時間：2023-08-30 16:32:04
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一、我國稅收征收管理風險因素分析
非可控性稅收征管風險，主要是指外部風險因素。外部風險因素其主要是指產(chǎn)生于稅務部門外部的風險也可稱之為稅收征管外部風險。外部因素使得稅收征管偏離預期目標，導致稅收損失發(fā)生。主要包括稅收征管法律依據(jù)的實操性與規(guī)范性風險因素、社會大眾法律維權意識的高低的風險因素及征收過程中不同區(qū)域的風俗習慣等。
（二）可控性稅收征管風險
與非可控性稅收征管風險不同，可控性稅收征管風險是稅收部門內(nèi)部風險因素。可控性稅收征管風險可結合具體征管工作的實際情況，對風險因素進行把控。主要包括：
1.現(xiàn)行稅收征管制度科學性。現(xiàn)行稅收征管制度科學性中的風險因素主要原因是制度設計與實際運行情況是否相符。如果制度與現(xiàn)實脫節(jié)，將會影響征稅工作的效率。
稅收管理員制度。國家雖然出臺了《稅收管理員制度（試行）》等相關制度文件，但該制度是稅源管理的權宜之計。整個制度中對管理員職責的設計過于理想化，很多實際運營過程中的職責根本沒有抓手，無法操作執(zhí)行，導致理想與現(xiàn)實的脫節(jié)，潛在稅收管理成本有所加大。
現(xiàn)行納稅評估體系科學性有待提高。現(xiàn)行納稅評估體系以實際征稅管理中企業(yè)申報的納稅信息數(shù)據(jù)為依據(jù)，評估指標是理想化企業(yè)運行中繳稅行為，往往與實際脫節(jié)。因為在現(xiàn)實經(jīng)濟中，從中小企業(yè)、個體私營企業(yè)到大型股份或合資企業(yè)，普遍存在會計信息虛假虛報的情況，這就使得納稅評估體系實際運行效果不理想，有違必要的納稅評估體系科學性。
2.稅收部門專業(yè)分工體系有待提高。我國稅收部門先行的內(nèi)部管理體制是強調(diào)分工，按照稅收分工條線的職責開展部門工作。專業(yè)化分工可以實現(xiàn)專業(yè)高效，但是我們也應看到，過分強調(diào)分工，對于稅收職責交叉部分會出現(xiàn)相互推諉扯皮現(xiàn)象，不同分工部門間信息對稱性較差，綜合協(xié)調(diào)運營成本高。管理部門、征收部門、稽查部門往往權限混淆、職責不明晰、以部門自身利益為出發(fā)點，使得稅收征管工作效率較低。
3.監(jiān)督管理機制有待改進。稅源監(jiān)管不到位。稅源監(jiān)管的作用是使稅收實現(xiàn)“應收盡收”，防止稅源流失的問題。因此，對稅源的監(jiān)管是十分重要的稅收管理工作。同時，人員風險因素也是風險產(chǎn)生的重點因素。對實際稅收征管人員執(zhí)法行為的監(jiān)管制度與機制不健全，形成實際操作風險。
4.技術風險因素。征收軟件不統(tǒng)一。我國現(xiàn)行的稅收征收管理過程中，不同的環(huán)節(jié)按照實際需求使用不同的運行軟件。從每一環(huán)節(jié)來看，效率可能會有所提高，但是從整體環(huán)節(jié)來看，軟件并不兼容，自成體系，為整體匯總、分析工作造成了很大的困難。
數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低。主要表現(xiàn)為數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低，數(shù)據(jù)并不精準。有的數(shù)據(jù)甚至是偽造的，缺乏真實性。這有技術人員原因，也有企業(yè)虛報會計數(shù)據(jù)信息的原因。
二、我國稅收征收管理風險問題的解決對策
（一）加強制度的約束力及監(jiān)管力度
根據(jù)稅收征管的實際情況，實施修改修訂現(xiàn)行的稅收規(guī)章制度，及時的將新情況、新問題及解決對策編入制度，只有積極做到與時俱進，制度能夠反映現(xiàn)實情況并涵蓋現(xiàn)實可能發(fā)生的情況，才能實際提高工作效率。同時，加強稅收征管風險工作的監(jiān)督管理，通過內(nèi)部監(jiān)管，外部檢查的多種有效手段，切實查找問題并積極解決。
（二）統(tǒng)一軟件運轉(zhuǎn)系統(tǒng)
要實現(xiàn)整個稅收系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整、橫縱向間可傳遞，就必須統(tǒng)一運行軟件的標準。統(tǒng)一軟件運行系統(tǒng)，在大的運行系統(tǒng)中通過不同模塊的設計，來實現(xiàn)不同部門不同運轉(zhuǎn)功能的實現(xiàn)，當然，各子模塊之間、子模塊與大系統(tǒng)之間不能存在沖突，要彼此兼容有序。對數(shù)據(jù)的錄入及采集標準進行相應規(guī)定，提高實際分析的能力。只有數(shù)據(jù)科學、軟件分析系統(tǒng)可共享，才能為稅收征管風險工作作出分析及信息共享的貢獻。
（三）強化整體稅收征管管理的工作原則
積極樹立風險防范意識，這是做好稅收風險管理工作的起點。要實現(xiàn)對整個稅收征管風險防范的一致高度共識，明確風險防范的意義、目標，從思想上加強未來行動的執(zhí)行力。風險管理要常抓不懈，實現(xiàn)風險全流程管理，將風險控制作為稅收征管管理工作的一項重要部分，要時刻關注風險的突發(fā)性、不可預測性，同時，也要積極化解潛在的風險事件和風險因素。
（四）建立完善相應的組織架構
建立完善相應的組織架構，這是做好稅收風險管理工作的保證。根據(jù)實際稅收工作中面臨的風險因素，設置專門的機構進行專門應對。同時，要設置風險管理崗位人員，通過不同條線、不同部門風險崗位人員的設置，開展風險信息對接、風險應對經(jīng)驗對策交流借鑒工作，實現(xiàn)風險管理的有效防范。
（五）實施稅收征管風險評估
實施稅收征管風險評估，這是做好稅收風險管理工作的關鍵。這是符合風險管理工作的開展原則的。風險管理一定要做好事前的預估評估工作，通過事前調(diào)查給出預判，并形成相應的解決預案。一旦風險發(fā)生，可通過前期的評估的準備開展相應工作，實現(xiàn)風險管理工作的可控。
（六）設計科學有效的稅收征管風險控制體系
借鑒國外先進的稅收征管風險控制體系設置情況，積極進行合理改進。目前主流的稅收征管風險管理控制的主要步驟為：確定稅收征管風險控制目標、利用軟件錄入實際信息、測算并識別稅收征管風險、根據(jù)不同的風險制定不同的解決控制預案、對風險管理實際效果的后評估。我國的稅收征管風險工作要根據(jù)實際運行情況，不斷完善上述環(huán)節(jié)。
二是多征營業(yè)稅的問題。期貨公司的主要營業(yè)收入是客戶交易的手續(xù)費。期貨公司獲取的這些營業(yè)收入，成為稅務部門實施征稅的主要對象。但是，期貨公司向客戶收取的手續(xù)費還包括代期貨交易所收取、并為期貨交易所所有的手續(xù)費；換言之，期貨公司收取的手續(xù)費并不完全歸屬自己所有。手續(xù)費中屬于期貨交易所的那部分，期貨公司只是在為期貨交易所盡代收義務而已。而在實際征稅中，有的地區(qū)并沒有將期貨公司代期貨交易所收取的這部分手續(xù)費加以扣除，仍以期貨公司收取的全部手續(xù)費來作為計稅基數(shù)的依據(jù)。顯然，這種不合理的征稅辦法，加大了期貨公司不應有的稅負，多征了期貨公司的營業(yè)稅，損害了期貨公司的合法權益。
三是風險基金計提得不到認可問題。期貨市場是金融投資領域內(nèi)的高風險市場之一。為有效防范期貨市場的風險，增強期貨公司的抗風險能力，根據(jù)《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費收入的5％計提風險準備金，專用于彌補風險損失。然而稅務部門有關文件規(guī)定，期貨公司計提的風險準備金不能作為費用在稅前扣除，仍應納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經(jīng)營成本，更為嚴重的是，對本已不足的風險準備金計提所得稅，進一步削弱了期貨公司的抗風險能力，為防范和化解期貨市場風險增添了壓力。
四是地方稅制的差異導致對期貨公司的重復計稅問題。稅制改革作為我國經(jīng)濟體制改革的一個重要組成部分一直在深入進行。但是，由于全國各地稅制改革進展有別，步調(diào)不一，各種特區(qū)和特殊稅制存在著較大的地區(qū)差異。有的地區(qū)完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實行統(tǒng)一征稅，有的甚至還實行包稅制。地區(qū)稅制的實際差異導致了期貨公司及其各地營業(yè)部的納稅困惑。有的地區(qū)對期貨公司的手續(xù)費收入總額進行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復征稅的不合理現(xiàn)象；地區(qū)稅制的差異也導致期貨公司營業(yè)部之間納稅成本不一，如果地區(qū)稅制協(xié)調(diào)不好，同樣也會存在營業(yè)部和公司重復納稅的問題。
總之，由于我國現(xiàn)行期貨市場稅收征管政策尚未完善，對期貨業(yè)的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業(yè)的稅收負擔，沒有很好地對新興的期貨市場起到扶持、保護和促進作用。鑒于此，完善期貨市場的稅收征管政策，已經(jīng)成為期貨業(yè)久已盼望的心愿和共識。
完善現(xiàn)行期貨公司稅收征管的幾點建議
黨的十六屆三中全會通過的《關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》中，已經(jīng)明確提出要進行稅制改革。《意見》不僅承續(xù)了十六屆三中全會的這一精神，而且對“完善資本市場稅收政策”的改革還作了具體部署。學習和領會《意見》精神，針對現(xiàn)行期貨市場稅收征管中存在的問題，特提出如下幾點完善建議：
首先，期貨業(yè)應享受與金融業(yè)相同的稅收待遇。期貨業(yè)能否被列為金融業(yè)的爭論已因《意見》的公布實施而得以根本解決。《意見》中已明確將期貨公司定性為現(xiàn)代金融企業(yè)，并要求嚴格按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度加強管理，把期貨公司建設成為具有競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)。據(jù)此，稅收征管應貫徹執(zhí)行《意見》的要求，適時進行調(diào)整，將期貨公司與金融業(yè)列入同類，享受同等的稅收征管待遇。
其次，公平合理地確定期貨公司營業(yè)稅基數(shù)。如前所述，期貨公司營業(yè)收入中包括期貨交易所收取的手續(xù)費，這部分手續(xù)費并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經(jīng)營所得。換言之，期貨公司的真正營業(yè)收入應該為扣除代收部分后的凈收入，并應以此來計稅。期貨業(yè)應該比照金融保險業(yè)同等待遇，在按照規(guī)定向客戶收取業(yè)務手續(xù)費時，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實際收取的金額計入應稅收入。故此，在實際稅收征管中，應將期貨公司期貨交易所收取的這部分手續(xù)費加以扣除后，再計征期貨公司的手續(xù)費，以真正體現(xiàn)稅法公平合理的原則。
第三，風險準備金應作為期貨公司的稅收成本據(jù)實扣除。期貨市場是金融投資領域內(nèi)的高風險市場之一。為有效抵御因市場不可預測的劇烈變動或發(fā)生不可抗拒的突發(fā)事件等原因所導致的債權損失，期貨公司設立風險準備金是完全必要的，這也是國際期貨市場普遍通行的慣例。與國際期貨市場的標準和保證期貨市場穩(wěn)定的實際要求相比，目前期貨公司的風險準備金的數(shù)額，普遍遠遠未能達到最低的準備限度，期貨市場防范和化解風險普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應該與國際通行的規(guī)定接軌，明確期貨公司所計提的風險基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實貫徹執(zhí)行財政部《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》，鼓勵和扶持期貨公司提取風險準備金，擴大風險準備金數(shù)額，增強市場風險的抵御力。
二是多征營業(yè)稅的問題。期貨公司的主要營業(yè)收入是客戶交易的手續(xù)費。期貨公司獲取的這些營業(yè)收入，成為稅務部門實施征稅的主要對象。但是，期貨公司向客戶收取的手續(xù)費還包括代期貨交易所收取、并為期貨交易所所有的手續(xù)費；換言之，期貨公司收取的手續(xù)費并不完全歸屬自己所有。手續(xù)費中屬于期貨交易所的那部分，期貨公司只是在為期貨交易所盡代收義務而已。而在實際征稅中，有的地區(qū)并沒有將期貨公司代期貨交易所收取的這部分手續(xù)費加以扣除，仍以期貨公司收取的全部手續(xù)費來作為計稅基數(shù)的依據(jù)。顯然，這種不合理的征稅辦法，加大了期貨公司不應有的稅負，多征了期貨公司的營業(yè)稅，損害了期貨公司的合法權益。
三是風險基金計提得不到認可問題。期貨市場是金融投資領域內(nèi)的高風險市場之一。為有效防范期貨市場的風險，增強期貨公司的抗風險能力，根據(jù)《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費收入的5％計提風險準備金，專用于彌補風險損失。然而稅務部門有關文件規(guī)定，期貨公司計提的風險準備金不能作為費用在稅前扣除，仍應納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經(jīng)營成本，更為嚴重的是，對本已不足的風險準備金計提所得稅，進一步削弱了期貨公司的抗風險能力，為防范和化解期貨市場風險增添了壓力。
四是地方稅制的差異導致對期貨公司的重復計稅問題。稅制改革作為我國經(jīng)濟體制改革的一個重要組成部分一直在深入進行。但是，由于全國各地稅制改革進展有別，步調(diào)不一，各種特區(qū)和特殊稅制存在著較大的地區(qū)差異。有的地區(qū)完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實行統(tǒng)一征稅，有的甚至還實行包稅制。地區(qū)稅制的實際差異導致了期貨公司及其各地營業(yè)部的納稅困惑。有的地區(qū)對期貨公司的手續(xù)費收入總額進行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復征稅的不合理現(xiàn)象；地區(qū)稅制的差異也導致期貨公司營業(yè)部之間納稅成本不一，如果地區(qū)稅制協(xié)調(diào)不好，同樣也會存在營業(yè)部和公司重復納稅的問題。
總之，由于我國現(xiàn)行期貨市場稅收征管政策尚未完善，對期貨業(yè)的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業(yè)的稅收負擔，沒有很好地對新興的期貨市場起到扶持、保護和促進作用。鑒于此，完善期貨市場的稅收征管政策，已經(jīng)成為期貨業(yè)久已盼望的心愿和共識。
完善現(xiàn)行期貨公司稅收征管的幾點建議
黨的十六屆三中全會通過的《關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》中，已經(jīng)明確提出要進行稅制改革。《意見》不僅承續(xù)了十六屆三中全會的這一精神，而且對“完善資本市場稅收政策”的改革還作了具體部署。學習和領會《意見》精神，針對現(xiàn)行期貨市場稅收征管中存在的問題，特提出如下幾點完善建議：
首先，期貨業(yè)應享受與金融業(yè)相同的稅收待遇。期貨業(yè)能否被列為金融業(yè)的爭論已因《意見》的公布實施而得以根本解決。《意見》中已明確將期貨公司定性為現(xiàn)代金融企業(yè)，并要求嚴格按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度加強管理，把期貨公司建設成為具有競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)。據(jù)此，稅收征管應貫徹執(zhí)行《意見》的要求，適時進行調(diào)整，將期貨公司與金融業(yè)列入同類，享受同等的稅收征管待遇。
其次，公平合理地確定期貨公司營業(yè)稅基數(shù)。如前所述，期貨公司營業(yè)收入中包括期貨交易所收取的手續(xù)費，這部分手續(xù)費并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經(jīng)營所得。換言之，期貨公司的真正營業(yè)收入應該為扣除代收部分后的凈收入，并應以此來計稅。期貨業(yè)應該比照金融保險業(yè)同等待遇，在按照規(guī)定向客戶收取業(yè)務手續(xù)費時，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實際收取的金額計入應稅收入。故此，在實際稅收征管中，應將期貨公司期貨交易所收取的這部分手續(xù)費加以扣除后，再計征期貨公司的手續(xù)費，以真正體現(xiàn)稅法公平合理的原則。
第三，風險準備金應作為期貨公司的稅收成本據(jù)實扣除。期貨市場是金融投資領域內(nèi)的高風險市場之一。為有效抵御因市場不可預測的劇烈變動或發(fā)生不可抗拒的突發(fā)事件等原因所導致的債權損失，期貨公司設立風險準備金是完全必要的，這也是國際期貨市場普遍通行的慣例。與國際期貨市場的標準和保證期貨市場穩(wěn)定的實際要求相比，目前期貨公司的風險準備金的數(shù)額，普遍遠遠未能達到最低的準備限度，期貨市場防范和化解風險普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應該與國際通行的規(guī)定接軌，明確期貨公司所計提的風險基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實貫徹執(zhí)行財政部《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》，鼓勵和扶持期貨公司提取風險準備金，擴大風險準備金數(shù)額，增強市場風險的抵御力。
二是對期貨業(yè)的稅收征管定性問題。資本市場是金融領域的一個重要組成部分，作為資本市場的一個組成部分的期貨市場，其投資交易也是金融投資領域活動中的一個重要組成部分。與此相適應，期貨業(yè)理應列入金融業(yè)，按照金融業(yè)的標準繳納稅負。但是，由于我國的資本市場成立的時間較晚，加之期貨市場在市場經(jīng)濟中的特定功能未能為社會和人們所真正認識和完全了解，故在實際稅收征管中，期貨業(yè)未能被等同為金融業(yè)，而是與旅游業(yè)、餐飲業(yè)等視為同類，按照一般社會服務業(yè)標準實施稅收征管，履行納稅義務。稅收征管上的這種偏差引發(fā)了期貨業(yè)內(nèi)外人士的長期爭論而又懸而未決，對于期貨業(yè)的正常發(fā)展影響較大。
三是風險基金計提得不到認可問題。期貨市場是金融投資領域內(nèi)的高風險市場之一。為有效防范期貨市場的風險，增強期貨公司的抗風險能力，根據(jù)《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費收入的5％計提風險準備金，專用于彌補風險損失。然而稅務部門有關文件規(guī)定，期貨公司計提的風險準備金不能作為費用在稅前扣除，仍應納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經(jīng)營成本，更為嚴重的是，對本已不足的風險準備金計提所得稅，進一步削弱了期貨公司的抗風險能力，為防范和化解期貨市場風險增添了壓力。
四是地方稅制的差異導致對期貨公司的重復計稅問題。稅制改革作為我國經(jīng)濟體制改革的一個重要組成部分一直在深入進行。但是，由于全國各地稅制改革進展有別，步調(diào)不一，各種特區(qū)和特殊稅制存在著較大的地區(qū)差異。有的地區(qū)完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實行統(tǒng)一征稅，有的甚至還實行包稅制。地區(qū)稅制的實際差異導致了期貨公司及其各地營業(yè)部的納稅困惑。有的地區(qū)對期貨公司的手續(xù)費收入總額進行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復征稅的不合理現(xiàn)象；地區(qū)稅制的差異也導致期貨公司營業(yè)部之間納稅成本不一，如果地區(qū)稅制協(xié)調(diào)不好，同樣也會存在營業(yè)部和公司重復納稅的問題。
總之，由于我國現(xiàn)行期貨市場稅收征管政策尚未完善，對期貨業(yè)的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業(yè)的稅收負擔，沒有很好地對新興的期貨市場起到扶持、保護和促進作用。鑒于此，完善期貨市場的稅收征管政策，已經(jīng)成為期貨業(yè)久已盼望的心愿和共識。
完善現(xiàn)行期貨公司稅收征管的幾點建議
黨的十六屆三中全會通過的《關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》中，已經(jīng)明確提出要進行稅制改革。《意見》不僅承續(xù)了十六屆三中全會的這一精神，而且對“完善資本市場稅收政策”的改革還作了具體部署。學習和領會《意見》精神，針對現(xiàn)行期貨市場稅收征管中存在的問題，特提出如下幾點完善建議：
首先，期貨業(yè)應享受與金融業(yè)相同的稅收待遇。期貨業(yè)能否被列為金融業(yè)的爭論已因《意見》的公布實施而得以根本解決。《意見》中已明確將期貨公司定性為現(xiàn)代金融企業(yè)，并要求嚴格按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度加強管理，把期貨公司建設成為具有競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)。據(jù)此，稅收征管應貫徹執(zhí)行《意見》的要求，適時進行調(diào)整，將期貨公司與金融業(yè)列入同類，享受同等的稅收征管待遇。
其次，公平合理地確定期貨公司營業(yè)稅基數(shù)。如前所述，期貨公司營業(yè)收入中包括期貨交易所收取的手續(xù)費，這部分手續(xù)費并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經(jīng)營所得。換言之，期貨公司的真正營業(yè)收入應該為扣除代收部分后的凈收入，并應以此來計稅。期貨業(yè)應該比照金融保險業(yè)同等待遇，在按照規(guī)定向客戶收取業(yè)務手續(xù)費時，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實際收取的金額計入應稅收入。故此，在實際稅收征管中，應將期貨公司期貨交易所收取的這部分手續(xù)費加以扣除后，再計征期貨公司的手續(xù)費，以真正體現(xiàn)稅法公平合理的原則。
第三，風險準備金應作為期貨公司的稅收成本據(jù)實扣除。期貨市場是金融投資領域內(nèi)的高風險市場之一。為有效抵御因市場不可預測的劇烈變動或發(fā)生不可抗拒的突發(fā)事件等原因所導致的債權損失，期貨公司設立風險準備金是完全必要的，這也是國際期貨市場普遍通行的慣例。與國際期貨市場的標準和保證期貨市場穩(wěn)定的實際要求相比，目前期貨公司的風險準備金的數(shù)額，普遍遠遠未能達到最低的準備限度，期貨市場防范和化解風險普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應該與國際通行的規(guī)定接軌，明確期貨公司所計提的風險基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實貫徹執(zhí)行財政部《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》，鼓勵和扶持期貨公司提取風險準備金，擴大風險準備金數(shù)額，增強市場風險的抵御力。
關鍵詞：小額貨款；公司稅收；征管思考
1引言
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，小額貸款這種新生行業(yè)也得到了社會以及國家的認可。小額貸款能為我國的三農(nóng)經(jīng)濟以及中小企業(yè)發(fā)展提供有利的建設條件，為他們提供更多的資金支持。但是國家在對小額度貸款公司進行稅收征管的過程中，公司法律定位不明確、稅收政策界限比較模糊以及稅收負擔相對較重，這些問題逐漸地呈現(xiàn)出來了。因此，我國相關部門需要思考加強小額貸款公司稅收征管的對策。
2小額貸款公司特點
就我國而言，我國的小額貸款公司的業(yè)務區(qū)域范圍比較狹窄，所進行的業(yè)務也只是限定于當?shù)氐囊恍I(yè)務。當滿足了小額貸款公司相應的貸款申請條件以后，當事人就可以與貸款公司簽訂相應的合同。與此同時，小額貸款公司所申請的貸款金額比較少，但都是要各個省級的金融辦批準以后才能進行相應的貸款服務，同時需要到當?shù)氐墓ど滩块T注冊。小額貸款公司屬于一個新生行業(yè)，其正在社會上興起。
3小額貸款公司稅收征管存的問題
3.1稅收政策針對性不清，法律不完善
在小額貸款公司稅收征管問題上，存在著針對性不清的問題。國家沒有制定針對性的法律制度進行稅收征管管理。同時，企業(yè)以及相關的稅務部門在對政策的理解上存在著差異性，其計算方式不統(tǒng)一。貸款公司在按照優(yōu)惠政策執(zhí)行稅收時存在著一系列的問題，這直接增加了基層稅務機關對小額貸款稅收征管工作的難度。
3.2財務核算不科學，制度不完善
就當前而言，我國針對小額度貸款公司稅收征管的制度規(guī)定不夠完善，沒有采用科學合理的方式進行財務核算。這容易導致在稅款征收方面存在著較大的漏洞，最終影響國家稅款征收的收入，減少了國家稅款征收來源。其次，在稅源管理方面，我國也沒有制定相應的監(jiān)管制度對稅源進行有效管理。這促使公司在貸款方面沒有按照國家制定的政策制度開展工作。
4強化小額貸款公司稅收征管的對策
4.1完善法律政策
針對我國當前小額貸款公司稅款征管方面法律政策不完善的問題，我國需要制定相應的稅收征管的法律政策。當前影響小額貸款公司的稅收征管發(fā)展的主要原因是無法確定小額貸款公司的合法性。當解決好了小額貸款公司的定位問題以后，其他的問題也會相應地達到解決。當確定了貸款公司屬于金融企業(yè)以后，就需要按照金融企業(yè)的相關稅收政策進行稅收征管工作。以小額貸款公司的實際情況為基礎，相關部門需要對該行業(yè)的政策制度進行及時且深入地研究，將小額貸款公司的法律地位、經(jīng)營范圍、業(yè)務規(guī)范、監(jiān)管主體以及相關的行為準則都確定下來，從法律層面上保護小額貸款公司的合法權益。
4.2完善財務管理核對制度
在加強小額貸款公司稅收征管方面，要按照相關的規(guī)定，地方性的政府需要將審批設立、監(jiān)管以及處置風險落實到具體的主體上。對監(jiān)管主體進行明確，當發(fā)生問題時能盡快地找到監(jiān)管主體，查明原因。監(jiān)管主體需要加強對小額貸款公司的監(jiān)管，并為其制定相應的風險預案，當發(fā)生各種金融風險時，可以按照風險預案進行處理操作。首先，要及時地采取行動對各種違規(guī)違法行為進行查處，可以采用現(xiàn)場檢查以及非現(xiàn)場檢查的方式，了解事故發(fā)生的原因。其次，要建立起社會評級體系，綜合性評價行業(yè)相關的經(jīng)營情況、營利狀況、風險控制水平等這幾個方面的問題，同時完善財務管理核對的制度。再次，確定懲罰以及強制退出的機制，對于一些有問題的小額貸款公司，相關部門要明確其整改的時間。對于一些沒有按照要求整改的公司并且嚴重地違法經(jīng)營法規(guī)的人員，可以視情況撤銷關閉該公司。最后，想要成立小額貸款公司則必須要滿足相應的政策，并聯(lián)合地制定出年審的方式，避免出現(xiàn)不符合政策規(guī)定而享受稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)象，最終導致國家稅款流失嚴重。
4.3強化監(jiān)管
強化監(jiān)管是加強小額貸款公司稅收征管的重要保證。為提升小額貸款公司股東以及公司經(jīng)營者的滿意程度，促使其能嚴格地按照稅法開展工作，相關部門則需要研究并制定出小額貸款公司相關的納稅服務的標準，強化對小額稅款公司稅收征管的監(jiān)督與管理。在監(jiān)管過程中，首先要加強稅收法律宣傳，對公司進行相應的稅收法律指導。同時，還可以建立小額貸款公司培訓機制，為辦稅人員制定相應的培訓計劃，對培訓的內(nèi)容進行相應的優(yōu)化，最終促使財務人員的稅收管理能力提高。其次，成立一支具備高素質(zhì)的綜合能力的稅務干部管理隊伍，建立起一套風險涉稅數(shù)據(jù)模型。在監(jiān)管過程中，需要不斷地擴充咨詢渠道，這能為納稅人提供相應的涉稅風險提示。同時，納稅人員可以針對不懂的問題向納稅人詢問，從而能正確地理解自身的稅收權利以及義務，有效地減少涉稅風險。再次，在開展特色納稅服務的過程中，需要確保納稅人指導相關的稅收規(guī)定。及時地將最新更改的政策公布到網(wǎng)上，促使納稅人的知情權得到有效保障。及時地在網(wǎng)上公布信息，這樣能促使納稅人及時地了解最新的政策，學習稅收政策，減少小額度貸款公司的涉稅風險，能嚴格地按照法律制度開展相關工作。
5結語
綜上所述，當小額貸款公司不斷發(fā)展的過程中，相關部門需要加強對小額貸款公司的稅收征管的力度。通過完善法律政策，促使小額貸款公司能夠按照相應的額法律規(guī)定開展貸款工作。其次，完善財務管理核對制度。最后，強化監(jiān)管確定監(jiān)管的主體，明確監(jiān)管責任，通過組織辦稅人員培訓，促使辦稅人員的業(yè)務管理能力提高。借助以上方式總結管理辦法，促使小額貸款公司稅收征管水平提高。
參考文獻
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一、堅持依法治稅，落實簡政放權
認真學習黨的十八屆四中全會精神，深刻把握“依法治稅”主題，堅持各項稅收工作依法進行、各項涉稅處理依法作出、各項征管事務依法辦理，扎實推進全市國稅系統(tǒng)依法治稅走向新常態(tài)。在積極實施簡政放權、釋放管理效能的過程中，緊緊圍繞“對內(nèi)控權、對外放權”這一工作主線來開展稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、納稅評估等各項稅收征管工作，對外放掉該放的權力，最大限度便利納稅人，對內(nèi)管好該管的事務，最大限度規(guī)范稅務人，切實解決稅收管理和執(zhí)法服務中存在的突出問題，有效規(guī)避現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和規(guī)章制度對法定權利和義務的修訂和調(diào)整滯后于簡政放權實際要求所帶來的各種稅收管理和執(zhí)法的風險。
二、狠抓績效管理，健全考評機制
結合省局績效考核工作要求，進一步完善和優(yōu)化我市稅收征管績效考核指標體系。有針對性選擇部分指標適當推行分檔考評機制，杜絕敷衍應付、“干好干壞一個樣”的現(xiàn)象；在全市范圍內(nèi)組織各縣市區(qū)局開展交叉納稅評估活動，根據(jù)納稅評估工作質(zhì)量和效率進行評比，把健全和完善的稅收征管績效考核機制作為推進全市稅收征管工作的指揮棒和推動力。推薦風險管理、征管制度、業(yè)務運維等不同類別的優(yōu)秀人才參選全省征管人才庫，為其提供參加學習培訓的機會和發(fā)揮個人才能的平臺，積極采取各種有益方式最大限度地調(diào)動各個單位和稅務人員的工作積極性和主動性。
三、深化風險管理，提高征管質(zhì)效
（一）健全風險管理機制。規(guī)范稅收征管流程，完善分級分類、統(tǒng)一分析、歸口推送、統(tǒng)籌應對的一體化風險管理工作機制，規(guī)范分析識別、等級評定、風險應對、反饋評價等環(huán)節(jié)內(nèi)容與標準，實現(xiàn)任務推送與任務實施、指標設計與指標運用、風險監(jiān)控與日常管理的無縫對接。
（二）改進風險分析工作。將宏觀分析與微觀分析有機結合，全方位、多渠道采集涉稅信息，完善稅收風險特征庫和指標體系，按行業(yè)、類別建設分析模型。健全反饋評價機制，根據(jù)應用情況補充、調(diào)險指標和模型，切實提高風險分析準確性。
（三）提升風險應對質(zhì)效。相關部門要集中優(yōu)勢資源，密切配合，對經(jīng)風險分析發(fā)現(xiàn)存在輕微稅收風險的納稅人，由稅源管理部門實施納稅提醒，督促納稅人自查整改；對較高風險納稅人，由專職團隊按照規(guī)范的工作程序開展納稅評估；對高風險或涉嫌偷騙稅的納稅人，及時移交稽查部門查處。要加強水泥制造、汽車經(jīng)銷、食品生產(chǎn)、超市賣場等高風險行業(yè)的風險管理，強化征管、稽查部門的互動協(xié)作，提高稅務稽查打擊的準確性和威懾力，重點查處虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退（免）稅和偷逃稅案件。
（四）優(yōu)化風險管理手段。縣市區(qū)局可因地制宜，按照《省稅收保障辦法》的規(guī)定積極加強與地稅、工商、質(zhì)監(jiān)、房產(chǎn)、醫(yī)保等相關部門的密切協(xié)作，努力推動部門間的第三方涉稅信息的定期自動交換。各級分析團隊要充分應用第三方涉稅信息，加強對納稅人申報信息真實性的甄別。探索實施稅收征管檔案電子化管理，按照“一戶一策”要求為納稅人量身定制風險管理策略，實現(xiàn)對納稅人的個性化、精細化管理。
四、不斷夯實基礎，突出重點工作
（一）完善稅務登記管理。落實簡化辦理稅務登記手續(xù)相關工作要求，重點核實法人代表、主要財務人員相關身份證件信息，并詳細記錄聯(lián)系方式。針對已領用發(fā)票的納稅人建立定期走訪察看制度，采集有關生產(chǎn)經(jīng)營信息，防范其因涉稅違法而蓄意走逃的風險。對走逃戶重新辦理登記的，應核實相關信息，督促其辦理未處理的稅務事項。對一證多戶的，要核實法定代表人、生產(chǎn)經(jīng)營場地等信息。結合納稅人稅法遵從情況，探索建立法人代表及主要財務人員風險監(jiān)控等級管理工作機制，切實堵塞關聯(lián)企業(yè)稅收流失漏洞，不斷提高納稅人稅法遵從度。
（二）完善普通發(fā)票管理。按照省局統(tǒng)一部署做好增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級版推行的各項工作，不再對新辦納稅人推行老稅控系統(tǒng)。進一步規(guī)范和完善普通發(fā)票領用管理，根據(jù)納稅人的企業(yè)規(guī)模、稅法遵從情況、生產(chǎn)經(jīng)營特點等，制定相應的普通發(fā)票發(fā)放工作規(guī)定；對新設立的納稅人實行普通發(fā)票領用限量限額管理；積極引導確有需要的納稅人使用定額發(fā)票。對于違反發(fā)票管理辦法有關規(guī)定的納稅人，可依法采取發(fā)票限量領用措施。認真做好納稅人普通發(fā)票開票異常、開票金額與申報比對不符、發(fā)票作廢和紅字發(fā)票異常的風險排查工作，特別是存在頻繁申請代開較大額度發(fā)票、已辦稅務登記證又代開普通發(fā)票等情形的，應予以重點關注并實施相應的風險應對措施。
【關鍵詞】稅收征管改革；稅源專業(yè)化；分類分級管理
稅源管理是依法治稅、依法征管的重要基礎，是衡量稅收征管質(zhì)量和水平的重要起點。當前，隨著經(jīng)濟社會信息化進程的日益加快，對稅源管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)，如何順應這一新的形勢發(fā)展變化，構建信息化背景下的稅源專業(yè)化管理體系，更好地提升稅源管理的質(zhì)量和效率，就成為了我們迫切需要思考的課題。
一、中國的稅收征管現(xiàn)狀分析
隨著中國經(jīng)濟的逐步發(fā)展，國際化、城市化、工業(yè)化進程的逐步推進，稅收征管的主客觀環(huán)境也在不斷發(fā)展變化中，如何充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用，如何對現(xiàn)有的稅收制度進行結構性優(yōu)化，如何在方式、手段中加強與完善稅收征管就顯得尤為重要。
（一）稅源發(fā)展變化要求必須深化稅收征管改革。
中國經(jīng)濟的跨越式發(fā)展對中國的納稅人產(chǎn)生了深遠的影響。首先，納稅人資產(chǎn)規(guī)模大，稅源結構復雜。經(jīng)濟的發(fā)展促進企業(yè)的規(guī)模效益，現(xiàn)在越來越多的納稅人實行集團式的經(jīng)營管理模式，財務核算實行一級核算，資金統(tǒng)一調(diào)配，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范，市場覆蓋面廣。稅源包括母子公司、總分機構、跨區(qū)甚至跨國企業(yè)，稅源的復雜性決定稅收征管的困難度。其次，納稅人稅收專業(yè)化，維權意識較強。對很多大企業(yè)，尤其是重點稅源企業(yè)而言，非常重視財務管理以及稅收籌劃，一般都聘請了具有稅務、會計和法律方面的高級人才，形成專家級的團隊。這些企業(yè)財務制度相對規(guī)范，稅收籌劃水平很高，同時又具有較高的維權意識，對現(xiàn)行稅收征管提出挑戰(zhàn)。
（二）現(xiàn)行稅收管理模式要求深化稅收征管改革。
我國稅收管理模式與經(jīng)濟形勢的發(fā)展、稅源的變化之間存在諸多的不適應。首先，稅制結構有待于進一步優(yōu)化。我國稅制中間接稅比重過大，間接稅方便于征管，但是不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入的職能。其次，稅制設計有待于進一步優(yōu)化。我國目前國地稅開征的稅種有19個，在稅制設計中存在對同一征稅對象的重復征稅，也存在對某一征稅對象的漏征漏管。另外，稅率級次太多給企業(yè)進行稅收籌劃提供了空間，不方便稅收的征管。例如，2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點范圍在全國推行之后，增值稅現(xiàn)有稅率、征收率以及試點“1+7”行業(yè)稅率一共有9種。最后，稅務干部有待于進一步優(yōu)化。全國稅務干部的平均年齡在47歲左右，稅務干部隊伍嚴重老化，不能適應現(xiàn)代化稅收征管的需要。尤其在信息管稅模式之下，稅收分析、納稅評估等專業(yè)化的稅收管理由于稅務干部的素質(zhì)只是流于形式，沒有發(fā)揮其真正的效用。
二、以稅源專業(yè)化管理為基礎，實施分類分級管理
由于我國目前稅收征管的現(xiàn)狀，稅務機關應根據(jù)納稅人規(guī)模數(shù)量、組織架構、經(jīng)營特點、核算方式、利益訴求等發(fā)展變化，積極探索進一步有效加強稅收征管的新途徑――稅源專業(yè)化管理，實施分類分級管理，以適應納稅人需求和時展的需要。
（一）實施分類管理
稅收是由稅收的征納雙方構成，征收方是稅務機關，納稅方是企業(yè)。分類管理不僅是針對于納稅人，而且涉及到稅務機關。因此，應當對征納雙方進行科學化分類，并在科學化分類的基礎上實行專業(yè)化管理。
1.科學化分類是實施分類管理的前提。
對納稅方而言，按照行業(yè)和集約化管理的思路，稅務機關根據(jù)規(guī)模和行業(yè)對納稅人劃分為重點稅源、中小稅源和零散稅源；對征收方而言，按照工作流程和事項，對稅務機關的稅源管理職責劃分為日常管理與服務、稅源監(jiān)控與評估和稅務稽查三大塊，同時在分清工作職責的基礎上對稅務干部工作按照能力與經(jīng)驗進行合理的分類，分配到相應的職責崗位上。
2.專業(yè)化管理是實施分類管理的舉措。
（1）對納稅方而言，建立分類基礎上的立體稅源管理模式。
重點稅源企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大，財務管理相對健全，企業(yè)尤其是上市企業(yè)要求做內(nèi)部控制，其中包括與稅收相關的財務方面的內(nèi)部控制，因此納稅遵從度較高。對重點稅源企業(yè)稅務機關推行個性化的服務，積極解決企業(yè)的合理涉稅訴求，同時對企業(yè)的稅收風險內(nèi)部防控機制提出建議，指出稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風險點，強化事前風險防范和事中風險控制管理，以防范重大稅收風險。
中小稅源企業(yè)相當于稅源管理中的“潛力股”，隨著企業(yè)的做大做強，中小稅源企業(yè)可能變?yōu)橹攸c稅源企業(yè)，要充分發(fā)揮稅收的杠杠作用，引導中小稅源企業(yè)的健康發(fā)展。對中小稅源企業(yè)推行行業(yè)化管理，行業(yè)是所有企業(yè)共有的特征，按行業(yè)進行分類管理可以對企業(yè)進行橫向比較，尤其對購進貨物、生產(chǎn)經(jīng)營、市場銷售等流程相類似的企業(yè)參考性更強。另外，稅務機關可以運用行業(yè)指標分析工具，設置行業(yè)風險預警指標，制定動態(tài)的行業(yè)管理指南，深化對中小稅源企業(yè)管理。
零散稅源主要是個體工商戶，在整個稅源體系中所占比重較大。近90%稅務干部管理零散稅源，而零散稅源收入占總稅收收入比重微乎其微。全國對零散稅源管理有兩種觀點，一種觀點是對零散稅源放棄不管。因為大部分的稅務干部投入管理，為的是較少的稅收收入，投入產(chǎn)出不配比。同時，從稅收征管角度，個體工商戶由于規(guī)模不一，財務不健全，征管難度大。另一種觀點是對零散稅源必須要管。因為企業(yè)的納稅意識淡薄，如果對零散稅源放棄不管，中小稅源企業(yè)很可能將收入肢解，以避免納稅義務。如何對零散稅源的管理，同樣有兩種不同意見，一種是社會化管理，發(fā)揮市場街道的作用，實行委托代征；另一種是自我管理，對零散稅源實行自我管理。對零散稅源要管，但由于其實現(xiàn)的稅收收入規(guī)模小，稅收征管難度大等特點，建議對零散稅源實行自我管理。個體工商戶采取自我申報納稅，自我監(jiān)督的方式，而稅務機關從“保姆式”管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲鞒淌健惫芾恚ㄟ^日常管理與服務職能為個體工商戶提供咨詢等服務，促進零散稅源自我申報納稅。同時，稅務機關采用評估與稽查的方式檢驗個體工商戶的納稅遵從度，對逃稅行為加大懲戒力度，提高個體工商戶的納稅水平。
（2）對征收方而言，管理主要體現(xiàn)在職責的分工和稅務干部的培養(yǎng)。
按照工作流程和事項，稅務機關的稅源管理職責劃分為日常管理與服務、稅源監(jiān)控與評估和稅務稽查。日常管理與服務主要體現(xiàn)在稅務登記、納稅申報、信息采集、涉稅審批、稅款繳納等；稅源監(jiān)控與評估主要體現(xiàn)在稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評估；稅務稽查主要體現(xiàn)在重大違法案件的檢查與審理。
實行稅源專業(yè)化管理，稅收工作流程發(fā)生變化，稅務干部工作分工也同時發(fā)生變化。專業(yè)化的管理要求具備專業(yè)化的人才。我國目前稅務干部全國平均年齡在47歲左右，稅務干部面臨老齡化現(xiàn)象，并且稅務干部老中青梯次不合理，很容易出現(xiàn)“斷層”現(xiàn)象，不利于稅收征管的需要。因此要加強對現(xiàn)有稅務干部的業(yè)務培訓，建立專業(yè)化的稅源管理團隊，培養(yǎng)稅收分析、納稅評估、稅務稽查、反避稅以及行業(yè)稅源管理的專業(yè)化人才，提高稅務干部專業(yè)化的崗位技能水平。同時，要建立評價激勵機制，為專業(yè)化人才的培養(yǎng)創(chuàng)造各方面積極的條件。
（二）實施分級管理
分級管理意味著各個層級實體化的問題。目前，我國稅務機關層級為：總局、省局、市局、縣（區(qū)）局和分局（所）。目前，總局、省局、市局做政策的制定與指導工作，業(yè)務主要集中在縣區(qū)局和分局（所），但是在稅源專業(yè)化管理模式之下，各層級將分級承擔風險管理責任。
重點稅源企業(yè)的管理按照規(guī)模+行業(yè)劃分不同層級，建議分別由總局、省局、市局管理。這種集中的管理模式提出主要是由于稅收征納雙方的情況決定的。從納稅方來看，重點稅源企業(yè)即大企業(yè)一般是集團性質(zhì)，跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，關聯(lián)交易較多，財務核算復雜，涉稅事項多樣化，重點稅源企業(yè)繳納的稅收收入比例占90%以上，原有的屬地化的稅收征管模式已經(jīng)嚴重不適應大企業(yè)的訴求。從征收方來看，由于征納雙方信息的不對稱，重點稅源企業(yè)大部分是總部決策，屬地基層稅務機關無法對大企業(yè)實施有效的監(jiān)管。而在稅收信息化尤其是“金稅三期”情況下，數(shù)據(jù)將實現(xiàn)總局、省局兩級集中，大量信息的高度集中將方便做出有效的決策，規(guī)劃稅收風險管理戰(zhàn)略，積極應對稅收風險，指導和推動基層的工作實踐。另外，對大企業(yè)的管理要充分發(fā)揮稅務機關的聯(lián)動作用，合理劃分專業(yè)管理局和屬地基層局之間責、權、利的劃分。條件成熟的情況下，可以建立國稅、地稅大企業(yè)共管機制，共同提供個性化服務和實施風險監(jiān)控。大企業(yè)稅收管理模式的創(chuàng)新，可以提升對大企業(yè)的服務與管理水平，促進大企業(yè)納稅遵從度的提升。
縣區(qū)局和分局（所）作為基層局，主要負責中小稅源的管理和零散稅源的監(jiān)控，同時承擔重點稅源企業(yè)的屬地性日常管理職責。
調(diào)整內(nèi)設部門稅源管理職責，將稅收風險規(guī)劃、分析識別、等級排序、下達應對任務等職責整合到相應部門，歸口履行上述職能。在堅持現(xiàn)行財稅管理體制的基礎上，將現(xiàn)有按照劃片管戶設立的稅源管理機構，調(diào)整為按照規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務等分類的稅源管理機構，主要從事納稅評估。科學界定稅收管理員職責，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理辦法，設置日常管理、納稅評估等崗位，實施專業(yè)化管理。
稅源專業(yè)化管理是新形勢下進一步強化稅收征管工作的必然舉措，實施分類分級管理，體現(xiàn)稅源管理的專業(yè)化，納稅服務的專業(yè)化以及稅務干部培養(yǎng)的專業(yè)化，是稅源精細化、科學化管理的重要途徑。正確處理稅收征納雙方的關系，從我國目前稅收征管現(xiàn)狀著手，以稅源專業(yè)化管理為基礎，實施分類分級管理，促進稅收征管質(zhì)量的提高。
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【關鍵詞】征管模式，稅收征管法，征管改革
稅收征管模式是稅務機關為了實現(xiàn)稅收征管戰(zhàn)略目標， 在稅收征管過程中對相互聯(lián)系、 相互制約的稅收征管組織機構、 征管人員、 征管形式和征管方法等要素進行有機組合所形成的規(guī)范形式， 通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。構建稅收征管模式，目的是要將極其復雜的稅收征收管理用簡單明了的概念予以定義、 描述和解釋。 在稅收征管模式的指導下， 有助于作出一個優(yōu)良的制度設計方案（如《稅收征管法》）， 有助于歸納出解決極其復雜的稅收征管問題的最佳解決方案， 有助于提高稅收征管工作的整體質(zhì)效。構建稅收征管模式具有三種主要用途 ： 一是提供稅收征管定義方面的檢驗標準 ； 二是建立稅收征管的規(guī)范標準；三是建立稅收征管活動過程的解釋性框架。
一、對我國現(xiàn)行稅收征管模式的分析在計劃經(jīng)濟條件下， 我國實行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查” 職責于專管員一身的征管模式。
隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經(jīng)歷了征、管、 查 “兩分離” 或“三分離” 的探索。 1997年，確立了 “以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎， 以計算機網(wǎng)
絡為依托，集中征收，重點稽查”的 “30字” 稅收征管模式。 2003年， 國家稅務總局針對稅收征管實際工作中存在的 “淡化責任、 疏于管理” 問題， 在 “30字”模式基礎上增加了 “強化管理” 四個字， 形成了 “34字”征管模式，即我國現(xiàn)行稅收征管模式。
現(xiàn)行征管模式是在實踐中不斷完善、逐步確立的，其內(nèi)涵也是被持續(xù)改進、逐步認識的。幾年來，各地積極推行并落實這一征管模式， 有利地促進了稅收職能作用的發(fā)揮， 使稅收征管工作的質(zhì)量和效率不斷提高。現(xiàn)行征管模式基本適應了我國改革開放后經(jīng)濟社會的發(fā)展需要， 所取得的成效是有目共睹的。 但是， 這一模式在運行過程中也暴露出一些不盡完善之處， 主要表現(xiàn)在：
首先， 預防風險的體制還沒有形成。 國、 地稅兩套機構并行按行政區(qū)域設置， 管理層級多、 業(yè)務層次多， 按稅種、 職能和納稅人類型設置的狀況并存， 信息封閉， 職責交叉， 行政效率低下， 執(zhí)法風險防范機制尚未形成。
其次， 征收、 管理、 稽查三者良性互動運行機制不夠完善。 現(xiàn)行征管模式所設計的三者分離強調(diào)的是以信息化為依托， 不僅三者各自的工作職責、 業(yè)務流程應當十分明晰， 而且， 相互之間的業(yè)務邊界、 工作流和信息流也應當是明晰的， 但現(xiàn)在稅收征管實踐中并沒有體現(xiàn)出在信息化條件下的根本轉(zhuǎn)變。 另外， 由于征管制度體系的不斷創(chuàng)新， 使原來的定位平衡也被打破， 而新的良性互動機制卻還沒有及時建立起來。
第三， 信息化支撐作用有待進一步加強。 信息系統(tǒng)建設缺乏統(tǒng)一規(guī)劃， 建立統(tǒng)一規(guī)劃的領域缺乏有效執(zhí)行。 業(yè)務與技術的融合不充分， 有時相互指責， 沒有兼顧需要與可能， 數(shù)據(jù)的管理和應用水平需要進一步提升。 網(wǎng)上申報、 財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)進展遲緩。 同在政府政務大廳辦理稅務登記的國稅局、 地稅局， 登記信息卻不能做到一家錄入、兩家共享。
第四， 征管工作在具體操作中缺乏統(tǒng)一的規(guī)范。辦稅程序、 手續(xù)、 文書還不甚規(guī)范， 稅務人員執(zhí)法的不規(guī)范問題仍然存在， 現(xiàn)行稅收征管模式下機構設置和相互之間組織協(xié)調(diào)并沒有形成高效的運行機制。
二、 進一步完善我國稅收征管模式的目標模式設想
目標模式可以表述為： “以申報納稅為基礎，以信息化技術為依托， 風險管理， 規(guī)范執(zhí)法， 優(yōu)化服務，促進遵從”。 這一模式的設計內(nèi)涵是：
1、以申報納稅為基礎。 這不僅體現(xiàn)了申報納稅在稅收征管工作中的基礎地位， 而且也是稅收征管理念的進步。 新時期稅收征管的文化理念應當體現(xiàn)以人為本。 這就要求各級稅務機關應當按照科學發(fā)展觀的要求， 遵循以人為本的稅收征管文化理念， 作出以人為本的稅收征管制度安排， 建設以人為本的稅收征管運行機制， 創(chuàng)建和諧的征納環(huán)境， 引導廣大納稅人自覺依法納稅， 促進納稅人自我管理涉稅事務， 最大限度地減少法定稅負與實際稅負之間的差距， 實現(xiàn)稅收征管的最佳狀態(tài)。
2.以信息化技術為依托。這是指要進一步樹立“信息管稅”理念，積極推進體制、機制、制度、模式、方式和技術改革創(chuàng)新， 通過 “信息管稅” 來增強宏觀決策能力和加強對整個稅收征管運行的風險防范和控制，建立信息集中條件下完整的信息采集、傳輸、存儲、加工、分析和分發(fā)、反饋體系，提高宏觀決策的質(zhì)量， 加大管理和服務的力度。 正確處理征管方式與信息化相互促進、 相互依賴的互動關系， 提高納稅遵從度和稅收征收率， 降低征納成本， 為稅收法律法規(guī)的實施提供有力保障。
3.規(guī)范執(zhí)法。 要始終堅持依法行政、 依法治稅， 嚴格按照法定權限和程序行使權力、 履行職責， 公開、 公正、規(guī)范執(zhí)法，保障各項稅收法律、法規(guī)和政策的全面實施。要使稅收執(zhí)法權清晰化、規(guī)范化，便于執(zhí)行、便于監(jiān)督。要從機制上和體制上研究制約權力的具體措施，可以充分利用信息化手段，實現(xiàn)稅收執(zhí)法權的分解、 上收和相互制約， 保障稅收權力的規(guī)范行使。
4.優(yōu)化服務。按照構建社會主義和諧社會和建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念， 公正、 公開和文明執(zhí)法是最佳服務的理念， 納稅人正當需求應予合理滿足的理念， 做到依法、 公平、 文明服務， 提高辦稅效率， 進一步減輕納稅人的辦稅負擔， 不斷提高納稅遵從度，切實維護納稅人的合法權益。
5.促進遵從。稅務機關管理的目標就是用各種可能的方法促進納稅遵從。一方面通過優(yōu)質(zhì)、 高效服務降低納稅人的遵從成本， 促進自愿遵從；另一方面通過公正、 嚴格、 規(guī)范的執(zhí)法來提高不遵從的成本。從而實現(xiàn)在自愿遵從和依法征稅雙方共同努力下的應收盡收。實行納稅遵從管理是現(xiàn)代國際稅收管理的通行做法和經(jīng)驗。
參考文獻：
一、“信息管稅”的現(xiàn)狀
近年來，國稅機關依托各類系統(tǒng)和應用軟件在稅收執(zhí)法、征管質(zhì)量、納稅服務、干部素質(zhì)和部門整體形象等方面均取得了可喜的成績。特別是隨著綜合征管軟件的推行，征管質(zhì)量得到了進一步規(guī)范和加強。為強化稅源管理與優(yōu)化稅收服務提供了可靠的手段和平臺，信息技術在稅收管理中的優(yōu)勢日益顯現(xiàn)。但是，在利用信息化數(shù)據(jù)和信息化手段加強稅源管理和稅收征管過程中，還存在著一些認知上的誤區(qū)，對實現(xiàn)科學化、精細化、專業(yè)化的信息化管稅的有效發(fā)揮還存在一定的差距。
一是認識上還存在差距。有些同志受傳統(tǒng)管稅模式的束縛，認為現(xiàn)代信息技術的運用只是對現(xiàn)行征管模式的一種補充，最終還得依靠大量的人力去管稅，一定程度上制約了征管信息化建設的發(fā)展。
二是信息技術水平不高。盡管運用CTIAS加強稅收征管已經(jīng)多年，各種計算機輔助工作軟件也已大量使用，但部分基層國稅干部計算機應用水平依然不高，大部分應用只停留在簡單的流程操作，信息化應用效率比較低，沒有發(fā)揮好各類計算機輔助工作軟件的作用。
三是征納雙方信息不對稱矛盾突出。由于多方信息不能實現(xiàn)共享，納稅人信息只掌握了部分登記信息內(nèi)容，現(xiàn)金流量無從掌握，企業(yè)賬戶資金形同虛設，法人變更頻繁，股份轉(zhuǎn)讓或擴股增資信息根本不能及時掌握，加之，稅務機關對納稅人報送的相關財務信息僅相當于是收資料，未認真去審核和分析，納稅人有問題也不能及時發(fā)現(xiàn)，不能及時預防和消除稅收風險。這些因素的存在，既體現(xiàn)了征納雙方信息的不對稱，也制約稅務機關正常的稅源管理，也影響著信息化管稅的步伐。
四是對信息管稅的理解存在誤區(qū)。提到信息管稅可能有些人就想到軟件、想到了計算機，現(xiàn)代信息化技術對征管工作的促進作用是不容置疑的，但軟件不是萬能，它只是服務稅收管理的一種工具，提高工作效率的手段。如果背離了業(yè)務管理的優(yōu)化配置，背離了制度創(chuàng)新，背離了基礎工作，而寄希望于信息系統(tǒng)包打天下，那就是本末倒置了。再好的一種武器，如果沒有配套的作戰(zhàn)指揮系統(tǒng)，也無法在戰(zhàn)場上發(fā)揮有效作用。只有在技術與管理并重的條件下才能最大限度發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用與效能。
二、進一步做好信息管稅的思考
征管信息化必然推動征管工作的全面發(fā)展，但信息技術的發(fā)展如果沒有現(xiàn)代管理體系和管理機制的支撐，就無法創(chuàng)造出更高的價值，體現(xiàn)更好的效益。總局提出的信息管稅思路，就是要充分利用現(xiàn)代信息技術手段，加強稅源管理，完善稅源管理機制，進而提高稅收征管水平。當前，結合征管工作實際，在充分整合、利用現(xiàn)有信息資源的同時，應著力從以下幾方面思考提高信息管稅水平。
（一）從思想上提高對信息管稅的認識和理解
要將總局提出的指導思想和具體工作方向落到實處，關鍵要解決認識問題，要克服信息管稅必須單純依托信息化軟件的錯誤認識，克服軟件萬能的認識誤區(qū)，樹立信息化帶動征管現(xiàn)代化的信息管稅意識，突出建立健全信息化、專業(yè)化、立體化的稅收管理體系的信息管稅模式。
（二）完善和加強信息管稅運行機制，促進信息管稅思路的落實
1、健全領導機制，為信息管稅提供后臺支持。信息管稅是一項綜合性工作，不是某一個部門能獨立完成的。既要依托信息化建設提速，也要綜合征管實力的提升；既要相當財力支撐，也要全局的共同努力。發(fā)展的過程體現(xiàn)的是一個整體，這個過程的實施，需要建立領導機制來保障，要有專門的領導機構來抓落實。
2、建立信息采集、處理、運用機制，為信息管稅服好務。信息管稅的核心是信息的采集和利用。如何做到全面、及時、準確、有效地采集納稅信息，解決征納雙方信息不對稱的問題，必須建立信息采集和利用的管理機制，梳理信息采集、信息整理與存儲、信息加工與分析、信息傳遞與處理等工作流程，以提高信息采集的渠道和質(zhì)量，深化信息數(shù)據(jù)的分析與利用，一次采集，多方共享，更好地為信息管稅服好務。
3、健全工作運行機制，為實施專業(yè)化、立體化的信息管稅提供保障。健全稅收風險預防機制，提高稅法遵從度。落實信息管稅，必須樹立稅收風險管理理念。通過合理的服務和管理措施規(guī)避或防范企業(yè)稅收風險，以提高稅法遵從度。在樹立稅收風險管理理念作為重要的基礎性工作抓緊抓好同時，必須建立健全風險防范機制，以機制來實施管理，以機制來督促稅收風險點和風險源的及時發(fā)現(xiàn)，保證風險防范工作的有序開展，為信息管稅的實施打開通道。
4、加強內(nèi)部培訓，尤其是加強對基層稅收管理員的培訓，使其能夠熟練掌握各類數(shù)據(jù)應用分析軟件，變被動的等待上級部門的數(shù)據(jù)分析結果為自己主動對所管理的企業(yè)進行數(shù)據(jù)分析，加強風險管理意識，提高稅源管理水平。
（三）立足現(xiàn)實，著眼未來，促進信息化管稅符合時展要求
現(xiàn)階段，立足現(xiàn)有管理手段，科學決策現(xiàn)時信息管稅的手段和方法。即要用先進的網(wǎng)絡手段管理稅源，依托綜合征管軟件加強稅源管理和稅款征收，也要繼續(xù)采取被實踐證明行之有效的傳統(tǒng)管理手段，如通過財務報表采集平臺，及時準確的采集企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)，通過相關的分析系統(tǒng)測算企業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點，通過兩者的結合，使稅源管理手段更合理更完備。
（四）注重信息管稅與加強納稅服務工作的結合
