時間：2023-06-26 16:13:40
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇財稅管理范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
XX供電公司財稅管理以公司重大經濟決策和涉稅業務為方向，不斷創新管理模式，通過規范納稅申報、發票管理、進項抵扣等各項財稅業務流程和管理標準，嚴控各環節風險點，明確責任分工，有效提高工作效率。同時通過量化財稅管理指標，開展專項檢查，強化責任考核，及時防范和化解納稅風險。針對檢查出的問題及時匯總整理形成案例庫，為下一步規范管理和完善制度體系提供參考，提高企業經營管理人員的稅法觀念，進一步規范前端涉稅業務，提高財務管理水平，有效維護公司利益。
一、緊跟財稅政策，爭取優惠政策
公司財務資產部密切跟蹤國家財稅政策的動向，全面收集和梳理現行各項相關財稅政策文件，并對相關的財稅政策認真分析與研究，不斷加深對稅法知識的熟知程度，提高財稅政策的運用水平，準確把握具體內容、資格條件、辦理程序等，同時結合業務部門提供的相關信息，針對規定不明確的政策，主動加強與主管稅務部門的溝通，爭取將優惠政策全部落實到位，避免納稅風險。
二、規范標準和流程，量化考核指標
財務資產部統一規范發票管理、納稅申報、進項抵扣、稅金提取等十項財稅業務流程，并建立財稅管理標準。通過標準流程明析各業務部門及相關專責的業務分工，對業務流程的時間點和實施效果提出明確要求，并對風險點實行有效控制。公司制定了增值稅、所得稅申報納稅管理標準、增值稅發票管理標準等十個管理標準和流程。財務資產部通過與各業務部門的溝通，確立財稅管理標準和各項財稅業務流程，并將設定的考核指標報人力資源部審批，納入到公司業績考核辦法。
三、開展檢查防風險 細化財稅基礎工作
營銷部作為供電公司的前端業務部門，直接負責電力銷售服務和發票的開具，每月的開票量就達15萬份。為確保銷售財稅零風險，財務資產部定期到營銷部開展增值稅專用發票、普通發票、增值稅抄報稅等專項檢查。依照財稅管理標準，明確電費發票領用、開具、保管、作廢、蓋章等管理流程，對發票及發票專用章的使用、保管進行檢查，確保發票及印鑒的正確使用和保管。依托營銷186系統和稅控系統信息平臺，每月將發票的開具信息和營銷系統收費信息進行核對，確保開票信息真實準確，有效控制納稅風險。同時財務資產部加強對其他各業務部門涉稅業務的管理，及時排除財稅風險，進一步規范前端涉稅管理工作，每次檢查結束后都會形成檢查記錄。
四、加強稅務宣傳，深入政策輔導
財務資產部通過開展稅務知識大講堂、培訓講座、網頁宣傳、財稅服務進基層等多種方式，給職工宣傳和講解相關的稅收政策。通過開展各種宣傳活動和專題培訓，進一步提高前端業務人員的財稅知識水平，使前端涉稅業務開展得更加規范。各業務部門在即將發生涉稅業務時，及時與財務資產部溝通，告知有關事項，財務資產部給予財稅政策的輔導與支持。
財務資產部為提高縣供電公司整體財稅管理水平，組織縣公司在進行自查的基礎上梳理近三年的稅收檢查問題，開展稅務專項研討會，化解稅務風險，避免出現重大涉稅事項。同時聘請財稅方面的專家，針對電力企業涉及的稅收問題進行授課。
五、健全財稅制度，完善財稅案例庫
財務資產部通過不斷完善公司財稅制度，建立起科學合理、配套完善的財稅管理制度體系，從組織機構、職權分配、業務流程、信息溝通和檢查監督等多方面指導、規范財稅管理各項工作，促進財稅管理工作持續改進。同時為方便相關業務部門及時查閱和學習，財務資產部在部門網頁上建立了財稅制度庫，及時更新。針對各業務部門被檢查出的問題，及時分析成因，嚴格落實整改措施，并通過全面梳理各部門上報的有關納稅業務方面的問題、建議、經驗等，結合專項檢查形成的專題報告，逐步建立和完善財稅管理案例庫。
六、今后努力方向
一是進一步總結工作經驗，充分研究利用國家的各項優惠政策，繼續加強進項稅抵扣等工作，為企業降低稅負，減少支出，提高經濟效益深入探索。二是結合稅務部門的納稅評估全面梳理涉稅核算各個環節的風險點，并重點關注涉稅業務運行和核算控制，建立企業稅務風險識別、風險評估、風險控制和應對機制。并針對財稅工作的薄弱點和風險點，通過制定和補充公司財稅制度，逐步完善公司財稅制度體系。三是結合財務管控系統中開發的稅收管理模塊，構建稅務管理分析指標體系和分析制度，在準確掌握與自身經營相關的現行稅收法律、法規的基礎上，利用一些恰當的納稅籌劃方法對現行稅收政策進行分析，增強稅務分析的可靠性。
參考文獻：
[1]程濤.企業財務預警系統研究[J].財會月刊，2O03：8―9
[2]胡凱，康超.企業財務預警問題的理論恩考[J].財會研究，2003（6）：47-48
稅收增長和經濟發展的關系是相輔相成的。那么在新常態下，稅收現代化應當以促進稅源增長為前提，而并不是簡單的收稅或者執法。
兩種模式
通常而言，稅務管理大體上分兩種模式，即傳統管理模式和現代管理模式。上海財經大學中國公共財政研究院執行院長劉小川認為，傳統模式就是人與人之間的溝通幀式。而現代管理模式的主要特點是依靠現代的信息技術，采用機器和人之間溝通的手段，許利用專業化的管理模式來進行管理。伴隨這兩種模式，會有兩種思維或者是思路來實施管理。
在財稅的傳統管理模式上，首先是構建專業化的征管查的機構，然后將稅務征管部門和納稅人的關系分得很清楚。其中的信息技術只是作為管理手段，即簡單的程序操作。而現代化的管理思路，雖然手段是一樣的，仍然是利用信息技術來管理，但是信息技術手段已升級為一種協同機制。稅務征管部門和納稅人的關系不再是管和被管，而是以法制為支撐的人性化管理。“所以我個人覺得我們今后的稅務管理現代化的模式應該是第二種模式。外國的稅收管理是比較人性化、比較科學的一種管理模式，大部分稅收信息都是通過第三方的信息平臺進行溝通，而且相互之間的協同關系處理得比較好。”劉小川講道。
在我國，稅務管理現代化的總體思路可以概括為“四化一流”，“四化”就是專業化、協同化、信息化、法制化。專業化是基礎，協同化是主線，信息化是支撐，法制化是保障。所謂“一流”就是要有一流的稅務管理隊伍。稅務管理現代化是要形成多個主體參與，而不是只依賴稅務部門，同時要形成全社會的協同和支撐、這樣才能真正形成所謂稅務管理現代化的新型模式。它的基本原則是依法治稅，充分的應用“互聯網+”的技術來落實現代化管理的理念和方法。堅持征納雙方法律的平等地位，構建一個和諧信賴合作互動的一種新型的征納關系。
在稅務現代化管理模式中，協同是一個非常重要的理念。在各種納稅服務風險管理之中.要形成一個部門內部、部門之間以及崗位之間的一個合作體系。稅務管理實際上是社會管理的組成部分，是國家治理中的組成部分，并且要進行職能上的定位。比如征個稅，它應該是社會各界各種關系處理過程中間的一個梳理，所以在信息化的過程中間，應該把它的信息化的范圍擴充，日的是處理好各種各樣的公共關系。另外就是稅務管理部門內部體制機制，它的核心是以協同為主線，確定各個職能部門的機構設置以及職能設計。
難點何在
稅收現代化與經濟社會發展的命脈是緊密相連的，需要保持互動，但是在這個過程中，國稅和地稅的征管工作如果沒有得到很好的分工，就會干擾其現代化的進程。
上海財經大學公共經濟與管理學院教授朱為群說：“目前，國地稅的分工是根據稅收收入的歸屬，某項稅收收入是歸中央的，就由國稅去管；某項收入是歸地方的，就由地稅去管；共享稅的征管職責，根據稅種的屬性和方便征管的原則來確定。例如在營改增的方案當中，對于二手房銷售以及房屋的出租行為征收增值稅，這個稅務是暫時委托地稅局來征管，也就涉及到某一個稅種將由兩個不同的稅務部門來分別征收。這種現象不僅發生在增值稅里面，實際上現在的企業所得稅也是這種情況，同樣一個稅種，兩個稅務局都征管，而且這里發生很多的變化。因此，我覺得要盡量避免一個稅種由兩個稅務系統來征收，如同一件事兩個人來做，就會產生分工的矛盾。如果要講合作，合作的前提就是分工要明確，如果分工都不清楚，合作就會很難，容易造成混亂。”
因此在財稅現代化管理過程中，首要認清的難題就是要把征管體制和財稅體制兩個問題區分來看。所謂征管體制是指收錢的問題，而財稅體制是指稅要分到哪一級政府里去的問題。
朱為群認為，如果稅收的征管體制要發生根本改變，就要把敵對管控型的管理模式轉化為友好合作型的模式，在未來，友好合作型模式是應該追求的目標。其特點是征收部門跟繳納的主體之間應該是一個合作共贏的模式，而不是如何控制的思路。這是征管體制的觀點。
而在財稅體系中，國地稅的分工就是按照隸屬關系運作，以2002年為界，之前按照這個思路做下去沒問題，因為稅種來源清楚。但是2002年以后，由于企業所得稅分享比例調整之后，就發生變化了，變化之后企業所得稅變成兩個稅務局都可以征收的情況，使之越來越復雜。
按照稅基的區域流動性來劃分，如果具有區域流動性，這種稅可以歸為國稅局征管；如果不流動，屬于地域固定性的稅種，就歸地稅局管。按照這個邏輯來分，現在由地稅局征的一些稅就可以歸到國稅局征，比如城建稅，包括附加，它是地方稅，但是這個稅以前是附著在營業稅基礎上。現在營業稅取消了，這個也就失去了它的基礎，所以未來的城建稅就附著在增值稅和消費稅當中。就需要國稅局征管。同樣按照這個思路，企業所得稅是否也可以由國稅局統管。因此，不同的稅種如何去鑒別，確定由誰去征管，這成為財稅體制改革的一個難點。
如何突破
如何突破稅收管理現代化的瓶頸，劉小川從兩個角度考慮，第一個角度是如何協同，其中包括內部協同與外部協同。第二個角度是戰略目標怎么定，從近期、中期、遠期看，應該有哪些具體的目標。
在稅收領域，協同非常困難。內部協同的困難包括幾個層次，第一，征管查各級組織的協同，以及風險識別應對處置業務上的協同。雖然每個部門都有自己的職責，但是職責和職責之間是需要協同，需要相互交流，相互配合，那么這個體系應該作為一個規范化的模式，把它建立起來；第二，職能協同要有一套內部協調機制，一個是強化依法征管的理念，一個是納稅人自行申報機制的建立，這些協調都屬于內部。但是內部是有障礙的，體現在國地稅之間的范同，同一個稅兩個單位都要征管；同一個流程環節，也存在交叉問題。因此協同是客觀存在的現象，但怎么樣分工，怎么樣合作，一直都沒有很好解決；第三是國稅、地稅、省局、地方局，都有自己的信息系統，這個信息系統在發揮作用同時，還是有一些可以改進的地方。比如說信息如何充分利用，如何相互溝通。
但是比較困難的是外部協同，第一有法律方面的協同，法律和行政規章之間的協同，不同部門下達的行政規章之間的協同，中央和地方法規的協同，地方和部門法規的協同，都存在很多問題，所以這個問題不解決，各種措施很難落實。第二，服務系統的協同。因為稅務部門講到底是一個服務部門，最重要的核心問題或者根本問題就是稅務征管部門和納稅人的協同，如何使得納稅人的忠誠度提高，稅務部門的親和力提高，達到兩者的高度融合。第三，稅務部門征稅是和納稅信息有關系的，納稅信息都依附不同的納稅人，跟著納稅人走，而納稅人的收入渠道來自于不同的行業和不同的部門，如果對這些信息都不掌握，那么征管就很難做到非常完整。所以外部協同應該要樹立一個社會廣泛參與的理念，稅務管理該是全社會的事情。要充分利用信息技術和互聯網技術，來建立一個綜合性的稅收信息網絡。
因此，近期目標最重要的事是能夠使得稅務部門內部建立起一個很好的協同合作關系，這種關系涉及到國地稅之間，涉及到總局和省局之間，省局和地方局之間，以及和行業部門之間。
? ? ? ?關鍵詞：街道；財政財稅；管理體制；創新
社會經濟迅速發展提升了財稅工作在社會上的地位。為了確保社會經濟維持穩定提升的趨勢，需要加強在財政管理體制方面的改革及創新。財稅體制屬于整個基層建設中的重要組成部分以及核心，逐步完善該體制時還具有部分待解決的問題，對財稅管理的作用充分發揮造成影響，同時在監督方面的工作也很難徹底執行，因此實現財政財稅管理體制創新化十分必要。
? ? ? ?一、街道財政稅收管理工作存在的問題
? ? ? ?改革開放以來，國家十分重視鄉鎮街道的發展，針對街道發展一系列措施和方法，進一步提升街道發展水平。在稅收管理工作中，街道財政財稅管理工作一直是主要難 ? ? ? ? 點[1]，尤其是在財政財稅制度、體系等方面存在的問題較多，具體問題主要如下：
? ? ? ?(一)分稅制改革存在的問題。基層建設中要求實施分稅制改革，主要是明確劃分中央、地方政府的稅種以及權限，這種改革作用在于提升基層財政財稅的管理工作水平。隨著分稅制政策逐步落實，也增加了政府所負責的稅種項目，但是卻降低了主體稅種的數量，從而導致稅收收入降低。對于鄉鎮、街道辦事處而言，財稅管理十分重要，鄉鎮街道的任務為實現社會主義新農村的建設、推動城鄉統籌一體化等，需要將大量資金投入在基礎設施、公共產品服務供給等方面，才能達到預期的階段性目標或是總體目標。在這種形勢下財政財稅支出的壓力會逐漸增大，發生收支矛盾、結構不合理等情況。同時，在落實改革措施的過程中，已經不采取農業稅的征收，在該方面和其他行業領域對比，其經濟發展、實力等都比較落后，降低財政財稅收入，同時支出不斷增加，這種矛盾對鄉鎮街道可持續發展造成嚴重影響。
? ? ? ?(二)街道財政財稅管理工作效率低。以往，街道財政財稅管理大都采取粗放式的管理模式，在進行分稅制改革之后，政府對街道財政財稅管理工作提出更高的要求，針對零戶統管模式需要建立并設置預算的編制[2]。在具體落實環節中，政府沒有做到深入理解政策的要求，選用的管理模式依然為傳統形式的，工作人員自身具備的專業水平和綜合素質都不夠高，在一定程度會影響街道財政財稅收入工作的進行。同時，在街道財政財稅管理上沒有配套實施政策以及具體細則，在財政費用支出上沒有嚴格的要求，支出流程缺乏規范性，缺乏健全的預算編制體系，執行機制也不夠嚴格，對財政財稅管理體制的規范化、科學化水平造成影響，不利于持續提升街道財政財稅管理工作的開展。
? ? ? ?(三)缺乏健全的財政財稅監管機制。展開街道財政財稅管理工作的前提是具備科學、完善的制度保障體系，還需要設立相關的監督管理策略，才能保證稅收管理工作科學、合理開展。而實際工作中，在街道財政稅收管理方面并沒有專門設立監督制度體系，影響財政財稅工作自主開展，部分街道會設計監督部門，但是沒有設置專門的管理目標，對于財政財稅支出、收入等具有清晰的要求，在審核方面也沒有規范性[3]。部分單位為了暫時緩解過重的壓力，還會在其他項目的建設中挪用相應的資金，開展的投資行為等沒有經過相關的監督部門來管理、審核，在處罰和處理違法事件方面也沒有深入研究，從而不利于有效發揮街道財政稅收工作應有的功能，影響經濟發展和社會穩定。
? ? ? ?二、分析街道財政財稅管理體制的創新方案
? ? ? ?為了進一步促進城鄉一體化建設，需要堅持并貫徹正確的財政財稅理念，結合國家財政財稅改革的新要求，保證在財政財稅管理方面的科學性，促進鄉鎮街道經濟水平發展。本文結合目前街道財政財稅管理體系存在的問題分析其創新方案，具體內容如下：
? ? ? ?(一)加強在政策方面的宣傳力度。政策的落實需要加強宣傳的力度，相關部門定期與納稅人進行溝通，通過提升納稅人的認知度來取得在納稅方面的理解和支持，能夠提升納稅的積極性以及及時性。首先可以建立相關部門來負責財政稅收，該部門站在納稅人的角度思考問題，針對每年納稅額展開全面分析，其中可借助大數據技術的力量進行科學管理，對以往發生的情況進行總結，將不同類型納稅群體出現的問題進行篩選，尋找其中的工作難點，針對難點制定針對性的服務政策，盡可能取得納稅人的理解。其次加強在政策方面的宣傳，針對重點的業戶進行面對面走訪，為納稅人講解合理納稅的意義，提高納稅人在納稅方面的認知度[4]，提升其納稅意識，進一步傳達國家最新的政策等，針對不理解納稅、不支持的納稅人可以定期展開交流，通過集中培訓、政策宣傳等渠道，對其固有的觀念進行轉變，能夠更好地帶動街道財政財稅工作的有序開展，確保能夠造成基本的工作任務，對地區經濟發展具有保障的作用。
? ? ? ?(二)建立街道財政財稅管理制度體系并對其進行逐步完善。首先，相關部門需進一步重視街道財政財稅預算編制以及執行內容，充分了解目前稅收現狀的基礎上，分析鄉鎮地區發展的需求，選擇科學的方法以及手段對街道財政財稅預算體系進行編制，落實責任分工并嚴格執行，對于預算執行的情況進行嚴格審批，定期對預算執行進度進行總結并分析，出現問題則立即糾正。其次，需要將基礎保障體系進行完善，對于財政財稅收入的流程、具體內容、方法等進行優化及完善，提高在財政財稅資金專項方面的管理力度，制定合理的收支分配方案，能夠科學、充分利用現有資金，達到最好的支出效果。最后，加強財政財稅相關部門的學習，提高工作人員的綜合素質，其中可以學習、借鑒其他地區在財政財稅方面的經驗以及做法，對街道財政財稅管理的科學化、規范化進行提升。在完善其管理體制的過程中，針對不同的納稅類型以及稅收的范圍進行合理劃分，財政管理人員需要認真分析各項財稅收支，重新界定財稅收支范圍，充分利用現有資源，重新整合，實現財稅收支透明化，構建能夠推動經濟健康穩定發展的長效管理體制，借助一些有效手段，尤其是能夠大力推動社會經濟發展的，通過這些渠道培養更多的稅源，將財稅收支范圍不斷擴展。
? ? ? ?(三)加強全面監督措施，進一步提升財政財稅監管效果。首先，管理人員需要轉換自己的視角，可定期開展相關的稅收管理會議，通過設置納稅人學習班、交流會等活動的形式來讓納稅人對自身權利以及義務具有足夠的了解，站在納稅人的角度去思考，幫助其解決問題，促進和納稅人之間的關系，可設置專門的服務小組，小組中可納入積極性較高的納稅人，納稅人真正參與到稅收監督管理中，其積極性能夠得到充分提升，形成監督合力。其次，加強培訓措施，對街道財政財稅管理人員綜合素質進行提升[5]。可定期開展專業技能、計算機網絡技術、法律等方面的培訓，同時引導其深入基層，能夠進一步了解一線的情況，對其服務能力、稅收科學化管理水平具有提高的作用。現在已經步入信息技術時代，政府部門可借助現代信息技術的力量，建立專門的街道財政財稅監管平臺，聯系到各個相關部門，針對財政支出、稅收、稅種評估等展開全面評估，能夠對內外部審計水平以及監管效果起到提升的作用，通過全面監督、聯合外部審計加強在稅收方面的監督力度。
一、總體要求
以黨的十七大和十七屆三中、四中全會精神為指導，深入學習實踐科學發展觀，緊緊圍繞全縣經濟社會發展目標，狠抓財源建設，壯大財政總量；加強稅收征管，做到應收盡收；深化財稅改革，強化財稅管理，努力做到“打緊開支不浪費、整合資金抓產業、加大投入抓項目、集中財力辦大事”。
二、目標任務
2012年，完成財政總收入14900萬元，比2009年增長20％，其中：國稅部門3200萬元，比2009年增長6.4％；地稅部門7800萬元，比2009年增長26.5%；財政部門3900萬元，比2009年增長22.2％。完成地方財政收入10410萬元，比2009年增長15％，其中：國稅部門586萬元，比2009年增長8.9％；地稅部門6300萬元，比2009年增長15.76%；財政部門3524萬元，比2009年增長8.1％。
三、工作措施
（一）積極培植財源，打牢財政增收基礎。
1、加快經濟發展，增強財政增收后勁。認真貫徹落實積極的財政政策，充分運用財稅杠桿，發揮財政資金的引導作用，多渠道籌集資金，增強財政增收后勁。注重經濟運行質量，完善經濟增長考核辦法，不斷提高經濟增長對財政的貢獻率。
2、加快財源培植，打牢財政增收基礎。繼續鞏固和發展支柱財源，下大力培植新興財源，切實提高收入質量和效益，增加稅收。積極支持各類企業發展，增強企業技術創新和競爭能力，扶持以旅游業為龍頭的第三產業、礦產資源開發和特色農業發展。強化國有資產管理，提高國有資產營運質量和效益。加大項目爭取和招商引資工作力度，力爭更多的項目和資金落戶我縣，帶動財政增長。
（二）加強稅收征管，確保應收盡收。
1、加強稅源管理。對全縣納稅戶進行全面、細致摸底，按照納稅戶經營規模、年納稅額大小，劃分重點稅源和一般稅源。財稅部門要緊扣今年財稅工作任務，合理分配人力資源，采取不同管理辦法，牢牢抓住重點稅源，全面覆蓋零散稅源。
2、加大稅收征管力度。堅持依法征稅、應收盡收，杜絕收過頭稅、人情稅、關系稅等行為，提高稅收征管質量和效益。加強行業稅賦核查，開展納稅評估工作。對投資、營業額與納稅差距明顯的企業進行核查，對定額征收的納稅戶進一步核實，對明顯征繳稅收不足的行業加強征管。
3、強化稅收稽查。加強稅務稽查，嚴厲查處偷、逃、騙、抗稅行為。加大清欠工作力度，依法清理和收繳欠稅，從嚴控制新欠行為的發生。
4、提高納稅服務質量。改進工作作風，提高工作效率，積極推進依法治稅，營造和諧征稅環境。在稅費征繳過程中，先稅后費，擴大稅基，促進財政收入穩定增長。
（三）強化財稅管理，依法治稅理財。
1、嚴格稅收減免權限。各級各部門不得超越權限制定、更改、調整、變通執行稅收政策法規。各部門起草的文件，凡涉及減免財稅收入內容，必須先征求財稅部門意見，并報縣委、縣政府審批，以確保依法執行收入預算。
2、深化預算管理改革，完善預算管理制度。按照財權與事權相統一、相協調的原則，改革預算編制和管理辦法。一是強化預算編制，進一步深化部門預算，實施綜合財政預算，提高部門預算編制的準確性、規范性、合理性和科學性。二是進一步加強行政事業經營性國有資產的管理和非稅收入的管理，適度集中單位部分資金用于發放津補貼和績效工資。三是嚴格執行部門預算，從嚴控制新增支出。四是進一步完善國庫集中支付制度，規范財政資金撥付程序。
3、優化支出結構，強化公共財政體系建設。嚴格按照政府職能界定財政支出范圍，著力保障公共支出，重點保障全縣干部職工工資按時足額發放、縣鄉村機構正常運轉以及三農、社保、教育、衛生、科技、文化、扶貧等公共事業支出。優化支出結構，切實提高公共財政保障能力，集中財力抓好公共服務設施建設。加大財政資金整合力度，著力扶持重點產業發展。
4、加強支出管理，提高資金使用效益。厲行節約，把有限資金用在“刀刃”上，使有限的財力發揮最大的作用。一是加強行政事業經費管理。從嚴控制“人、車、會、話”支出，嚴格控制財政供養人數，清理辭退超編和臨時人員，控制人員經費過快增長。運用財稅政策，促進事業布局調整，嚴格控制低水平重復建設，杜絕鋪張浪費。二是加強專項資金管理，實行項目資金縣領導審批制度，做到專款專用。加大項目資金整合力度，對項目資金運行情況開展績效評價考核，確保資金安全和效益最大化。三是全面推行政府采購制度。認真落實政府采購有關規定，不斷擴大采購規模，逐步實現增收節支目標。強化政府采購采管分離，嚴格采購程序，規范采購行為，接受社會監督。財政、審計、監察等部門要加強監督檢查，對違反規定擅自采購，要按有關規定予以處罰，對采購工作中發生的違法違紀行為，要嚴格依紀依法處理。四是認真推行村帳鄉。繼續完善和規范“村帳鄉”工作，進一步加強村級財務管理和監督。
5、加強預算外資金管理，積極推行綜合財政預算。行政事業性收費和罰沒收入必須按規定全部上繳同級財政，嚴格實行“收支兩條線”管理，嚴禁坐收坐支，徹底清理“小金庫”。積極推進和完善財政綜合預算管理改革，對行政事業性收費等預算外收入，逐步從財政專戶管理過渡到納入國庫集中收付，建立綜合財政預算制度，實行預算內外資金統籌安排使用。
6、繼續實行縣對鄉鎮分稅制財政管理體制，理順縣鄉財政分配關系。嚴格執行《自治縣人民政府辦公室轉發縣財政局關于調整縣對鄉鎮分稅制財政管理體制意見的通知》（印府辦發〔2008〕22號），繼續實行全縣工資統發，推進鄉財縣管工作。加大對困難鄉鎮的扶持力度，縮小鄉鎮之間財力差距，實行鄉鎮最低財力保障，保障基本運轉。加大財源建設資金投入，制定激勵鄉鎮機制，狠抓后續財源建設，擴張縣域經濟總量，促進財政增收。
7、加強政府債務監管，防范和化解財政風險。政府債務實行統一歸口管理，嚴格審批權限和程序。各鄉鎮必須認真清償2009年欠債，并對2009年前發生的欠債擬定還款計劃，盡快清償。今后各鄉鎮、各部門舉債必須報經縣委、縣人民政府批準，不得自行舉債。經批準產生的政府性外債，堅持“誰舉債、誰負責，誰使用、誰歸還”的原則，到期不能歸還的，由縣財政通過預算或銀行強制扣還。同時，各級各部門不得擅自用政府性資產為其他借款提供擔保。
（四）加強領導，強化完成財稅工作任務的措施。
1、加強領導。各級各有關部門要切實加強對財稅工作的領導，積極支持財稅部門依法理財、依法治稅，及時研究解決財稅工作中遇到的新情況、新問題，確保財稅工作順利開展。建立財稅工作目標考核責任制，將財稅工作納入對領導班子和領導干部考核的重要內容。
2、嚴格紀律。各級各部門必須嚴格遵守財政政策法規和財經紀律，不得隨意減收增支、提高開支標準、挪用財政資金。財稅部門要建立健全內部監督制約機制，加強對財稅干部的管理和監督，從源頭上防止腐敗行為。
關鍵詞：新準則;投資性房地產;財稅管理
隨著我國住宅分配制度由實物分配向貨幣分配轉變，房地產業得到飛速發展，一些企業出于資金保值增值目的而投資房地產業已逐漸成為普遍現象，這種投資行為已逐漸流行，甚至成為企業新的經濟增長點，于是，有關企業投資性房地產的會計處理也成為理論界研究的焦點。財政部在2006年頒布的會計準則中（以下簡稱“新準則”）將投資性房地產單獨出來進行會計處理。
一、新準則有關投資性房地產的有關規定
新準則有關投資性房地產的規定較為細致，這里僅對投資性房地產的定義、范圍以及公允價值在投資性房地產會計處理中的應用進行探討。
1.投資性房地產的定義、范圍
根據新準則第二條規定：投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。新準則主要規范三類投資性房地產：已出租的土地使用權，持有并準備增值后轉讓的土地使用權，已出租的建筑物。新準則同時也明確規定自用房地產和作為存貨的房地產不屬于投資性房地產。其中，自用房地產是指企業為生產商品，提供勞務或經營管理而持有的房地產，其核算由《企業會計準則第4號——固定資產》規范。作為存貨的房地產，符合存貨的定義，其核算由《企業會計準則第1號——存貨》規范。另外，由建造合同形成的，企業代建的房地產適用《企業會計準則第15號——建造合同》。投資性房地產應當能夠單獨計量和出售。
2.公允價值在投資性房地產會計處理中的應用
公允價值即公允市價、公允價格，是指熟悉情況的買賣雙方在公平交易的條件下所確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣的成交價格。公允價值日益成為盛行全球會計和其他經濟管理領域的重要計量模式主要是因為公允價值計量模式相對于歷史成本計量模式具有其顯著的優越性，其在投資性房地產的會計處理中被廣泛應用。
《企業會計準則第3號——投資性房地產》為企業的投資性房地產提供了成本模式與公允價值模式兩種可選擇的計量模式。
在成本模式下，投資性房地產比照固定資產和無形資產準則計提折舊或攤銷，并在期末進行減值測試，計提相應的減值準備；在有確鑿證據表明其公允價值能夠持續可靠取得的，企業可以采用公允價值計量模式。
采用公允價值計量的投資性房地產的折舊、減值或土地使用權攤銷價值直接反映在公允價值變動中，并通過“公允價值變動損益”對企業利潤產生影響，而不再單獨計提。受此影響，在目前房地產價格處于持續上漲的背景下，擁有用于出租的建筑物或持有待升值的土地使用權的商業、房地產類企業，采用公允價值計量模式計量能夠比較真實的反映資產價值。所以此時采用公允價值計量，能夠提高會計信息的有用性，相關性，有利于企業投資者據此做出正確決策。
二、新準則對企業投資性房地產財稅管理的影響
新準則有關投資性房地產的會計處理引入公允價值計量屬性，所提供的會計信息決策相關性較高，但對企業的財稅管理造成了一定的影響。
1.企業納稅核算方面
引入公允價值計量后，稅法有關投資性房地產的核算并未改變，這樣公允價值變動引起的損益的變動以及投資性房地產的折舊成本成為企業納稅調整的對象，無疑增加了企業進行納稅核算的難度，提高了企業納稅的“交易成本”。此外，通過這種方式國家便可在一定程度上通過稅收杠桿來遏制房地產市場的投機行為，嚴控投資性房地產市場的泡沫經濟，增強房地產市場的穩定性，也更利于國家實施對房地產市場的宏觀調控，企業稅務籌劃的自由度有所降低。
2.公允價值不“公允”，不利于企業實施財務管理
目前我國的房地產市場與國外發達國家相比，市場的完善程度仍有待提高；受相關利益的驅使，交易過程中非法牟取暴利的不規范行為仍屢見不鮮，一些上市公司為滿足二級市場增發、配股以及經理人股票期權計劃的需要而操縱利潤；市場的法制建設也相對落后，尤其是對公允價值信息的控制規范沒有制定。
從企業角度看，一方面獲取公允價值的成本較高。公允價值計量屬性是動態計量屬性，對投資性房地產運用公允價值計量就意味著每一個會計期間都要對其進行重新計量，除了需要專門的評估計量人員從事準確的確定資產和負債的公允價值工作外，還需要會計人員對資產和負債進行全面調整的賬務處理，這就要增加資產評估成本、賬務管理成本和監管成本。再者公允價值的不同確認周期將加重企業的操作成本。因為，采用公允價值模式，企業在資產負債表日必須持續取得公允價值，頻繁地確認公允價值會加重企業的操作成本。另一方面是企業利潤波動較大。由于采用公允價值核算后，企業不再對投資性房地產計提折舊和減值準備，期末公允價值與賬面價值的差額直接計人當期損益，在我國投資性房地產市場的加速發展中，企業利潤將不斷創新高，得到持續地額外提升。但由于我國房地產市場還不太完善，房價下跌不是沒可能，從而引起利潤的較大波動，導致企業先盈利后虧損，加大企業的經營和財務風險，不利于企業實施有效的財務管理。
三、加強企業持有投資性房地產的財稅管理
新準則頒布后，有關企業投資性房地產的財稅管理發生了變化，企業如何根據新準則的有關規定，加強企業持有投資性房地產的財稅管理，是企業生存與發展的關鍵。
1.科學合理地選擇投資性房地產轉換為其他資產的時機
當企業選擇以成本計價模式對投資性房地產進行計價時，無論何時將投資性房地產轉換為其他資產均不會產生轉換損益。但當企業選擇以公允價值計價模式對投資性房地產進行計價時，不同的時機選擇會產生很大的差異。當企業所持有的投資性房地產在活躍的房地產交易市場上的價格處于上升趨勢時，企業應繼續將其作為投資性房地產。一方面，由于市場價值的不斷提升，租金的價格可以相應地提高，從而獲得較高的租金回報。另一方面，待市場價格達到一個相對高點時再將其轉換為其他資產，從而獲得一個更高的轉換收益，增加轉換當期的利潤。反之，當市場價格處于下降趨勢時則應選擇盡快轉換為其他資產，從而回避轉換損失。
2.審慎地進行納稅調整
在運用新準則對投資性房地產進行核算后，年終對所得稅進行匯算清繳時，由于納稅調整項目的增多，相關會計人員一定要審慎進行調整，避免因工作過失引起納稅成本的上升（不應扣除的項目扣除后引致罰沒成本或者應予扣除的項目沒有扣除引致稅費的增加）。這里主要從兩個方面做起：
(1)提高企業會計人員的業務素質。企業應當組織相關會計人員進行新準則方面的學習，及時吸收與新準則有關的會計和稅法方面變動的內容。
(2)深入分析、研究稅法與會計相關處理差異，在保證相關財稅處理合規合法的基礎上，做好公司的稅務籌劃。比如，在年末要做好以下工作：確認投資性房地產折舊計提基礎，準確計算折舊并做好備查登記；恰當運用遞延稅款科目，做好企業所得稅匯算調整。
3.建設公允價值信息數據庫
為使公允價值的評估成本降低，企業應盡快建設公允價值信息數據庫。為獲取公允價值的相關信息，企業應根據其所涉及的房地產業務類型，應建立容量大、時效性強且與企業相關的公允價值信息數據庫，注重平時的積累，及時獲得房地產市場的相關信息，以便財會人員在對公允價值的計量時能夠快速地選取適當的參數，準確評估企業投資性房地產的公允價值，從而降低公允價值的評估成本和操作成本，增強企業會計信息的相關性。
總之，公允價值計量屬性用于投資性房地產本身是一種進步、一種與國際會計準則接軌的體現，但公允價值計量屬性的運用需要一系列配套措施予以保障，只有這樣才能發揮其效用。
參考文獻：
[1]財政部:企業會計準則（2006），經濟科出版社,2006年2月.
市委、市政府對這次會議非常重視，呂書記、胡市長就開好這次會議作了專門批示，并對計劃和財稅工作提出了新的要求。在過去的一年里，全市計劃和財稅部門的同志開拓創新，銳意進取，為實現全市經濟邁上新臺階發揮了積極的作用，財政收入凈增額和增幅均創10年來最好水平面，爭取上級投資創近年新高。在此，請允許我代表市委、市政府對你們一年來的辛勤工作表示衷心的感謝，并向剛才受表彰的先進單位表示熱烈祝賀。剛才，市計劃、財稅部門的領導已就今年各口的工作進行了再部署、再安排，我完全同意這些意見，請大家會后抓好貫徹落實。下面，我再簡要強調三點意見。
一、統一思想認識
現在首要任務就是要把思想認識統一到中央的重大決策和部署上來，這是做好今年經濟工作、也是做好計劃和財稅工作的重要的關鍵和前提。結合吉安的工作實際，我認為主要在三個方面統一認識。
㈠要統一對經濟形勢的認識，尤其要居安思危，增強憂患意識。
首先，從經濟發展的總體態勢來看。20*年我市經濟確實取得了一些具有轉折意義的深刻變化，突出表現在四個增強上。第一，工業主導作用進一步增強。去年全市完成規模以上工業增加值19.5億元，同比增長45%，占全部增加值的比重接近10%；全市用電量突破18億度，增長33.1%。其中工業用電增長41.9%。這標志著我市工業化進程進一步加快。工業的發展使三次產業結構發生了明顯變化，全市20*年GDP增長13.6%，其中一產增長1.2%，二產增長26%，三產增長10.9%。三次產業結構調整為30.1:37.5:32.4。二產三產雙雙超過一產，實現了經濟運行二、三、一的結構轉型。這是舉全市之力主攻工業，多年來堅持一進一退、以退促進方針取得顯著成效的結果。第二，財政實力進一步增強。首先從財政收入的總量上講，無論是凈增額還是增長速度都超過了歷史最好水平。20*年財政總收入18.2億元，比年初計劃16.8億元多增1.4億元，比上年凈增3.2億元，同比增長21.3%，在全省2000年設立的五個設區市中名列第一。地方財政收入12.2億元，比年初計劃11.3億元多收9000萬元，比上年凈增1.9億元，同比增長19.2%。財政總收入增收速度呈逐年加快之勢。據統計，20*年財政總收入比上年增收不到1億元，20*年增收不到2億元，而去年增收超過3億元，達到3.2億元，其中國稅增收1.23億元，地稅增收1.*億元，財政增收9500萬元。尤其可喜的是，去年財政收入的大幅增收基本上沒有建立在挖地三尺、收過頭稅、搞水分的基礎上，相反市本級還預留了2000萬元的基數沒有征收，這說明去年的財稅征收是依法征收、留有余地的。財政收入的質量發生了四大顯著變化。一是主體稅種對財政的支撐作用明顯增強。工商稅收完成5.4億元，比上年凈增1個億，增長23.7%，比財政總收入增長快2.4個百分點。二是稅增費減的局面開始形成。全市稅收收入增加2.5億元，占總收入增量的近80%，這說明財政總收入的增長主要依靠稅收增長而不是依靠非稅收增長。三是縣域財政實力上了一個臺階。去年新增了萬安、吉州、遂川三個億元縣，現在稅收億元縣總數達到了9個，占到了總數的70%。四是農村稅費改革取得明顯成效。去年財政總收入凈增3.2億元，但全市農業稅及農業特產稅比上年少征了1400萬元，這意味著政府向農民讓了利，農民得了實惠。第三，投資的拉動效應進一步增強。全市爭取國家投資、引進外資、啟動民資都有較大幅度的增長，全年爭取國家投資項目630個，爭取上級投資11.26億元，一些重大工程如井岡山干部教育學院、井岡山機場、泰井高速公路進展順利，贛粵高速公路南昌至贛州段全線貫通，迎賓大道、吉福路改造，319國道改造全面完工。投資吉安的綠色通道正在形成。實際利用內資、外資都取得了歷史性突破。引進內資71.39億元，引進外資突破1億美元，尤其是引資投向發生了積極變化，工業類項目占65%以上。農業招商完成13.3億元，增長2.1倍。尤其可喜的是全市全社會固定資產投資完成75億元，同比增長51%，其中非國有投資占全市投資總額的56%，兩分天下有其一，這標志著我市投資多元化的格局開始形成。第四，城市化水平進一步增強。去年我市城市化率21.31%，比上年提高了0.57個百分點。標志著我市城市化水平發生了實質性變化。
其次，從面臨的問題和隱憂來看，集中反映在五個方面。一是就業形勢嚴峻。目前我國城鎮登記失業率上升到4.2%，巨大的就業壓力主要由三部分構成，一是城鎮下崗失業人員。目前全國下崗失業人員大約1000-1300萬人，全省大約80萬人，全市大約4萬人；二是城鎮新增勞動力，全國每年新增勞動力約1000萬人，全省約80萬人，全市約1.3-1.5萬人。三是農村剩余勞動力，全國大約有1-1.5億剩余勞動力，全市大約有60-80萬剩余勞動力，其中外出打工大約50萬左右，每年仍需轉移12-15萬左右。這三股洪流匯在一起，使得社會就業壓力十分巨大。尤其是進入90年代以來，一方面，經濟增長和勞動就業增長嚴重失衡，80年代，GDP每增長一個百分點，可新增就業崗位240萬個，90年代GDP每增長一個百分點，只能新增就業崗位70萬個。目前全國GDP年均增長速度在7%左右，全市在10%左右，按7%計算，每年可新增的就業崗位為490萬個，遠低于城鎮新增勞動力的數量；另一方面，原來吸納就業比較多的第二產業，新增就業出現了負增長。因此就業壓力非常大。二是農民收入增長緩慢，糧食出現五年連續下降。“三農”問題非常突出，“農村真窮、農民真苦、農業真危險”是當前“三農”問題的寫照。糧食生產、糧食種植面積出現連續五年下降，農民收入增長速度、糧食單產、糧食總產都跌到了五年來的最低谷。這樣發展下去，國家糧食安全將受到嚴重威脅。三是部分行業和地區盲目投資和低水平重復擴張傾向有所加劇。國務院對此高度重視，前幾天專門召開了防止盲目投資和低水平重復建設的電視電話會議，曾培炎副總理親自到會作重要講話。去年汽車、鋼鐵、電解鋁、水泥四大行業快速增長，就市場需求而言，有其合理性的一面，但其盲目投資和低水平重復擴張的問題非常突出，表現在三個方面：一是在建規模過大。20*年鋼鐵生產能力為1.9億萬噸，在建、擬建項目1.5億萬噸，到20*年生產能力將達到3.3億萬噸，超過市場需求6000多萬噸。水泥、汽車、電解鋁等生產能力均超過了市場需求，加上在建、擬建項目，將遠遠超過市場需求。二是結構矛盾突出。全國鋼材項目生產能力大約60%以上為長線產品，而且相當一部分集中在缺水比較嚴重的北方地區；水泥生產能力中立窯及其它落后生產工藝占75%以上。三是粗放經營嚴重。消耗遠遠高于世界先進水平。綜合能源消耗高出世界先進水平10-30%，水消耗是世界先進水平的2.7倍，粉塵排放量是世界先進水平的10倍。四是資源約束矛盾日益突出。我國雖然是一個資源大國，但人均資源占有量并不大。特別是土地資源持續下降，水資源嚴重短缺，煤、電等資源全面告急，去年全國有21個省市區拉閘限電，環境問題特別是環境污染問題非常嚴重。五是信貸增長過快。去年全國新增貸款3億元，大大超過上年1.8億元的水平。有專家分析，信貸投放過快，引發了兩方面的問題，一是加快了結構調整的不合理。二是給銀行帶來了風險。
㈡要統一對宏觀調控政策的認識。
中央經濟工作會議提出今年的宏觀調控政策是“穩定政策、適度調整”。為什么要穩定政策，是因為積極的財政政策要退出去非常困難，一旦退出，一系列難題就會浮出水面。自98年開始實行積極財政至今，共發行國債8000多個億，有一部分工程已完工了，但有一大批工程仍然沒有完工，如果積極財政政策一旦退出去，那么這些在建項目就失去了財政資金的支持，很可能會成為“爛尾工程”。連續5年我們都講國債增大功效拉動了經濟增長，投資每年拉動GDP的增長都在2%左右，5年來加起來大約有9%，這就意味著，如果積極財政政策退出，這個9%的拉動就沒有財政資金的支撐，現在的GDP增長主要依賴于投資的拉動，如主要的依賴沒有了，那么GDP要保持增長，顯然也是不可能的，這就是為什么要穩定。今年國家將發行國債1100個億，比去年減少了300個億，但是去年結轉了300個億，同時預算內增加了50個億的基建投資，實際上的投資沒有減少。就是因為投放太大了，所以要適度調整。適度調整，主要是力度要適當、手段要適當、對象要適當，另外時機要適當。這是中央要把握的，我們就是要向上多爭一點，特別是對于吉安這個欠發達地區，多爭一點，就縮小一點和發達地區的差距。
關鍵詞：農業科研單位；研究副產品；財稅管理
農業（含農、林、牧、漁業等，以下統稱農業）研究副產品是指承擔農業科研項目的農業科研、教育等機構在在科研課題研究過程中附帶產出的產品，如農作物的良種苗種、林業的苗木、畜牧和水產的良種等。研究副產品不是實施科研項目的主要目的，但它們卻有一定的經濟價值和用途。
筆者在實際工作中發現，一些單位在科研項目經費管理方面存在“重收支管理、輕資產管理”現象，對研究副產品的資產管理更是存在空白，這極易造成國有資產顯性或隱性流失。因此加強研究副產品的管理，堵塞管理漏洞勢在必行。同時，農業科研項目研究副產品在產品形態（大多數具有生物資產鮮活有生命的特性）、稅收優惠政策等方面與其他行業研究副產品有區別，本文將在農業研究副產品的資產管理、稅務處理和賬務處理等方面進行闡述。
一、 農業研究副產品的資產管理
目前，國家各部委出臺的相關科研項目經費管理辦法對研究副產品沒有明確的概念界定，對其管理也沒有專門的規定，只是在個別單項科研經費管理辦法中部分涉及，可操作性較低，如《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》第四章二十六條規定，結余經費（含處理已購物資、材料及儀器、設備的變價收入）收回組織實施部門，由組織實施部門按照財政部關于結余資金管理的有關規定執行。
研究副產品是科學研究過程中的附屬產出品，由于科學研究的探索未知和創新特性，其研究副產品的特點，一是產出的不確定性；二是產出數量的不確定性；三是農業研究副產品有生物資產的特性，需要后續跟蹤養護，養護難度較大，養護成本較難確定。雖然這些原因大大增加了研究副產品的管理難度，但各單位應積極探討，建立起適合于本單位的管理規定。以下是筆者在實務操作中的幾點心得。
1、由于各科研項目的實施地點不同，研究副產品的存放地點比較分散，給管理增加了難度，可探討實行網絡遠程管理，在科研管理系統中增設研究副產品管理模塊，由科研團隊、科研管理部門和資產管理部門依據各自權限實施共同管理。
2、完善科研記錄的內容，在科研記錄本中增加對研究副產品等的購置、領用、產出等方面的書面記錄，作為研究副產品資產管理的參考依據。
3、對研究副產品的管理要符合重要性和成本效益原則，如果數量極少，價值較低，可采用簡易管理辦法管理，由科研團隊內部指定二人以上兼職管理，定期將研究副產品的銷售收入交回財務部門。
4、應結合單位內部考核管理辦法，強化研究副產品的資產管理，特別是農業研究副產品的鮮活有生命特性，如有管理不當，可能全部死亡，因此完善獎懲機制，調動積極性尤為重要。
二、農業研究副產品的涉稅事項
農業研究副產品的涉稅事項主要包括增值稅、稅金及附加、企業所得稅等。
1、增值稅
研究副產品的銷售，屬于增值稅應稅范圍，但農業研究副產品的稅款征繳在實務操作中出現不同的處理方法。一種方法是照章納稅，單位屬于增值稅一般納稅人的，增值稅稅率為13%，屬于小規模納稅人的，增值稅征收率為3%；另一種方法是免征增值稅。筆者認為，之所以出現不同的處理結果，主要是對稅法理念的理解不同造成的。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條（一）規定“農業生產者銷售的自產農產品”免征增值稅。這一規定有二個關鍵點，一是“農業生產者”的資格認定；二是“自產農產品”的范圍界定。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條解釋，農業是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。 農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。有人片面認為實施農業科研項目的科研和教育單位，其主業是農業科研和教育，不是直接從事農業生產的單位，不屬于免稅范圍。筆者認為，一直以來我國對科技非常重視，科技是第一生產力，農業科研、教育單位所從事的農業科研項目研究與農業生產息息相關，是為了更好地解決農業生產中存在的各種問題，提高農業勞動生產率，農業科研新成果的應用可有效促進農村經濟發展和農民增收，是直接為農業服務的社會公益事業，應認定農業科研和教育單位為“農業生產者” ，其自產農產品銷售免征增值稅。
自產農產品，是指自產的初級農業產品，即未經加工的保持原始形態的農產品和只是通過簡單的曬干、腌制、切片等粗略的整理而制成的農產品，即符合財政部、國家稅務總局關于印發《農業產品征稅范圍注釋》的通知范圍規定的所列免稅或減稅項目的自產農業產品。對非自產的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。
增值稅征繳注意事項，一是財稅人員應認真學習和領會稅法實質，對符合減免稅條件的，應積極與主管稅務機關溝通協調，主動辦理農業生產者銷售自產農產品減免稅審批或備案事項，做到合法納稅；二是增值稅一般納稅人用于免稅產品生產而購置的進項稅額不得抵扣；三是如果主動放棄免稅權，那么自從放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅；四是要分別核算免稅和應稅項目的銷售額，如未分別核算，從高適用稅率。
2、稅金及附加
城建稅、教育費附加等稅費的計征是以增值稅作為計稅基礎的，如果免征增值稅，則稅金及附加等隨之免征。
3、企業所得稅
農業研究副產品在征繳企業所得稅方面的優惠政策，《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條第（一）項規定，企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。
在實務操作中，有的單位往往無法享受到稅收優惠，分析其原因一是應稅、減免稅項目未分別核算，無法準確計算填報減免稅收入，則無法享受減免稅的優惠政策；二是稅收優惠備案手續不齊備。列入事前備案管理的企業所得稅優惠，納稅人應于納稅申報之前，在規定的時間內向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行，對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，或者經稅務機關審核后不予備案的，納稅人不得享受企業所得稅優惠。
三、農業研究副產品的財務核算
在我國，農業科研、教育機構一般都是國有事業單位，執行新的《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》，結合2014年1月1日施行的《科學事業單位會計制度》對科技產品的核算規定，根據研究副產品的特性，具體對收入、成本等的財務核算分析如下。
如果是利用非財政性資金試制、生產的科技產品的實際成本，則根據科學事業單位會計制度設置“科技產品”等科目核算，但目前我國科研項目資金來源大部分為財政性資金，以下主要討論財政性資金支持的科研項目研究副產品的財務核算。
1、收入核算
財政性資金支持的科研項目的研究副產品銷售收入應在扣除后續成本和相關稅費后上繳國庫或財政專戶。
在實務操作中部分單位另有一種做法，即列入“經營收入”科目。筆者認為列入“經營收入”科目不妥，其原因是事業單位的記賬原則是收付實現制，僅對經營性收支業務采用權責發生制核算，現行收入、支出類會計科目中只有“經營收入”與“經營支出”配比，采用權責發生制核算，由于研究副產品的產出不確定性和偶發特性，不符合持續經營的會計假設，難以適用權責發生制核算，不宜將研究副產品的銷售收入列“經營收入”科目核算。
2、成本核算
研究副產品是科學研究的輔助產出品，其成本已在科研項目經費列支，并且由于研究副產品產出的不確定特性，一般情況下應認定研究副產品產出前的成本為零。但如有以下情況，可以據實計算成本。
1、如果研究副產品產出后需繼續持有暫不銷售的，由于農業研究副產品生物資產的特性，后續維護養護成本可能較高，可按實際支出核算成本。
2、如果研究副產品需進一步加工后銷售的，可將后續加工費等計入成本核算。
3、農業研究副產品減免稅優惠是否在財務賬務中反映。
一、肯定成績，上半年財稅工作成效明顯
1.財政支持力度進一步加大。積極支持農業綜合開發，對受禽流感影響的家禽養殖場及家禽加工企業，及時給予財政補助。落實對糧油種植大戶的直接補貼和“訂單糧食”的價外補貼，支持糧食生產，保障糧食安全。發揮財政資金“四兩撥千斤”作用，扶優扶強，著力培育明星企業、龍頭企業、重點骨干企業，支持品牌戰略實施。貫徹落實出口政策，加快出口退稅進度，上半年全市退稅13.65億元，歷年應退未退的已基本退清，促進了外貿出口大幅度增長，從3月份開始，全市單月出口額已躍上1億美元的大關。認真落實稅費減免、小額貸款擔保、社會保險補貼、公益崗位補貼等政策，促進下崗再就業。
2.財政支出結構進一步優化。堅持統籌協調發展，調整財政支出結構，集中財力辦大事、辦實事。進一步加大對“三農”的財政支持力度。在全市范圍內全部免征農業稅，全年可減輕農民負擔4741萬元。采取積極措施，支持“百村示范、千村整治”工程和“康莊工程”建設。加大財政扶持力度，改善人民群眾生活特別是困難群眾生活，完善城鄉居民社會保障體系，提高群眾的生活水平和質量。同時，加大了對公共事業的財政支持力度，積極實施科教興市戰略，健全農村義務教育經費保障機制，促進中心城市二輪教育布局調整。多渠道籌措資金，支持市公共衛生中心、疾病控制中心及傳染病醫院等公共衛生基礎設施建設。
3.收入征管力度進一步強化。加強稅源監控，深化細化分稅種、分行業管理，創新征管辦法，加強土地增值稅、印花稅等小稅種的征收。繼續整頓和規范稅收秩序，配合礦山整治工作，組織實施了全市礦產稅收專項檢查，開展了對全市“三類”企業的清理規范，取得了明顯成效。完善社會保險費征繳制度，統一征繳辦法，提高社保費征管的效率和質量。進一步加強對非稅收入的征管和監控，市本級范圍內的土地出讓金，已全部納入市級財政專戶管理，增強了政府的調控能力。
4.財稅改革與管理進一步深化。繼續深化部門預算，對8個單位進行部門預算改革試點；加強會計集中核算，逐步擴大資金集中支付范圍；規范政府采購行為，擴大了采購目錄和采購預算編制范圍；加快財稅信息化建設，啟動“金財工程”，開發運用“12366”語音系統新功能，方便群眾辦事；對鄉鎮和市級機關政府性負債情況進行調研，摸清了底數，提出了規范管理的意見建議；加強國有資產管理，完成行政事業單位資產清查和處置審批工作，積極支持事業單位改革，做好國有資產委托監管的前期準備工作。
二、認清形勢，增強做好財稅工作的緊迫感和責任感
盡管上半年全市經濟和財政運行的總體態勢良好，但是，也必須看到，目前存在的困難和問題還很多：一是煤電油運緊張局面仍在加劇，尤其是土地、電力供求等矛盾異常突出；二是國家宏觀調控成效初顯，但近期對經濟、財政和稅收產生了比較大的影響；三是外貿增長加速與地方負擔加重的矛盾逐步尖銳化。下半年，全市經濟運行態勢將出現“雙回落”，經濟增長回落和效益回落。這些都給全市財政運行帶來直接、間接、即期和預期的重大影響。從財稅角度看，歸結起來主要是：
一是財政運行的不穩定性增大。一方面，電力、土地、煤、油等一些生產要素供應緊缺，能源、原材料等一些上游產品價格上漲，使企業的生產經營成本增加，效益縮減，影響了城鄉居民生活和我市的投資環境，對財政經濟產生不利影響。另一方面，國家宏觀政策變化，對房地產業、建筑業、建材業等重點行業利潤和稅收產生不利影響。隨著銀行信貸收緊，國家遏止過熱投資，以及市場競爭加劇，這些行業如出現較大的波動，將波及到其他產業，對財政也會造成嚴重影響。在今后一個時期，無論是財政收入還是財政支出，都存在著許多不確定因素，這些不確定因素相互疊加、互相作用，會影響財政收支的持續穩定運行。
二是出口退稅負擔沉重。今年全市安排的出口退稅預算為9.3億元（按外貿出口增長20%測算）。但是按目前的外貿出口增長和歷年出口情況，全年外貿增長將在30%以上。出口退稅地方財政承擔數額將超過預算，地方可用財力受到嚴重擠壓，全年收支平衡面臨嚴峻考驗。另外，出口成本增加導致部分企業效益下降，最終也將影響財政收入。據測算，退稅率下降1個百分點，每出口一美元將提高出口成本7分人民幣。如紡織品的生產出口，相關企業原平均利潤率為6%，出口退稅率下調4個百分點后，將使其利潤空間大大縮小。
三是財政支付風險日益加大。近年來，我市公共財政建設步伐明顯加快，各方面要求加大公共支出的呼聲很高，財政現時的和潛在的支出壓力很大。另一方面，過去長期積累的政府直接顯性負債或潛在負債，數額巨大，等待“消化”。
因此，下半年財政收支形勢十分嚴峻，各級財稅部門對此要保持清醒頭腦，樹立憂患意識，振奮精神，有所作為，進一步增強做好財稅工作的緊迫感和責任感。困難面前想辦法，壓力面前出精神。既要看到困難又要看到挑戰，更要看到機遇，勇敢地迎接挑戰，化壓力為動力，攻堅克難，創新辦法，扎實工作，努力開創財稅工作的新局面。
三、狠抓落實，確保完成全年財稅工作目標任務
要完成今年財稅工作目標，任務非常繁重。全市各級財稅部門要咬定全年目標不放松，繼續按照“做大蛋糕，優化結構，綜合調控，推進改革，練好隊伍”的要求，苦練內功，創新工作，狠抓落實，在五個方面下功夫，確保完成全年目標任務。
1.在發揮職能上下功夫。國家宏觀調控一個很重要的原則是搣區別對待攠，就是要從實際出發，分類施策，該控制的堅決控制，該支持的還是要支持。在新的宏觀經濟形勢下，要按照科學發展觀的要求，切實轉變財稅支持經濟發展的重點、方式和環節，將解決制約發展的共性問題，作為財稅發揮職能的著眼點和著力點。要創新財稅支持經濟發展的方式，通過完善財稅政策，運用稅收、財政貼息等多種財稅政策手段，優化經濟發展環境，發揮財政資金“四兩撥千斤”的杠桿效應，引導、吸引和聚合民間資金、信貸資金等社會資金，投向鼓勵發展的項目、產業和領域。要集中財力保證“六個百億”工程等一批重點建設項目，大力支持我市城市化建設、基礎設施建設、生態建設和環境保護。加大財政對熱電企業的支持力度，下半年市財政安排500萬元，用于對熱電企業超發電量的補貼，鼓勵企業多發電。進一步優化科技三項經費等資金的支出結構，重點扶持科技孵化中心、重點項目等建設。堅定不移地貫徹出口退稅政策，做到應退盡退，積極支持外貿企業發展。加大對第三產業的扶持力度，加快第三產業的發展步伐。按照統籌發展的思路，重點支持農業、社會保障、教育、衛生等公共事業的發展。
2.在組織收入上下功夫。在當前國家加強宏觀調控，地方可用財力增長減緩的情況下，要開拓思路，積極組織稅收，把不斷優化收入結構和財力結構結合起來，做大財政收入蛋糕。一是加強稅收收入分析，提高收入的預見性和主動性，探索“責任到人、管理到戶”的征管模式，擴大稅源監控面，深化納稅評估，優化納稅服務，加大清欠力度，提高征管效率和質量。二是在依法規范的前提下，優化稅收收入結構。創新征管手段，加強對營業稅以及印花稅、土地增值稅、房產稅等小稅種的征收，積極培育新的地方主體稅種。三是加強非稅收入管理。積極探索非稅收入政策和收繳管理制度，逐步建立“財政統管、政府統籌”的非稅收入管理模式。對不繳納營業稅的行政事業單位的營業性收入，全面實行預算外集中。
3.在支出管理上下功夫。在財政收入增長趨緩的情況下，必須樹立過緊日子的思想，加強支出管理，提高財政資金使用效率。一要全面清理財政支出范圍，嚴格控制車輛購置、電話費、出國費、接待費等一般性支出。二要加強部門預算的執行剛性，各部門要嚴格按照預算方案執行，不能隨意變更經費用途；一般性支出要保持零增長。三要下決心整合財政專項資金，集中財力辦大事。要抓緊對現有的財政專項資金進行一次全面排查，客觀評價各種專項資金存在的必要性、規模的合理性以及整合的可能性，壓減那些效益不高的專項支出，合并資金用途和扶持對象相近的專項支出，盤活支出存量，增強統籌調配財政資源的能力。四要加強財政支出跟蹤問效管理，逐步建立起科學的財政支出效益評價體系。建立和完善政府投資項目論證管理制度，選擇若干項目進行評審。加強對財政資金使用的監督、檢查，及時查處各項違規、違紀行為，確保財政資金的合理使用。
關鍵詞：環境保護環保產業財稅政策
隨著我國經濟的快速發展，生態環境面臨著巨大壓力，環境保護任務非常艱巨。要從根本上改善環境狀況，實現經濟與社會可持續發展，必須加快發展環保產業.環保產業是保護環境、實施可持續發展戰略的重要物質基礎和技術保障，是國民經濟的重要組成部分，未來經濟發展中最具有潛力的新增長點之一。發展環保產業，一方面可以為防治污染提供先進的技術、裝備和產品，另一方面可以有效地拉動國內市場需求，促進經濟的快速發展。大力發展環保產業對實現我國經濟和社會發展戰略目標，促進我國經濟和環境協調發展具有十分重要的意義
近幾年，國家制定和頒布一系列鼓勵環保產業發展的政策措施，其中包括《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄（2000年修訂）》、《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》、《當前國家鼓勵發展的環保產業設備（產品）目錄》（第一批）等政策措施。利用國債資金集中安排了一批環境建設、污染治理和環保產業項目。上述舉措有力地拉動了環保市場需求，促進了我國環保產業的發展.但是目前我國的環境形勢不容樂觀，環保產業面臨嚴峻的挑戰。
我國環保產業面臨的挑戰
環保產業從業單位數量多、規摸小
國家環保總局“2000年全國環境保護相關產業基本情況調查”的結果表明：2000年，全國環境保護相關產業從業單位中內資企業17367個，占單位總數的96%；固定資產小于1500萬元的小型規模經濟單位15536個，占環保企事業單位總數的86%；固定資產在1500-5000萬元的中型規模經濟單位1418個，占環保企事業單位總數的8%；固定資產大于5000萬元的大型規模經濟單位1190個，占環保企事業單位總數的6%；因而我國環保產業單位存在著數量雖多，但絕大多數是中小企業，且鄉鎮企業所占比例較大的問題。環保產業規模小、數量大，必然造成產業綜合供給能力、供給水平相對較低，與我國龐大的市場需求不相適應，也說明我國環境產業還處于初級發展時期。
環保產業結構發展不平衡
環保產業包括環保產品的生產與經營、資源綜合利用、環境服務三大領域。環保產品領域主要指大氣污染治理設備、水污染治理設備、固體廢棄物處理處置設備、噪聲與振動控制設備、環境監測分析儀器、放射性與電磁波污染防護設備、環保藥劑和材料等其它環保產品的生產經營。資源綜合利用指利用廢棄資源回收的各種產品、廢渣綜合利用、廢液（水）綜合利用、廢氣綜合利用、廢舊物資回收利用。環境服務指為環境保護提供技術咨詢、工程設計、工程承包、設備成套、環境污染處理設施運營以及信息服務、人才培訓等。三大領域中環境服務業還沒有形成與污染治理、生態保護和資源循環利用相適應的環境服務體系。2000年的年收入近108億元僅占環境產業總收入的0.6%。特別是環境信息服務、環境金融兩個行業還僅僅是開展一些零星業務。
環境產業的技術水平較低
我國環境產品質量的總體水平同先進國家相比還有不小的差距，有獨立知識產權的高新技術產品還不多，環保企業的環境技術綜合供給能力普遍較弱，環境技術和產品與先進國家競爭的能力很弱，出口額很小，2000年不到10億元。其原因是，環保企業經濟實力比較弱，以企業為主體的環境技術開發創新體系建設進展遲緩；環境科技成果轉化機制不健全，科技成果轉化率不高；環境技術開發投資大、風險大、企業難以承受；環保市場監督不力，不正常競爭導致劣質技術和產品充斥市場，挫傷了企業的開發和采用新技術的積極性；環境技術監督制度不健全，環境技術標準化和環境工程技術隊伍還跟不上環境產業發展的要求。顯然，目前我國環境工程技術的總體供給水平與環保市場的技術需求還有一定的差距。
國外企業的沖擊
隨著我國加入WTO，環保市場將全面對外開放，特別是環保產品市場、環境服務市場和投融資市場，將在擴大環境投資、技術轉讓和貿易服務方面更加有利于開展國際合作，有助于我國環保產業抓住有利時機，加速引進、消化吸收國外先進技術，學習國外先進管理經驗，增強競爭能力。另一方面，國外企業將以其堅實的工業基礎和先進的技術優勢，憑借豐富的國際貿易經驗和雄厚的資金實力進入我國環保市場，并進一步謀求擴大市場份額。這將使我國基礎薄弱的環保產業面臨嚴峻挑戰。
環保管理體制不完善遏制了環保產業市場的需求
我國資源循環利用體系和環境保護的法律不健全，環保管理體制不完善，污染排放源和環境資源開發多、面廣、分散，帶來政府財政難以承受的執法成本。其結果非但導致環境投資效益的降低，也遏制了潛在的環境產業市場向有效需求轉化。我國一方面環境污染嚴重，而且還在不斷加重，而環保產業產品又處于相對過剩狀態，其中主要的原因就是我國許多企業應該使用環保產品而沒有使用，有需求，而這種需求卻沒有體現出來。
政府干預環保產業的理論基礎
環保產業的特殊性需要政策的大力扶持，發展環保產業，一靠政策，二靠市場，其中政策是主要的，原因是：
環境污染具有負外部性特征
負外部效應說明的是某項經濟活動對其他人帶來損失的現象。當出現外部負效應時，生產者的成本小于收益，受損者得不到損失補償，因而市場競爭就不可能形成理想的效率配置。比如處在河流上游的造紙廠向河流排放污水，造成河水污染，而居住在河流下游的居民，由于污染受到的損失，卻不能得到補償。當出現外部負效應時，政府可以采取行政法律手段，關停或限期治理；也可以采取財政稅收手段，征稅或提供補貼。
環境保護的正外部性和收益的不確定性
正外部效應是指某項經濟活動對其他人帶來了利益，當出現正外部效應時，生產者的成本大于收益，利益外溢，卻得不到應有的利益補償。環境保護是一種為社會提供集體利益的公共物品和勞務，它往往被集體加以消費，它基本上屬于社會公益事業，是具有正外部性很強的公共產品。
環境保護涉及未來，而未來又存在不確定性和風險，不確定性是指不知道可能結果出現的概率，而正是這種不確定性導致了經濟行為的風險。不確定性有兩種：一是決策者不能控制因素，例如天氣的突然變化而引起的不確定性；二是信息不對稱，不能提供價格信息而引起的不確定性。不確定性對環境保護部門影響非常大，因為自然資源和環境保護投資的成本與收益不易精確確定，而且受外部非常規因素的影響大，投資的期限也較長。正是這種不確定性使得人們對環保的投資和開發比較保守，所以需要政府部門出面進行干預。
環境保護的上述特征，決定了其不能靠市場來提供，需要政府介入。而環保產業是環境保護的重要物質基礎和技術保障。從當前環保產業的狀況考慮，政府應加大財政稅收的支持力度，全面提高我國環保產業的市場競爭能力，通過加快發展環保產業，為國民經濟建設和環境保護提供強有力的環保技術裝備支持。
支持環保產業的財稅政策的具體構想
開征環境保護稅，拉動環保市場的需求
我國環境保護法明確規定，我國環境保護的主要政策手段是征收排污費和規定排污標準。從1982年開始我國對工業企業超標排放的廢水、廢氣、廢渣等征收排污費。然而從現實的情況看，征收排污費存在以下問題：排污費征收制度缺乏剛性。排污收費不具有完全的強制性，立法基礎薄弱，權威性差，調控力度不強，加之征收工作乏力，征收制度缺乏剛性，受地方保護主義思想的影響，征收阻力大，拖欠、拒繳現象嚴重。收費標準偏低，征收范圍狹窄，征收對象針對性不強且收費項目多而雜。上述問題的存在使排污費的作用非常有限，難以限制企業排污，企業缺乏更多地利用環保產品和技術的壓力，減少了環保產業市場的需求。在環保產業發展的起步階段，強制性的環保市場培育手段是十分必要的。也就是說，要用嚴格的法律和經濟制裁手段，強行推廣，培育環保市場。
我國可以借鑒發達國家的經驗，開征環境保護稅。
環境保護稅具有法律的權威性稅收的強制性解決了排污費拖欠、拒繳的現象；稅務部門成為唯一的征收管理部門，既有利于解決政出多門，政令不一的現象，又有利于降低征收成本。
環境保護稅有利于調節環境污染行為，減少環境污染量
環境保護稅可以把環境污染的外部成本內部化，迫使企業負擔環境污染而造成的外部成本。企業的利潤不僅是價格、產量的函數，同時也是污染水平的函數。隨著企業對環境污染程度的增加，環境保護稅也隨之增加，從而使企業的總成本隨著環境污染程度的增加而增加，在價格不變的情況下，企業的利潤相對減少。企業要獲得最大利潤，就必須減少環境污染，用更先進的減少污染的技術和設備。提高企業治理污染的積極性。
針對我國的具體情況，可逐步開征以下環境保護稅
大氣污染稅，主要包括二氧化碳和二氧化硫的排放，以污染物的排放量為稅基。水污染稅，根據廢水排入量和其污染濃度征收。固體廢物稅，可將工業廢棄物、難以降解和再回收利用的材料制造、在使用中對環境造成嚴重污染的各種包裝物納入征稅范圍，在廢物廢棄前的生產和使用環節按產量和使用量予以征稅。噪音稅，按噪音強度征收。
完善稅收優惠政策
我國的環保產業尚處于起步階段，環保產業政策基本上屬于空白，需要稅收給予優惠與扶持。雖然過去已實施了一些環保優惠政策，但仍需加大力度。
增值稅方面
應當將環保產業的增值稅由現行的生產型改革為消費型。實現高科技產業增值稅類型的轉變，可以分為兩步。第一，先允許高科技企業新增用于生產所需的機器、設備、交通運輸工具等固定資產以及廠房、實驗室等生產用建筑的投資分期分批抵扣增值稅，以鼓勵企業更新設備，加大科技投入。第二、對于企業購入的專利、特許權等無形資產，允許按合同的一定比例進入當期增值稅的進項稅額，以加大企業技術改造創新的力度。
另外，對企業治理污染所需的機器、設備等固定資產以及所用建筑的投資分期分批抵扣增值稅，以鼓勵企業更新設備，加大環保投入，拉動環保產品的市場需求。
所得稅方面
先行企業所得稅對環保產業的稅收優惠較少，僅對企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為原料進行生產的，可在五年內減征或免征所得稅。應當擴大環保產業的優惠范圍將環保產品的生產與經營及環境服務業也納入減免范圍。且減免期限可由當前的3-5年增至5-10年，以利于起步階段的環境保護企業盡快發展壯大，形成規模。
加大政府支出力度
財政政策作為政府調控經濟的最直接手段，在促進環保產業發展中被各國政府廣泛運用，對環保產業發展有著極為重要的推動作用。
保證技改項目的環保投資力
國家規定技術改造資金的70%應用于環保投資。然而實際執行結果并不理想，大約只有2%-3%技術改造資金用于環保項目。其次，通過財政補貼、貼息的方式促進我國大型環保設備的生產。我國大型環保設備以進口為主，需要在引進、消化、吸收的基礎上，開發生產具有自主產權的大型設備和裝備，加快有關設備國產化的步伐。同時引進和吸收國外先進的管理理念和經驗，通過國際合作開展共同研究，提高環保產業的技術水平和支撐能力。
加速折舊
提高設備的折舊率以加速企業收回投資，從而提高資金的利用率，對促進環保企業的發展與推動產業進步有著極大的影響。對環保設備實行加速折舊，并實行環保投資退稅。
加強環保產品和服務的政府采購工作
政府采購是可以影響創新方向和速度的一種政策工具，通過采購價格、采購數量，采購標準等，可以體現政策導向，影響和吸引風險投資家投資。政府應通過合理制定采購計劃和采購方式，制定有利于環保產業發展的政府采購政策，加大政府采購對環保產業的支持力度。
參考資料：
1.周宏春，我國人口、資源、環境現狀及政策建議[J]，經濟研究參考，2002.6
2.李善同、劉勇士，環境與經濟協調發展的經濟學分析[J]，經濟研究參考，2002.6
3.王水林，構建中國“綠色稅收”體系[J]，稅務與經濟，2003.4
