(gòu)發(fā)票量、與其實(shí)際用票相差甚遠(yuǎn)，當(dāng)月超過(guò)核定用量未申購(gòu)發(fā)票，定稅不合理造成納稅戶違法使用假發(fā)票。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)地稅發(fā)票管理的建議

上述現(xiàn)象嚴(yán)重違反了發(fā)票管理辦法和財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，更影響所得稅的稅基，造成稅收大量流失，迫切需要加以解決。

1.加大對(duì)地稅發(fā)票管理的宣傳力度。一方面要加強(qiáng)對(duì)納稅人如何依法使用發(fā)票的宣傳，強(qiáng)調(diào)發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的唯一合法憑證，堵塞發(fā)票管理漏洞，促進(jìn)納稅人加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。另一方面對(duì)消費(fèi)者要加強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)的宣傳。

2.實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理信息化，提高發(fā)票管理的科學(xué)化水平。將發(fā)票管理逐步納入信息化管理軌道，改變傳統(tǒng)的手工操作方法，從發(fā)票的印制、保管、供應(yīng)，到發(fā)票的繳銷、查詢、稽核各環(huán)節(jié)管理工作均使用微機(jī)進(jìn)行管理，使發(fā)票管理工作準(zhǔn)確及時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、信息齊全、查詢迅速，達(dá)到堵塞稅收漏洞、強(qiáng)化發(fā)票管理的目的，實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理工作的科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化。