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財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究1

水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)作為水利部專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)之一，每年由中央財(cái)政預(yù)算資金全額保障，用于開展水利督查暗訪工作，主要開支范圍主要包括差旅費(fèi)、其他交通費(fèi)用等，應(yīng)按預(yù)算批復(fù)的支出內(nèi)容、規(guī)定的開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)使用，保障財(cái)政資金使用效益。2019年水利部制定印發(fā)《水利部部門預(yù)算績效管理暫行辦法》，明確要求對預(yù)算績效目標(biāo)完成情況、預(yù)算資金執(zhí)行情況等開展績效監(jiān)控與評價(jià)，績效評價(jià)結(jié)果與以后年度的預(yù)算資金分配掛鉤，進(jìn)一步加強(qiáng)水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用管理。

一、水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用管理現(xiàn)狀

水利部高度重視水利監(jiān)督工作，充分肯定機(jī)構(gòu)改革以來水利監(jiān)督工作。水利監(jiān)督工作是法律賦予水利行業(yè)的主要職能，履行國家交給水利部門的重要職責(zé)。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，機(jī)構(gòu)改革以來，水利部組織各流域管理機(jī)構(gòu)和有關(guān)直屬單位監(jiān)督隊(duì)伍，共派出檢查組7000多組次、3.3萬人次，發(fā)現(xiàn)各類問題16萬個(gè)，問責(zé)1600多家次，成效顯著。監(jiān)督工作涉及范圍大、事項(xiàng)多、直接面向基層，經(jīng)費(fèi)使用環(huán)節(jié)涉及的單位和人員眾多、外部協(xié)作單位多元，水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用管理問題逐步暴露，經(jīng)費(fèi)使用過程中的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控壓力日益增長。隨著近年來國家持續(xù)加強(qiáng)預(yù)算績效管理、督查檢查考核工作統(tǒng)籌和規(guī)范、廉政建設(shè)，需要以問題為導(dǎo)向，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，探索完善新形勢下水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用管理的內(nèi)控管理機(jī)制，筑牢安全防線。

二、新形勢對水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用管理的要求

1.突出預(yù)算績效管理

為深入貫徹落實(shí)《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》精神，水利部黨組對加強(qiáng)水利預(yù)算績效管理進(jìn)行部署，將績效管理與業(yè)務(wù)管理充分融合，明確進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任，規(guī)范預(yù)算項(xiàng)目管理，提高財(cái)政資金使用效果，實(shí)現(xiàn)花錢必問效、無效必問責(zé)，推動預(yù)算績效管理提質(zhì)增效，不斷提升資源配置效率效益，確保預(yù)算支出聚焦在水利部黨組確定的中心工作、重大任務(wù)和政策措施上，為水利改革發(fā)展提供有力支撐。

2.加強(qiáng)監(jiān)督檢查考核事項(xiàng)統(tǒng)籌

中央八項(xiàng)規(guī)定中對改進(jìn)調(diào)查研究提出明確要求，很多都指向?qū)鶎拥谋O(jiān)督檢查工作。國務(wù)院大督查已經(jīng)成為制度性安排。中共中央辦公廳印發(fā)《關(guān)于統(tǒng)籌規(guī)范督查檢查考核工作的通知》也明確要求，嚴(yán)格計(jì)劃管理、改進(jìn)方式方法，切實(shí)減輕基層負(fù)擔(dān)。

3.嚴(yán)格水利監(jiān)督工作紀(jì)律

《加強(qiáng)水利行業(yè)監(jiān)督工作的指導(dǎo)意見》（水監(jiān)督〔2021〕222號）要求，監(jiān)督檢查要嚴(yán)格依法依規(guī)開展工作，堅(jiān)持發(fā)揚(yáng)嚴(yán)、實(shí)、細(xì)、硬的工作作風(fēng)。2022年水利監(jiān)督工作會議明確指出，監(jiān)督工作既要督任務(wù)、督進(jìn)度、督成效，又要查認(rèn)識、查責(zé)任、查作風(fēng)，在糾正各類問題的同時(shí)，也必須加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)規(guī)范，改進(jìn)工作作風(fēng)，切實(shí)為基層減負(fù)。三、新形勢下水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用管理的對策建議從一系列最新要求來看，以經(jīng)費(fèi)使用管理為切入點(diǎn)，構(gòu)筑權(quán)責(zé)一致、分工合理、執(zhí)行順暢、監(jiān)督有力的水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用管理體制，進(jìn)一步提升新形勢下預(yù)算管理效能十分必要。本文以長江水利委員會（以下簡稱長江委）水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用管理實(shí)踐為例，總結(jié)提出完善水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用管理的對策建議。

2019年以來，長江委認(rèn)真貫徹新時(shí)代水利改革發(fā)展總基調(diào)，堅(jiān)定不移落實(shí)水利部黨組的決策部署，開展水利監(jiān)督工作，加強(qiáng)流域監(jiān)管。2019年全年累計(jì)派出督察組、暗訪組280多個(gè)，累計(jì)達(dá)1600余人次，通過明察暗訪等方式，圓滿完成21項(xiàng)重大專項(xiàng)督查年度任務(wù)；2020年全年派出暗訪組679組次、2468人次，完成3大類、26大項(xiàng)、35小項(xiàng)督查任務(wù)；2021年派出督查組489組次、1646人次，扎實(shí)推進(jìn)小型水庫安全運(yùn)行、小水電清理整改、農(nóng)村飲水安全等重大水利督查檢查專項(xiàng)工作24項(xiàng)。在水利監(jiān)督過程中，長江委注重過程控制，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，創(chuàng)新工作方式方法，有效保證了監(jiān)督工作規(guī)范開展、廉政責(zé)任落實(shí)和財(cái)政資金使用效果。長江委根據(jù)《水利部部門預(yù)算績效管理暫行辦法》（水財(cái)務(wù)〔2019〕355號）、《水利監(jiān)督規(guī)定（試行）》（水監(jiān)督〔2019〕217號）、《加強(qiáng)水利行業(yè)監(jiān)督工作的指導(dǎo)意見》（水監(jiān)督〔2021〕222號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合水利監(jiān)督工作嚴(yán)的紀(jì)律要求，聚焦落實(shí)責(zé)任、完善措施、執(zhí)行紀(jì)律等環(huán)節(jié)，深化內(nèi)部管理，強(qiáng)化靠前監(jiān)督、精準(zhǔn)監(jiān)督，緊盯關(guān)鍵環(huán)節(jié)，抓好作風(fēng)建設(shè)，保證高質(zhì)量完成各項(xiàng)監(jiān)督檢查任務(wù)。

1.明確經(jīng)費(fèi)使用管理職責(zé)分工長江委水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用管理實(shí)行統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)，堅(jiān)持誰花錢、誰負(fù)責(zé)的原則。財(cái)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)組織開展項(xiàng)目儲備、預(yù)算申報(bào)及批復(fù)、執(zhí)行監(jiān)督、驗(yàn)收、績效監(jiān)控及評價(jià)等工作；水利督查暗訪項(xiàng)目業(yè)務(wù)主管部門會同財(cái)務(wù)主管部門，組織機(jī)關(guān)有關(guān)部門和委屬有關(guān)單位，共同編制水利督查暗訪項(xiàng)目預(yù)算，主要負(fù)責(zé)檢查項(xiàng)目實(shí)施、組織項(xiàng)目驗(yàn)收、績效評價(jià)等工作；具體承擔(dān)水利督查暗訪項(xiàng)目的委屬有關(guān)部門，負(fù)責(zé)本單位的項(xiàng)目申報(bào)、組織實(shí)施、總結(jié)驗(yàn)收等工作，并接受業(yè)務(wù)主管部門、財(cái)務(wù)主管部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

2.強(qiáng)化審批（核）環(huán)節(jié)執(zhí)行落實(shí)一是嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)的開支范圍和現(xiàn)行各類財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)開支費(fèi)用，確實(shí)需要調(diào)整時(shí)，應(yīng)履行相關(guān)審批手續(xù)。

二是嚴(yán)格執(zhí)行差旅內(nèi)部審批制度，監(jiān)督檢查行程未經(jīng)審核同意，不得開展現(xiàn)場檢查工作。

三是嚴(yán)格執(zhí)行支出報(bào)銷審核制度，每項(xiàng)支出須經(jīng)經(jīng)辦人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字、單位負(fù)責(zé)人審批后，到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。不得報(bào)銷超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)，以及與監(jiān)督檢查工作無關(guān)的費(fèi)用。

3.細(xì)化費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)要求

長江委以問題為導(dǎo)向，針對水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用管理過程中易發(fā)問題，出臺具體指導(dǎo)意見（細(xì)則），重點(diǎn)對租車費(fèi)和差旅費(fèi)的使用管理進(jìn)行規(guī)范，明確租車協(xié)議簽訂要點(diǎn)、租車費(fèi)和差旅費(fèi)報(bào)銷流程，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。在車輛租賃方面，由于現(xiàn)場監(jiān)督檢查過程中因工作需要向第三方租賃車輛，提供租車服務(wù)主體多元化，租車費(fèi)使用管理難度大，要求在租車協(xié)議中明確規(guī)定租車期限、事由、租用車輛車牌號、車型、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付方式及違約責(zé)任等內(nèi)容，規(guī)范租車行為。在報(bào)銷租車費(fèi)和差旅費(fèi)環(huán)節(jié)，通過明確規(guī)定具體報(bào)銷流程，細(xì)化對監(jiān)督檢查人員應(yīng)當(dāng)提供報(bào)銷憑據(jù)的要求，強(qiáng)化水利督查費(fèi)用支出管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌。比如，報(bào)銷督查暗訪租車費(fèi)用應(yīng)當(dāng)一事一結(jié)，出具發(fā)票、租車協(xié)議、加蓋出租方合同專用章或公章的費(fèi)用明細(xì)清單、車輛行駛起止碼照片、專項(xiàng)督查費(fèi)用信息登記表等報(bào)銷憑據(jù)，隨差旅費(fèi)一同報(bào)銷。

4.推動以合同為基礎(chǔ)的協(xié)作單位管理

要求具體承擔(dān)水利督查暗訪項(xiàng)目的委屬有關(guān)部門，因工作需要委托企業(yè)開展水利督查暗訪工作的，需要簽訂合同或協(xié)議，明確工作內(nèi)容、支出范圍、完成的工作量及成果等，承擔(dān)任務(wù)的企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照合同或協(xié)議執(zhí)行。

5.健全多重監(jiān)督預(yù)防機(jī)制

（1）自我約束。要求水利監(jiān)督檢查人員每年簽署水利督查工作紀(jì)律責(zé)任書，并進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，嚴(yán)明在水利監(jiān)督檢查考核工作中落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定及實(shí)施細(xì)則精神，按照國家差旅費(fèi)規(guī)定乘坐交通工具和安排住宿。確因工作需要由接待單位協(xié)助安排就餐、提供交通工具的，應(yīng)按照要求交納伙食費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)，并主動要求開具收款票據(jù)。

（2）內(nèi)部管控。要求具體承擔(dān)水利督查暗訪項(xiàng)目的委屬有關(guān)部門，應(yīng)定期組織開展監(jiān)督檢查人員交納伙食費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)情況等自查自糾工作，并作為本部門廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的重要內(nèi)容，以及干部職工年終考核的重要依據(jù)。對整改不到位的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)問題類型、嚴(yán)重程度等追究有關(guān)單位和人員相關(guān)責(zé)任；發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法案件線索的，應(yīng)當(dāng)移交紀(jì)檢部門按照有關(guān)規(guī)定查處。

（3）外部監(jiān)督。明確監(jiān)督檢查人員落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定及實(shí)施細(xì)則精神、水利督查暗訪項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行等情況，接受紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門監(jiān)督檢查。

6.加強(qiáng)信息化手段的運(yùn)用

長江委不斷提升財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用管理信息化程度，依托長江委綜合辦公系統(tǒng)3.0開發(fā)了監(jiān)督工作管理模塊，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督檢查工作計(jì)劃審核、督查費(fèi)用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，加強(qiáng)水利督查暗訪工作事前、事中、事后全鏈條監(jiān)管和水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用過程管理。

（1）事前計(jì)劃審批。要求現(xiàn)場檢查前，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)安排專人在監(jiān)督工作管理模塊上，申報(bào)本部門和單位的監(jiān)督檢查工作計(jì)劃，填寫區(qū)域、項(xiàng)目情況、監(jiān)督檢查小組成員、出發(fā)時(shí)間等信息。監(jiān)督檢查行程未經(jīng)審核同意，不得開展現(xiàn)場檢查工作。

（2）事中行程監(jiān)控。要求監(jiān)督檢查過程中，現(xiàn)場檢查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)在監(jiān)督工作管理模塊上填報(bào)當(dāng)日工作完成情況，包括人數(shù)、出差地點(diǎn)、督查任務(wù)、督查項(xiàng)目數(shù)、發(fā)現(xiàn)問題數(shù)等信息。

（3）事后報(bào)銷審核。要求監(jiān)督檢查行程結(jié)束后，監(jiān)督檢查人員應(yīng)當(dāng)在監(jiān)督工作管理模塊上完成監(jiān)督檢查行程表報(bào)送，并根據(jù)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用情況填報(bào)現(xiàn)場工作伙食費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)繳納情況申報(bào)表和監(jiān)督檢查報(bào)銷費(fèi)用申報(bào)表，經(jīng)審核通過后才能從水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。通過監(jiān)督檢查工作計(jì)劃審核，實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)監(jiān)督檢查行程的統(tǒng)籌，有力落實(shí)中央關(guān)于對一個(gè)縣（市、區(qū)）一個(gè)季度只能檢查一次的監(jiān)督檢查工作要求，有效避免重復(fù)檢查、扎堆檢查對地方造成干擾；通過督查費(fèi)用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，準(zhǔn)確掌握各監(jiān)督檢查組租車費(fèi)、差旅費(fèi)的支出使用情況，加強(qiáng)對水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)的集中管理。此外，通過監(jiān)督工作管理模塊收集現(xiàn)場工作伙食費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)繳納信息，了解掌握各監(jiān)督檢查組落實(shí)《關(guān)于規(guī)范差旅伙食費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)收交管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)辦行〔2019〕104號）等文件精神的執(zhí)行情況，壓實(shí)廉潔紀(jì)律責(zé)任，強(qiáng)化工作作風(fēng)建設(shè)。2021年度長江委水利督查暗訪工作全面運(yùn)用該模塊，成效顯著，見圖1。四、結(jié)語新形勢下，貫徹落實(shí)國家關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理、改進(jìn)工作作風(fēng)等決策部署，對水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用管理提出了更高更嚴(yán)的要求，我們應(yīng)準(zhǔn)確把握改進(jìn)工作作風(fēng)與水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用管理的關(guān)系，結(jié)合工作實(shí)際，主動適應(yīng)新變化，通過不斷改進(jìn)工作方式方法、完善體制機(jī)制，提高水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用效益，提升廉政風(fēng)險(xiǎn)防控能力，實(shí)現(xiàn)對水利監(jiān)督經(jīng)費(fèi)的規(guī)范有力監(jiān)管，為水利事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供保障。

作者:凌曉宇 唐繼單位:長江水利委員會河湖保護(hù)與建設(shè)運(yùn)行安全中心

財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究2

一、全面預(yù)算管理的意義

（一）企業(yè)經(jīng)營利潤提升的核心管理方法

俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，企業(yè)的經(jīng)營管理也是一樣的道理。投資者對企業(yè)的關(guān)注不僅僅局限于當(dāng)前的經(jīng)營狀況，還有對未來長期發(fā)展的前瞻性預(yù)測，包括但不限于企業(yè)長期營運(yùn)能力，發(fā)展能力、盈利能力的綜合考量。為了適應(yīng)投資者的需求，經(jīng)營者對企業(yè)運(yùn)營管理和戰(zhàn)略規(guī)劃也需要從經(jīng)營結(jié)果延伸到過程管控，進(jìn)而全面提升公司的經(jīng)營質(zhì)量。因此，推行全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展到一定階段經(jīng)營管理的必然趨勢，也是投資者和經(jīng)營者對企業(yè)盈利管控的必然選擇，全面預(yù)算管理的編制涵蓋利潤預(yù)算表、業(yè)務(wù)預(yù)算表、資產(chǎn)預(yù)算表到現(xiàn)金流量預(yù)算表，這一整套完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，是企業(yè)利潤提升的有效管理機(jī)制。

（二）企業(yè)績效管理提升的有效工具

預(yù)算管理是全面管控企業(yè)日常經(jīng)營活動成本、費(fèi)用、收入和利潤的有效工具，是企業(yè)奮斗目標(biāo)的指引，與企業(yè)績效管理掛鉤，共同推進(jìn)業(yè)務(wù)高效運(yùn)作。通過全面預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各經(jīng)營主體的資源進(jìn)行合理分配，建立指標(biāo)考核機(jī)制，輔助監(jiān)督預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，進(jìn)而推動各項(xiàng)經(jīng)營活動有序進(jìn)行，協(xié)調(diào)公司整體資源配置，達(dá)成各自業(yè)績指標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的價(jià)值。企業(yè)全面預(yù)算是由銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、投資預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等單項(xiàng)組成的資產(chǎn)、利潤及現(xiàn)金流量的預(yù)算報(bào)表體系，是公司的整體戰(zhàn)略方針有效落地的方法，也是年度績效考核獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)，員工激勵(lì)和制度約束的核心。全面預(yù)算管理對上承接公司戰(zhàn)略，對下承接員工績效考核，縱橫打通業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)，作為公司管理的一桿標(biāo)尺，既可以有效衡量業(yè)績發(fā)展?fàn)顟B(tài)，也可以引導(dǎo)企業(yè)提升經(jīng)營管理效率，是企業(yè)管理不可或缺的一項(xiàng)重要工具。

（三）企業(yè)資源優(yōu)化及戰(zhàn)略落地的方法

全面預(yù)算的核心是全過程管控，全指的是全員參與，面指的是全面覆蓋企業(yè)各個(gè)經(jīng)營單位，預(yù)算管理的方法通常有自上而下層層加碼馬到功成，自下而上層層縮水水到渠成。預(yù)算編制的起點(diǎn)是公司戰(zhàn)略目標(biāo)，基于戰(zhàn)略目標(biāo)分解細(xì)化各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)，落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)單元，使總體目標(biāo)可量化、可推行、可跟進(jìn)落實(shí)，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通常不同企業(yè)預(yù)算的設(shè)置的關(guān)鍵控制指標(biāo)不一樣，關(guān)鍵指標(biāo)的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)與控制流程直接影響著經(jīng)營是否能夠?qū)崿F(xiàn)，運(yùn)用預(yù)算管理對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制和事后考核是一種必然的管理手段。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理體系的重要組成部分，也是公司經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，它是一個(gè)全員參與、全過程管控、全面資源整合的管理過程，通過預(yù)算管理可使企業(yè)各項(xiàng)資源得到有效優(yōu)化配置，企業(yè)各部門充分發(fā)揮協(xié)同效用，大大提高公司的資源利用效率。全面預(yù)算可以將公司的組織架構(gòu)、現(xiàn)金流、資產(chǎn)配置以及整體經(jīng)營運(yùn)作方向進(jìn)行全面統(tǒng)籌，使企業(yè)管理由各個(gè)模塊的獨(dú)立運(yùn)作走向協(xié)調(diào)整合的過程管控，由粗放管理向集約管理轉(zhuǎn)型，關(guān)注重點(diǎn)資源的投入，從經(jīng)營管理到資本運(yùn)作的全過程都進(jìn)行事前盤算，提前預(yù)知走向，為企業(yè)的發(fā)展掌舵，使企業(yè)的管理逐漸走向標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）缺乏全員理解性

很多人把預(yù)算看作是財(cái)務(wù)部門的事，管理層沒有引起足夠重視，預(yù)算管理編制的相關(guān)人員也沒有得到充分授權(quán)，公司內(nèi)部缺乏完善的預(yù)算管理組織專門負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)工作，預(yù)算職責(zé)劃分不清，業(yè)務(wù)及其他職能部門將財(cái)務(wù)部門看作是成本費(fèi)用管控的“交通警”，而不是戰(zhàn)略伙伴，從心理上就避而遠(yuǎn)之，因此不積極配合，參與度也不高，這種公司整體對預(yù)算理解的局限性，也跟公司管理層的認(rèn)知有關(guān)。很多中小企業(yè)往往只重視業(yè)務(wù)銷售，忽視預(yù)算管理的作用，簡單認(rèn)為沒有銷售，做預(yù)算也沒有用，這往往也是對預(yù)算的作用和意義缺乏深入的理解。

（二）預(yù)算管理流程體系不完善

對預(yù)算認(rèn)知不深，缺乏系統(tǒng)、有效的預(yù)算管理體系也是預(yù)算實(shí)施不成功的因素之一。預(yù)算管理體系的缺失也是目前國內(nèi)管理會計(jì)學(xué)面臨的客觀事實(shí)，沒有建立規(guī)范的預(yù)算制度，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化管理流程度低，預(yù)算口徑，方法等不統(tǒng)一、不具體、不詳細(xì)，因人而異，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理組織體系是全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，全面有效的預(yù)算管理組織體系是預(yù)算推行的重要機(jī)構(gòu)，可以做到加強(qiáng)預(yù)算工作的全面組織領(lǐng)導(dǎo)力，明確預(yù)算職責(zé)權(quán)限，審批流程和協(xié)調(diào)機(jī)制。全面預(yù)算管理的組織體系是預(yù)算開展的基礎(chǔ)內(nèi)部環(huán)境要求，它決定著預(yù)算是否能夠按照預(yù)計(jì)的時(shí)間進(jìn)度推進(jìn)，是否能夠做到及時(shí)有效上傳下達(dá)，是否能夠發(fā)揮應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)作用，是否能夠使關(guān)鍵舉措得到有效落地推行。有了完善的組織體系，預(yù)算才不會形同虛設(shè)，做到有領(lǐng)導(dǎo)有組織，有方針有計(jì)劃，才能夠更好的發(fā)揮全面預(yù)算管理的主導(dǎo)作用。

（三）預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)

預(yù)算編制人員能力參差不齊，對公司整體戰(zhàn)略方針、發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的進(jìn)展?fàn)顩r的理解不一，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)沒有很好的與戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)聯(lián)起來，并沒有達(dá)到預(yù)算管理的核心效果。預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行主要采用自上而下的模式，缺乏上下級的溝通協(xié)調(diào)，沒有考慮各業(yè)務(wù)單元實(shí)際情況，使得各個(gè)預(yù)算單元負(fù)責(zé)人對預(yù)算理解有偏差，因此最終的效果也會有所偏離公司戰(zhàn)略方向。

（四）預(yù)算未與績效考核掛鉤

績效考核是預(yù)算推行的有力工具，光有預(yù)算，沒有工具監(jiān)督執(zhí)行，預(yù)算就會形同虛設(shè)，這也是很多企業(yè)預(yù)算脫軌的原因之一。人的本性里對于外部管控因素會有一定的排斥，而預(yù)算就是企業(yè)管控資金最有效的方式，將預(yù)算落實(shí)到具體的指標(biāo)，將指標(biāo)進(jìn)一步落實(shí)到相關(guān)負(fù)責(zé)人的績效考核，成為人人關(guān)注的重點(diǎn)，在企業(yè)日常經(jīng)營過程中及時(shí)做好預(yù)警，才能更好的推動業(yè)務(wù)健康發(fā)展，有了預(yù)算作為標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)在資金運(yùn)作過程中綜合考慮做出決策，可以有效防范公司現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略、預(yù)算和績效被稱為企業(yè)管理的三駕馬車，大型集團(tuán)企業(yè)一般設(shè)有戰(zhàn)略委員會、預(yù)算管理委員會和績效管理委員會，全面預(yù)算和績效考核通常由財(cái)務(wù)和人資兩個(gè)平行的部門來完成，要想績效考核與預(yù)算管理完全掛鉤，就會存在橫向溝通的成本效率問題。預(yù)算如果缺乏配套的績效評價(jià)體系，將無法得到重視，執(zhí)行過程可能會存在較大偏差。（五）預(yù)算執(zhí)行不力沒有執(zhí)行力，一切等于零。再完善的制度流程，再高的戰(zhàn)略目標(biāo)，沒有執(zhí)行力支撐，都是空談、幻想、空中樓閣，執(zhí)行力是預(yù)算推行成功至關(guān)重要的因素。企業(yè)的執(zhí)行力跟公司的組織架構(gòu)就匯報(bào)層級相關(guān)，一般集權(quán)型企業(yè)執(zhí)行力較強(qiáng)，匯報(bào)層級較簡單，預(yù)算推行起來比較快；分權(quán)型企業(yè)決策層較多，預(yù)算溝通時(shí)間較長，預(yù)算推行起來阻力也比較大。

三、全面預(yù)算難以推行的原因

（一）預(yù)算關(guān)鍵管理者缺位

管理缺位是企業(yè)預(yù)算實(shí)施過程普遍存在的一種現(xiàn)象，企業(yè)預(yù)算的第一責(zé)任人應(yīng)當(dāng)是CEO，企業(yè)通過年度戰(zhàn)略規(guī)劃制定預(yù)算目標(biāo)，承接目標(biāo)的是以CEO為首的經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)，再通過一套系統(tǒng)方法分配給各個(gè)部門，而負(fù)責(zé)分配的工作是由財(cái)務(wù)部門來完成，因此很多人就誤以為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的工作，因此在實(shí)際推進(jìn)的過程中，管理者可能會認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門用來管控的工具，配合度不高，導(dǎo)致難以推進(jìn)。

（二）預(yù)算編制不夠具體

預(yù)算指標(biāo)體系分解不夠詳細(xì)，某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行的具體依據(jù)，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程困難，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性大打折扣，預(yù)算結(jié)果偏差較大。預(yù)算編制既要考慮總體目標(biāo)，又要考慮到每一個(gè)業(yè)務(wù)單元和每一個(gè)會計(jì)科目對應(yīng)的業(yè)務(wù)場景，預(yù)算編制模板建立應(yīng)該充分溝通、內(nèi)容足夠詳細(xì)，應(yīng)做到目標(biāo)從上到下層層分解，指標(biāo)從下到上有理有據(jù)，這樣才能盡量縮小執(zhí)行偏差。

（三）預(yù)算編制缺乏靈活性

“做預(yù)算就是為了控制費(fèi)用”“有預(yù)算就給錢花，沒有預(yù)算就不給花”，很多人對預(yù)算的認(rèn)知還停留在這個(gè)層面。在這種認(rèn)知下，負(fù)責(zé)預(yù)算組織的財(cái)務(wù)部和預(yù)算使用部門始終處于一種僵持局面，預(yù)算使用部門擔(dān)心預(yù)算太少，錢不夠花，就拼命做大預(yù)算，而財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算報(bào)表機(jī)械的做費(fèi)用控制和削減，為了完成預(yù)算指標(biāo)而缺乏必要的靈活變通。預(yù)算僵化在很大程度上是導(dǎo)致預(yù)算無法有效推進(jìn)的原因，最終可能導(dǎo)致預(yù)算無法在安排時(shí)間內(nèi)完成或未達(dá)成應(yīng)有的管理效果。（四）預(yù)算推行不符合時(shí)間邏輯推行全面預(yù)算推行是一項(xiàng)較大的工程，一般企業(yè)全面預(yù)算的建立到推行需要3-5年時(shí)間，千萬不可急于求成，將企業(yè)利潤提升完全寄希望于財(cái)務(wù)預(yù)算，這樣可能導(dǎo)致過度管控而讓企業(yè)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)下去，這不是預(yù)算本身的問題，而是預(yù)算方法出了問題。預(yù)算的建立到實(shí)施到發(fā)揮有效作用需要遵循一定的時(shí)間邏輯，各個(gè)業(yè)務(wù)單元對預(yù)算的認(rèn)知也需要一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，如果一味推行過猛，可能起到相反的作用。

四、提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的對策

（一）樹立全員意識

健全組織機(jī)構(gòu)，推行全員預(yù)算管理意識。根據(jù)預(yù)算全員參與理念，建立健全的預(yù)算管理組織，包括成立預(yù)算管理委員會，各部門預(yù)算責(zé)任人與對接人。預(yù)算管理委員會應(yīng)由企業(yè)一把手擔(dān)任主任，各部門負(fù)責(zé)人為委員，預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)審批預(yù)算管理制度，并上報(bào)董事會或類似機(jī)構(gòu)，樹立預(yù)算管理的權(quán)威，引起管理層足夠重視。通過預(yù)算培訓(xùn)，加強(qiáng)對預(yù)算的理解。預(yù)算啟動前召開啟動大會，將預(yù)算的意義、整體目標(biāo)與安排告知各個(gè)責(zé)任部門，樹立全員參與的意識，加強(qiáng)各個(gè)部門對預(yù)算的理解，從而提高配合度。

（二）建立完善的預(yù)算體系

預(yù)算管理體系包括預(yù)算組織體系、預(yù)算管理制度體系和預(yù)算執(zhí)行程序體系。預(yù)算管理委員會是預(yù)算的組織體系，預(yù)算管理制度文件是預(yù)算制度體系，預(yù)算執(zhí)行流程是執(zhí)行程序體系。組織體系是基礎(chǔ)，制度體系是保證，流程體系是工作順利開展的步驟，三者相輔相成，共同構(gòu)成全面預(yù)算管理體系。組織體系上面已經(jīng)作出相關(guān)說明，下面重點(diǎn)對預(yù)算制度體系和流程體系作出解析。預(yù)算管理必須有一整套完整的操作流程保證預(yù)算的實(shí)施有序進(jìn)行，否則很難達(dá)成應(yīng)有的效果。一些中小企業(yè)或者初創(chuàng)期企業(yè)，本身還沒有形成完整的管理流程閉環(huán)，因此預(yù)算管理也比較隨意，各自都站在自己的角度，預(yù)算目標(biāo)難以確定下來，也沒有辦法形成獎(jiǎng)懲激勵(lì)閉環(huán)，出現(xiàn)有預(yù)算，但是實(shí)際執(zhí)行偏差太大，沒有起到應(yīng)有的作用。建立完善的預(yù)算制度文件，明確預(yù)算相關(guān)編制事項(xiàng)。一般包括：預(yù)算編制崗位及審批權(quán)責(zé)、預(yù)算調(diào)整與執(zhí)行偏差、預(yù)算考核說明、執(zhí)行關(guān)鍵時(shí)間截點(diǎn)、預(yù)算獎(jiǎng)懲等。建立完整的預(yù)算執(zhí)行流程標(biāo)準(zhǔn)，保證推行進(jìn)度。一般而言，預(yù)算編制的流程包括：公司戰(zhàn)略目標(biāo)制定、預(yù)算總體目標(biāo)制定、預(yù)算目標(biāo)分解、預(yù)算編制、預(yù)算溝通調(diào)整、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、KPI確認(rèn)、KPI考核、預(yù)算激勵(lì)。每一步需制定詳細(xì)的時(shí)間節(jié)湊并告知預(yù)算對接人，讓相關(guān)責(zé)任人做到步步心中有數(shù)，積極配合執(zhí)行。

（三）與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合

企業(yè)戰(zhàn)略沒有預(yù)算作為支撐就會變得高高在上，無法落地執(zhí)行；預(yù)算沒有戰(zhàn)略作為指引，就會偏離公司發(fā)展方向，無法起到有效管理的目的，因此預(yù)算必須與戰(zhàn)略相結(jié)合，兩者相輔相成，才能更好的完成使命。企業(yè)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，基于公司發(fā)展現(xiàn)狀，承接戰(zhàn)略發(fā)展的使命和精細(xì)化管理的要求。（四）完善預(yù)算考核管理制度企業(yè)預(yù)算管理水平的高低很大程度上取決于預(yù)算評審機(jī)制及方法是否科學(xué)。為了建立科學(xué)的預(yù)算評審機(jī)制，必須要建立合理的預(yù)算管理考核機(jī)制，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算進(jìn)度的及時(shí)準(zhǔn)確性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。預(yù)算考核的內(nèi)容包括：預(yù)算編制考核、預(yù)算執(zhí)行考核、預(yù)算調(diào)整考核和預(yù)算分析考核，對預(yù)算的考核內(nèi)容設(shè)置對應(yīng)的分值，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià)打分，定期根據(jù)經(jīng)營情況對考核做出調(diào)整。

（五）結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，循序漸進(jìn)推行跟進(jìn)

企業(yè)的預(yù)算一般需要經(jīng)過幾個(gè)時(shí)間段，第一是起步階段，一般需要一年左右時(shí)間，該階段開始建立損益預(yù)算、考核機(jī)制、預(yù)算分析與監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整、滾動預(yù)測等流程體系；第二是規(guī)范執(zhí)行階段，該階段的重點(diǎn)工作是戰(zhàn)略承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、設(shè)計(jì)整體實(shí)施思路、預(yù)算深入分析等；第三是深化完善階段，該階段重點(diǎn)是探討彈性預(yù)算、精細(xì)管理；最后進(jìn)入全面預(yù)算管理階段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略落地。企業(yè)所處的時(shí)期不同，預(yù)算管理的方法應(yīng)當(dāng)不一樣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身所處的生命周期和預(yù)算建立階段實(shí)施對應(yīng)的預(yù)算管理方案，發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中作用最大化。

（六）科學(xué)開展預(yù)算編制工作，加大監(jiān)督力度

企業(yè)要根據(jù)自身情況實(shí)施預(yù)算編制工作，選擇合理的預(yù)算編制方式。企業(yè)要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營模式和行業(yè)特征選擇，綜合多種預(yù)算方式選擇合適的預(yù)算方法。在制定預(yù)算目標(biāo)過程中，要考慮企業(yè)目標(biāo)以及客觀環(huán)境，樹立正確的理念，使用科學(xué)分析和預(yù)算，保證預(yù)算指標(biāo)能夠符合檢驗(yàn)要求，增加編制預(yù)算的正確性和準(zhǔn)確性，使編制預(yù)算工作有著可操作性。企業(yè)要根據(jù)預(yù)算編制流程開展全面雨傘，使經(jīng)營部門、財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門間加強(qiáng)溝通，明確制定指標(biāo)的思路，比如常見的收入指標(biāo)應(yīng)明確銷售量。成本指標(biāo)要明確劃分預(yù)期材料成本、制造費(fèi)用和人工成本，費(fèi)用指標(biāo)也要明確劃分支出事項(xiàng)，防止制定的預(yù)算指標(biāo)和落實(shí)內(nèi)容相脫離，將指標(biāo)落實(shí)在部門中，明確劃分各工作人員的職責(zé)。預(yù)算執(zhí)行工作的情況決定著企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，企業(yè)要構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行預(yù)警制度和監(jiān)控制度，并且將企業(yè)哨兵作用發(fā)揮出來，及時(shí)找到預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的問題，發(fā)出預(yù)警實(shí)施有效的措施。企業(yè)要構(gòu)建預(yù)算調(diào)整制度，根據(jù)企業(yè)環(huán)境變化作出正確調(diào)整。外部市場變化推動企業(yè)發(fā)展時(shí)，需要企業(yè)制定更多緊縮措施，收緊成本費(fèi)用和投資。科學(xué)的預(yù)算考核機(jī)制，可以使預(yù)算發(fā)揮出激勵(lì)作用，企業(yè)要根據(jù)部門預(yù)算目標(biāo)制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而突出預(yù)算管理的公正性和客觀性。

作者:方巧 單位:深圳順豐泰森控股（集團(tuán)）有限公司

財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究3

一、引言

《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》明確指出，預(yù)算工作反映了國家政策與戰(zhàn)略，體現(xiàn)了政府活動的方向與范圍，是進(jìn)行宏觀調(diào)控的關(guān)鍵舉措。因此，行政事業(yè)單位需要深化預(yù)算管理改革，積極轉(zhuǎn)變政府職能，健全預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算績效管理。預(yù)算管理對行政事業(yè)單位來說，是內(nèi)控部控制與財(cái)政管理的關(guān)鍵內(nèi)容，無論是在行政管理，還是在公共服務(wù)中，都起到了至關(guān)重要的作用。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的必要性

行政事業(yè)單位在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中具有重要作用，不但具備行政監(jiān)管職能，還提供各項(xiàng)公共服務(wù)。行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作涉及的內(nèi)容較多、覆蓋面廣，主要包括了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效評價(jià)和決算信息公開等。行政事業(yè)單位開展預(yù)算管理，能夠有效利用財(cái)政資金、提升內(nèi)部管理水平和內(nèi)部控制質(zhì)量，有效防止違規(guī)行為。同時(shí)，行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平，也能夠直接影響公共服務(wù)質(zhì)量。因此，行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理工作，提高預(yù)算資金使用效率，也是實(shí)現(xiàn)國家治理體系現(xiàn)代化必然選擇。目前，財(cái)政收支保持緊平衡的狀態(tài)，部分行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作質(zhì)量不高，資金整合能力不足，影響了業(yè)務(wù)工作開展，以及財(cái)政資金的高效利用。為了適應(yīng)當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)預(yù)算管理，不斷提升財(cái)政資金使用效益。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)銜接不夠，預(yù)算編制不合理

目前，部分行政事業(yè)單位未能合理設(shè)置崗位，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的工作，工作職責(zé)落實(shí)不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作無法有效結(jié)合。財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門的工作情況不了解，無法根據(jù)業(yè)務(wù)工作規(guī)劃進(jìn)行預(yù)算管理工作，也沒有對業(yè)務(wù)部門的項(xiàng)目可行性進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，造成預(yù)算編制不合理。預(yù)算編制與實(shí)際情況不符，影響了預(yù)算管理工作順利開展，也難以進(jìn)行預(yù)算績效評價(jià)，導(dǎo)致績效目標(biāo)難以完成、資產(chǎn)流失、資金浪費(fèi)等問題，降低了行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

2.預(yù)算項(xiàng)目庫建設(shè)不到位

現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位只是完成了項(xiàng)目庫建設(shè)工作，還存在著很多不足，預(yù)算項(xiàng)目庫管理工作也缺少經(jīng)驗(yàn)，不能夠充分發(fā)揮項(xiàng)目庫的積極作用。部分行政事業(yè)單位沒有強(qiáng)制要求在預(yù)算項(xiàng)目庫中進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)，也沒有定期更新預(yù)算項(xiàng)目庫，項(xiàng)目庫信息不完善。同時(shí)，在前期工作中未能夠有效規(guī)劃項(xiàng)目，容易出現(xiàn)項(xiàng)目庫信息缺失的情況。行政事業(yè)單位在預(yù)算編制的過程中，無法直接從項(xiàng)目庫調(diào)取項(xiàng)目信息，只能重新選擇項(xiàng)目、編制預(yù)算，影響了預(yù)算編制的效率與質(zhì)量，以及預(yù)算管理工作的時(shí)效性。

3.預(yù)算執(zhí)行力不足

現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行力不足，缺少規(guī)范、科學(xué)、統(tǒng)一、精細(xì)、明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行工作也缺少剛性，常常出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整和預(yù)算追加的情況，損害了預(yù)算管理的權(quán)威性。預(yù)算管理要想有效執(zhí)行，需要提升預(yù)算信息傳遞的有效性，但是現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位的信息化程度不高，很多數(shù)據(jù)信息只能依靠人工傳遞，影響了預(yù)算執(zhí)行效率。同時(shí)，整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程缺少有效監(jiān)督，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。對于部分預(yù)算執(zhí)行情況較差的部門或項(xiàng)目，難以及時(shí)采取調(diào)整措施，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行問題頻發(fā)。一些單位的預(yù)算執(zhí)行率低，在年末為了提升預(yù)算執(zhí)行率，存在突擊花錢的現(xiàn)象，甚至通過預(yù)付款的方式來提升預(yù)算執(zhí)行率，導(dǎo)致預(yù)算管理工作質(zhì)量欠佳。

4.預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用不充分

現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位的預(yù)算績效評價(jià)機(jī)制不夠健全，預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用不充分。首先，行政事業(yè)單位對預(yù)算績效評價(jià)工作缺乏重視，重預(yù)算輕監(jiān)管、重執(zhí)行輕考評，也未將預(yù)算績效評價(jià)工作納入行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理體系，影響了預(yù)算績效評價(jià)工作順利開展。其次，預(yù)算績效評價(jià)工作浮在表面。部分行政事業(yè)單位雖然在預(yù)算申報(bào)階段提出了多項(xiàng)績效指標(biāo)，但是很多績效指標(biāo)不合理，績效評價(jià)比較隨意，缺乏專業(yè)性和針對性，未能充分發(fā)揮預(yù)算績效評價(jià)的積極作用。同時(shí)，預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用不充分，預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果沒有與預(yù)算安排掛鉤，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的約束力不足。最后，預(yù)算績效監(jiān)督有待強(qiáng)化。行政事業(yè)單位在設(shè)置績效目標(biāo)后，在預(yù)算績效管理過程中，沒有全過程跟蹤績效目標(biāo)的完成情況，導(dǎo)致部分項(xiàng)目偏離績效目標(biāo)，也未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致預(yù)算管理問題越來越嚴(yán)重。

5.預(yù)算管理信息化建設(shè)滯后

部分行政事業(yè)單位的預(yù)算管理信息化建設(shè)有待加強(qiáng)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，財(cái)務(wù)部門使用的預(yù)算編制、資產(chǎn)管理、政府采購、會計(jì)核算、決算編制等軟件和系統(tǒng)，未能實(shí)現(xiàn)有效整合，信息數(shù)據(jù)存在明顯的碎片化特征，導(dǎo)致信息利用率低下。行政事業(yè)單位需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，對不同軟件和系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，影響了預(yù)算管理工作效率。其次，很多行政事業(yè)單位的信息設(shè)備配置不足，導(dǎo)致軟件和系統(tǒng)無法安裝。在預(yù)算管理過程中，需要登錄多臺電腦，增加了預(yù)算工作的復(fù)雜性，極大地影響了預(yù)算管理工作效率。最后，很多行政事業(yè)單位在預(yù)算管理工作中，部分環(huán)節(jié)沒有應(yīng)用信息技術(shù)，很多工作流程需要人工處理，降低了預(yù)算管理工作效率，也影響了預(yù)算信息的整合與共享。

四、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的優(yōu)化措施

1.推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，確保預(yù)算編制精準(zhǔn)性

行政事業(yè)單位需要統(tǒng)籌財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的工作，明確各部門的工作職責(zé)，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，強(qiáng)化預(yù)算管理工作的組織保障，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理工作的整合與協(xié)調(diào)。業(yè)務(wù)部門需要發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督作用，加強(qiáng)項(xiàng)目綜合監(jiān)督管理，提升預(yù)算管理工作質(zhì)量。財(cái)務(wù)部門需要發(fā)揮好統(tǒng)籌作用，承擔(dān)全局統(tǒng)籌、宏觀管理及總量均衡的工作，提升預(yù)算執(zhí)行效率。業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況，合理地編制預(yù)算方案，及時(shí)上報(bào)給財(cái)務(wù)部門。

2.加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目庫管理

行政事業(yè)單位需要落實(shí)預(yù)算項(xiàng)目庫管理制度，規(guī)范項(xiàng)目從進(jìn)庫到申報(bào)預(yù)算的整個(gè)流程，未入庫的項(xiàng)目不允許申報(bào)預(yù)算資金。同時(shí)，進(jìn)一步擴(kuò)展預(yù)算項(xiàng)目庫管理的內(nèi)容和范圍，對財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目和自籌資金項(xiàng)目進(jìn)行全方位管理。通過項(xiàng)目庫的滾動管理，有效整合各項(xiàng)資源，加強(qiáng)項(xiàng)目庫的儲備工作，確保項(xiàng)目庫項(xiàng)目信息的完善性和時(shí)效性。嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行項(xiàng)目入庫審核，對于不滿足單位發(fā)展規(guī)劃的項(xiàng)目不允許進(jìn)庫；對于前期準(zhǔn)備不足、缺少執(zhí)行條件的項(xiàng)目，不允許向上申報(bào)。業(yè)務(wù)部門需要定期提供新的項(xiàng)目，提交給管理層審核，審核通過的項(xiàng)目需要及時(shí)入庫，確保每年都有新項(xiàng)目進(jìn)入預(yù)算項(xiàng)目庫。財(cái)務(wù)部門需要把握預(yù)算項(xiàng)目的整體方向，根據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急來制訂預(yù)算計(jì)劃。項(xiàng)目儲備需要著眼于行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，項(xiàng)目庫數(shù)據(jù)需要按時(shí)更新，完善項(xiàng)目庫的基礎(chǔ)信息，提升項(xiàng)目的可行性。

3.加大預(yù)算執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要兼顧預(yù)算執(zhí)行的剛性和預(yù)算調(diào)整的彈性。首先，針對重要項(xiàng)目開展動態(tài)監(jiān)督工作，嚴(yán)格根據(jù)項(xiàng)目方案和規(guī)劃，保障預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，避免隨意調(diào)整預(yù)算方案，提升預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性，確保預(yù)算工作的權(quán)威性。其次，構(gòu)建預(yù)算分析制度。財(cái)務(wù)部門需要按時(shí)將最新的預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果，反饋給單位管理層和部門負(fù)責(zé)人。對于預(yù)算執(zhí)行差的部門，分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該進(jìn)行約談，并提出具體的整改措施，保障預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。再次，完善預(yù)算執(zhí)行的考評制度，將預(yù)算執(zhí)行工作情況與相關(guān)人員的業(yè)績掛鉤，督促各部門加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行工作。最后，完善項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)、采購結(jié)余等資金管理工作，加大預(yù)算執(zhí)行力度，提升預(yù)算管理水平。4.健全預(yù)算績效管理機(jī)制行政事業(yè)單位需要建立健全預(yù)算績效管理機(jī)制，將績效管理工作落實(shí)到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督的整個(gè)過程。具體而言，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作。首先，完善績效指標(biāo)設(shè)置。績效目標(biāo)直接影響項(xiàng)目庫建設(shè)、部門預(yù)算編制及績效評價(jià)工作。行政事業(yè)單位需要按照業(yè)務(wù)部門的實(shí)際需求與項(xiàng)目開展的實(shí)際情況，依照細(xì)化量化、標(biāo)準(zhǔn)明確、可行合理、互相匹配的原則，設(shè)置合理的績效指標(biāo)。一旦績效指標(biāo)審核批復(fù)，就不得隨意改變、刪減。其次，加強(qiáng)績效監(jiān)督管理。在預(yù)算管理工作過程中，相關(guān)人員需要依照績效目標(biāo)和績效指標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算績效監(jiān)督；按時(shí)將各階段的績效評價(jià)結(jié)果記入績效情況表；針對預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)和偏離績效目標(biāo)的情況，及時(shí)采取有效措施，提升預(yù)算績效管理水平。最后，規(guī)范預(yù)算績效評價(jià)。預(yù)算績效評價(jià)是對績效目標(biāo)完成情況、項(xiàng)目完成情況、預(yù)算實(shí)施效果、資金使用合規(guī)性的綜合評價(jià)，也是預(yù)算績效管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位需要進(jìn)一步擴(kuò)大預(yù)算績效評價(jià)的范圍，健全績效自評機(jī)制，對各部門的績效自評結(jié)果進(jìn)行再評價(jià)；同時(shí)，引入第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績效評價(jià)工作，提高預(yù)算績效評價(jià)的客觀性，及時(shí)提出整改措施，并監(jiān)督各部門落實(shí)。

5.推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)

行政事業(yè)單位需要充分利用信息技術(shù)，將預(yù)算編制、資產(chǎn)管理、政府采購、會計(jì)核算等信息系統(tǒng)進(jìn)行整合。通過積極運(yùn)用信息技術(shù)，在縱向上完成預(yù)算信息的上傳下達(dá)，在橫向上實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息分享，提升預(yù)算管理信息的使用效率，避免多軟件、多平臺所產(chǎn)生的非必要環(huán)節(jié)。除此之外，作為政府審計(jì)監(jiān)督部門，審計(jì)部門需要履行職責(zé)，對行政事業(yè)單位的資金使用情況、財(cái)政收支等進(jìn)行審計(jì)。隨著大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)逐步推廣，大數(shù)據(jù)審計(jì)開始應(yīng)用于行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作。傳統(tǒng)的審計(jì)模式如抽樣審計(jì)或人工審計(jì)，審計(jì)證據(jù)的完整性及審計(jì)報(bào)告的全面性存在明顯不足，無法適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。通過大數(shù)據(jù)審計(jì)，加強(qiáng)預(yù)算管理工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理問題，并提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。為了推行大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)以下工作。首先，需要明確大數(shù)據(jù)審計(jì)的相關(guān)規(guī)定與準(zhǔn)則，這是行政事業(yè)單位進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)的前提。目前，行政事業(yè)單位還缺乏大數(shù)據(jù)審計(jì)的統(tǒng)一規(guī)則。在大數(shù)據(jù)技術(shù)逐步成熟的背景下，為了確保大數(shù)據(jù)審計(jì)工作順利開展，需要根據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)的特征，完善相關(guān)規(guī)定與準(zhǔn)則，從而指導(dǎo)審計(jì)工作。其次，加快信息基礎(chǔ)建設(shè)。大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的實(shí)施，需要完善的基礎(chǔ)設(shè)施作為保障。只有建立以大數(shù)據(jù)、人工智能、云存儲等技術(shù)為核心的綜合信息系統(tǒng)，才能夠充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的積極作用，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位預(yù)算管理的監(jiān)督。

最后，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的實(shí)施，需要專業(yè)人才作為支撐。因此，審計(jì)部門需要積極培養(yǎng)相關(guān)人員，加強(qiáng)人才儲備；也可以通過外部招聘的方式，選擇高素質(zhì)人員。

五、結(jié)語

綜上所述，在新形勢下，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)預(yù)算管理，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，確保預(yù)算編制的精準(zhǔn)性，加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目庫管理，加大預(yù)算執(zhí)行力度，健全預(yù)算績效管理機(jī)制，推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)，從而推動行政事業(yè)單位預(yù)算管理改革，構(gòu)建科學(xué)合理、高效透明、公平公正的預(yù)算管理模式，不斷提高預(yù)算管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

作者:項(xiàng)想 單位:景德鎮(zhèn)市衛(wèi)生學(xué)校

財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究4

一、引言

“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，在當(dāng)今國家大力推進(jìn)科技創(chuàng)新，不斷深化科研體制改革的背景下，加快科技創(chuàng)新，驅(qū)動發(fā)展成為了國家創(chuàng)新戰(zhàn)略的重要部署。科研活動主體是人，加大科研經(jīng)費(fèi)的投入是必不可少的保障，但科研管理上卻存在一些問題，國家對科研經(jīng)費(fèi)的支持是為了科研人員的創(chuàng)造性服務(wù)的，而非本末倒置，未能充分遵循科研活動的自身規(guī)律，制約了科研經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出。自2014年以來，國家不斷出臺了一系列深入推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的政策文件為科研人員“松綁”，讓其有更多的時(shí)間和精力投入到科學(xué)創(chuàng)新研究中，同時(shí)，在高校，科研收入的比重逐年增加，科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目繁多且資金來源各不相同，各個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度也不盡相同，在“放管服”的大背景下，如何管理好科研經(jīng)費(fèi)，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效能，就需要各高校建設(shè)并健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度。財(cái)政部2012年發(fā)布、2014年1月1日起實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、15年印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，要求內(nèi)部控制建設(shè)涵蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動全范圍，通過制定制度、實(shí)施措施、執(zhí)行和監(jiān)督對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行防范、管控。但實(shí)際科研經(jīng)費(fèi)管理中很多高校雖然制定了制度，也實(shí)施了措施，并建立了內(nèi)部控制體系，但并未全方位的貫穿覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動，包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同等，沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評估工作機(jī)制，不能量化測評風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能程度及造成的后果，不能將經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效杜絕。如何對科研經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，如何提高資金使用效率，爭取更優(yōu)質(zhì)的科研產(chǎn)出，科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的建設(shè)、完善、實(shí)施及管控尤為重要，因此它也成為科研體制改革及健康發(fā)展的重要組成部分。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的不足

（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制工作機(jī)制不健全，單位層面

重視度不夠、貫徹執(zhí)行不徹底目前，很多高校科院經(jīng)費(fèi)管理很被動，沒有建立系統(tǒng)聯(lián)動機(jī)制，高校負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制建設(shè)都是支持及積極的態(tài)度，但也僅設(shè)置了框架，卻未付諸實(shí)際行動，總是一拖再拖。同時(shí)也不能準(zhǔn)確的預(yù)判經(jīng)濟(jì)活動、業(yè)務(wù)活動的防控點(diǎn)，舊的科研經(jīng)費(fèi)管理體系已經(jīng)不能滿足高校快速發(fā)展的需求，及承受外部環(huán)境重大變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)及考驗(yàn)。有一些高校雖然組織了科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的建設(shè)和缺乏實(shí)施，但并未設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評估工作機(jī)制，沒有定期對經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動的防控點(diǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀的評估，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)、科技、政府采購、資產(chǎn)管理、合同管理等部門沒有建立內(nèi)部控制的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制。同時(shí)也沒有用科學(xué)有效的方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，對于風(fēng)險(xiǎn)的狀況，不能制定出有效應(yīng)對的措施，不利于科研經(jīng)費(fèi)的管理。

（二）信息孤島，各部門未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)融合共享

我國互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)在各領(lǐng)域深度融合的大背景下，高校的信息系統(tǒng)建設(shè)顯然已經(jīng)落后，財(cái)務(wù)處、科研處、國資辦、教務(wù)處等部門在早期并未做好信息化建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)，僅購置了本部門需求的應(yīng)用模塊，代替部分機(jī)器化的工作，維持基本業(yè)務(wù)運(yùn)行，各部門各模塊間的貫通性不足、信息孤島、人工處理比重較大、安全隱患、智能化運(yùn)行薄弱。科研人員在辦理項(xiàng)目申報(bào)、入賬、立項(xiàng)、預(yù)算、經(jīng)費(fèi)支出、合同管理、預(yù)算調(diào)整、審計(jì)驗(yàn)收及結(jié)題時(shí)，由于科研處、財(cái)務(wù)處的數(shù)據(jù)并未實(shí)現(xiàn)融合共享，導(dǎo)致其不斷的朝兩個(gè)部門往返跑，重復(fù)提交各種資料，嚴(yán)重浪費(fèi)了科研人員寶貴的時(shí)間和精力。

（三）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制力度不夠

科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目申報(bào)及撥付環(huán)節(jié)，科研人員對申報(bào)的項(xiàng)目準(zhǔn)備不足，論證不充分，預(yù)算設(shè)置不合理，沒有設(shè)定預(yù)算目標(biāo)；撥付環(huán)節(jié)，很多高校并未使用收入平臺一體化，到賬了科研人員不知道，只能自己去財(cái)務(wù)處詢問或者財(cái)務(wù)人員打電話通知，不能及時(shí)認(rèn)領(lǐng)，影響科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行進(jìn)度。財(cái)務(wù)處有時(shí)也沒有及時(shí)入賬，產(chǎn)生大量的未達(dá)賬，在入賬環(huán)節(jié)，沒有仔細(xì)審查合同，入賬依據(jù)不足。科研經(jīng)費(fèi)支付環(huán)節(jié)支付不符合預(yù)算管理要求隨意性大、支出未經(jīng)適當(dāng)審批、化整為零逃避政府采購程序、未采用公務(wù)卡結(jié)算、出差或舉辦會議未進(jìn)行事前審批、采用虛假發(fā)票套取資金等不當(dāng)行為。同時(shí)很多高校財(cái)務(wù)在科研經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)缺乏定期分析和監(jiān)控。合同管理不規(guī)范，很多高校并未建立合同管理系統(tǒng)，沒有有效監(jiān)控合同履行進(jìn)度情況，由于高校的本身的特殊性，經(jīng)費(fèi)是以項(xiàng)目核算，而高校的科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目繁多，科研經(jīng)費(fèi)到賬后，沒有合同管理系統(tǒng)確認(rèn)合同履行進(jìn)度，所以很多高校直接就確認(rèn)收入，沒有按照合同執(zhí)行進(jìn)度入賬，以支定收，不符合新政府會計(jì)制度。很多高校雖然開始著手預(yù)算績效管理體制的建設(shè)，并逐步完善，但科研經(jīng)費(fèi)的績效管理體制在實(shí)際運(yùn)行和評價(jià)中卻存在很多困難，科研創(chuàng)新需要不斷探索求真，很多大型的科研項(xiàng)目周期長、研究方法多變性、產(chǎn)出也不那么直觀，而且目前很多高校績效目的設(shè)定不合理，績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不靈活，不能對科研經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出作出合理的評價(jià)，阻礙了科研體系的健康發(fā)展。

三、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制建設(shè)的改進(jìn)措施

隨著科研經(jīng)費(fèi)在高校的收入比重日益增大，內(nèi)部控制的建設(shè)、完善、實(shí)施及控制措施對保障科研體系的健康長久發(fā)展起到了關(guān)鍵作用。針對目前高校普遍存在的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制建設(shè)的不足，提出了以下措施。

（一）加強(qiáng)、完善單位層面科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)建設(shè)

高校應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部控制職能部門，負(fù)責(zé)建設(shè)、實(shí)施及管控，一般由財(cái)務(wù)處牽頭，建立起以財(cái)務(wù)處、科技處、國資辦、合同管理等部門的內(nèi)控制度體系。建立和實(shí)施過程中，結(jié)合高校實(shí)際情況，遵循全面性、重要性、制衡性及適應(yīng)性的原則。貫穿經(jīng)濟(jì)活動、業(yè)務(wù)活動的全過程，動態(tài)監(jiān)控重要重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的風(fēng)控點(diǎn)，且不相容崗位相互分離、各部門經(jīng)濟(jì)活動及業(yè)務(wù)流程相互制衡。各部門之間要設(shè)置有協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制，充分發(fā)揮各相關(guān)部門的內(nèi)控作用。同時(shí)，加強(qiáng)外部監(jiān)督、高校內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)委對內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施的監(jiān)管。為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離，需設(shè)立議事決策機(jī)制，包括成員構(gòu)成、決策事項(xiàng)的范圍、決策規(guī)則及決策事項(xiàng)的貫徹落實(shí)，確定哪些重大經(jīng)濟(jì)活動需要實(shí)行集團(tuán)決策，哪些需要邀請第三方專家論證等。同時(shí)做好決策過程中成員的發(fā)言、決策結(jié)果、專家論證等的記錄。為了能量化風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)估這些風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的后果是否有應(yīng)對措施，高校還應(yīng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。定期的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評估，評估各部門之間是否有溝通聯(lián)動機(jī)制、各業(yè)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位崗位職責(zé)是否有效控制、是否建立完善的議事決策機(jī)制及內(nèi)部監(jiān)督等。

（二）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算績效管理

科研預(yù)算績效管理就是在預(yù)算管理中引入績效的理念，關(guān)注預(yù)算的同時(shí)更注重科研產(chǎn)出。在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)就設(shè)定績效目標(biāo)，并以績效為核心導(dǎo)向，建立績效問責(zé)機(jī)制，建立科學(xué)有效的科研預(yù)算管理體系，提升科研人員效能的同時(shí)優(yōu)化資金使用效益。科研績效目標(biāo)的設(shè)立按照“誰申請資金，誰設(shè)定目標(biāo)”的原則，結(jié)合項(xiàng)目開展內(nèi)容、資金性質(zhì)、項(xiàng)目周期、預(yù)計(jì)進(jìn)展、預(yù)計(jì)投入等要素，依據(jù)歷史或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)合理的設(shè)置績效目標(biāo)。同時(shí)科技處應(yīng)對科研人員報(bào)送的績效目標(biāo)進(jìn)行審核，審核目標(biāo)是否清晰、和經(jīng)費(fèi)申報(bào)內(nèi)容是否相關(guān)、目標(biāo)是否適當(dāng)、可不可行等綜合衡量，避免資金不合理配置。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算績效管理貫穿項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算執(zhí)行、結(jié)題審計(jì)全過程，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，把錢用在刀刃上。結(jié)合科研創(chuàng)新是一個(gè)探索的過程，很多大型的科研項(xiàng)目周期長、研究方法多變性、產(chǎn)出也不那么直觀的實(shí)際特征，應(yīng)建立更加靈活、科學(xué)的科研項(xiàng)目的績效評價(jià)體系，對復(fù)雜大型周期長的科研項(xiàng)目創(chuàng)新研究應(yīng)給予試錯(cuò)期，不能一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一刀切，多維度進(jìn)行評價(jià)，不能打擊科研人員探索創(chuàng)新的積極性。開展全方位、多角度的績效評估機(jī)制，建立健全評價(jià)結(jié)果反饋及問題整改機(jī)制，為以后的科研經(jīng)費(fèi)審批提供依據(jù)。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算績效管理與預(yù)算績效管理還有很大的不同，科研經(jīng)費(fèi)績效管理的實(shí)施需要科技處和財(cái)務(wù)處的密切配合，同時(shí)還應(yīng)加大對科研經(jīng)費(fèi)績效管理的業(yè)務(wù)流程、政策法規(guī)的宣傳力度，從而更好的推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)績效管理。

（三）業(yè)務(wù)層面科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施及信息

一體化的融合梳理、簡化科研項(xiàng)目申報(bào)、撥付、立項(xiàng)、支付、預(yù)算調(diào)整、審計(jì)驗(yàn)收及結(jié)題的業(yè)務(wù)流程，取消不必要的流程，明確各業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。建立健全與之相對應(yīng)的預(yù)算管理、支出業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同管理等內(nèi)部控制。賦予科研人員更多的預(yù)算設(shè)置自主權(quán)，靈活設(shè)置預(yù)算模板及調(diào)整，減少不必要的流程，加大宣傳如何提高預(yù)算編制科學(xué)性，讓科研管理松弛有度。科研經(jīng)費(fèi)入賬環(huán)節(jié)，建立大數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)科研及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)一體化融合，逐步取消孤島，建立數(shù)據(jù)聯(lián)動與有序流動的數(shù)據(jù)運(yùn)行機(jī)制。讓科研人員可以在自己的電腦前一站式登陸到這個(gè)一體化系統(tǒng)，隨時(shí)查詢自己項(xiàng)目款項(xiàng)的到賬情況，動態(tài)支付狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)讓“數(shù)據(jù)多跑腿，老師少跑路”。傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)入賬，需要自己到財(cái)務(wù)處查詢是否到賬，很多時(shí)候都是白跑，因?yàn)榧词巩?dāng)天到賬，銀行回單也只能第二天才能打印出來，也不能一次性入賬，這樣往返跑，浪費(fèi)了科研人員寶貴的時(shí)間和精力。科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷環(huán)節(jié)，重新梳理科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程，建立一站式智能報(bào)銷系統(tǒng)，包括發(fā)票的智能驗(yàn)證識別、領(lǐng)導(dǎo)線上審批，自動生成各業(yè)務(wù)的報(bào)銷預(yù)約單，讓科研老師只用在手機(jī)前端拍照、點(diǎn)點(diǎn)就完成報(bào)銷，同時(shí)還能動態(tài)查詢支付進(jìn)度，節(jié)省了科研人員找領(lǐng)導(dǎo)簽字、到財(cái)務(wù)處排隊(duì)報(bào)銷的時(shí)間，大大提高了科研人員的辦事效率。同時(shí)將各業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等嵌入智能報(bào)銷系統(tǒng)，智能審核經(jīng)費(fèi)支付是否符合預(yù)算管理的要求、經(jīng)費(fèi)支出是否逐級審批、審批手續(xù)是否齊全、（出差、舉辦會議）是否進(jìn)行事前審批、全面規(guī)避以化整為零的方式來逃避政府采購流程的行為、智能驗(yàn)證是否是虛假發(fā)票、支出是否是政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等。智能化識別內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上建立科研人員誠信系統(tǒng)，杜絕違規(guī)、違法行為，使科研報(bào)銷、會計(jì)核算工作更加透明、規(guī)范。人工智能等信息技術(shù)在各領(lǐng)域深度融合的大背景下，各大高校都在努力進(jìn)行信息化的建設(shè)，逐步打破信息孤島，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、業(yè)財(cái)融合、資源共享，構(gòu)建財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)、審計(jì)、紀(jì)委等一體化科研平臺，實(shí)現(xiàn)以科研申報(bào)作為起點(diǎn)，預(yù)算管理、支出控制為基礎(chǔ)，結(jié)題審計(jì)、績效考核為終端的科研改革體系。同時(shí)業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)以后，有效將財(cái)務(wù)融入到業(yè)務(wù)中，打通采購平臺、商旅平臺，有財(cái)務(wù)直接對接這些平臺，科研人員可以更方便快捷的辦理業(yè)務(wù)及獲取財(cái)務(wù)信息，同時(shí)規(guī)避虛假發(fā)票套取資金、化整為零的方式規(guī)避公開招標(biāo)等采購過程中的風(fēng)控點(diǎn)。將高校科研經(jīng)費(fèi)流程、內(nèi)部控制制度、績效管理、誠信管理等融入科研體系中，提高各業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性、安全性、科研人員使用的便捷性，避免違法犯罪的事項(xiàng)發(fā)生。

（四）精簡科研經(jīng)費(fèi)政府采購環(huán)節(jié)，強(qiáng)化采購環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)

在國家“放管服”的大背景下，科研經(jīng)費(fèi)的采購程序已經(jīng)比傳統(tǒng)的模式簡化了很多，以云南某高校為例，科研采購的設(shè)備，即使在政府采購目錄內(nèi)，金額沒有達(dá)到限額是不需要走校級采購，為科研人員簡化了很多不必要的流程。但還有很多方面需要改進(jìn)：很多科研人員反映采購流程繁瑣復(fù)雜，過程長，其實(shí)質(zhì)是對采購流程及政策的不了解，因此應(yīng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)流程的宣講，設(shè)置公眾號或者采購咨詢?nèi)海瑢?shí)時(shí)宣傳最新的采購政策及注意事項(xiàng)，實(shí)時(shí)解答科研人員在采購過程中遇到的問題，為師生提供一個(gè)交流、互助的平臺；強(qiáng)調(diào)采購環(huán)節(jié)的風(fēng)控點(diǎn)，定期評估識別是否按預(yù)算和計(jì)劃組織采購業(yè)務(wù)、采購方式是否合規(guī)、有沒有還整為零的方式規(guī)避采購是否按組織采購并執(zhí)行驗(yàn)收等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并分析這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生的后果，制定應(yīng)對措施。

（五）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督

高校審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察部門作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體，應(yīng)改變傳統(tǒng)工作方式、創(chuàng)新工作思維，更好的為科研體系的健康發(fā)展提供幫助。應(yīng)定期不定期的檢查科研經(jīng)費(fèi)各業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性及相關(guān)性。并建立健全追責(zé)問責(zé)及整改機(jī)制，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開展，同時(shí)建立科研人員誠信管理系統(tǒng)，并設(shè)置相關(guān)制度規(guī)定，有效的”放管服”監(jiān)督科研人員自身行為，起到警示作用，為科研體系營造健康良好的環(huán)境。

（六）提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平、強(qiáng)化崗位責(zé)任制

高校應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，培養(yǎng)年輕骨干，將職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)能力作為提拔及聘用的主要參考依據(jù)，做好會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)、強(qiáng)化崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離。同時(shí)，提高自身業(yè)務(wù)能力和服務(wù)宗旨意識，更好的為科研人員服務(wù)，讓科研人員清晰明了業(yè)務(wù)流程，一次性將問題解決，盡量做到讓科研人員少跑路，有更多的時(shí)間、精力投入科研事業(yè)中。加大政策、業(yè)務(wù)流程宣傳，建立微信公眾號，實(shí)時(shí)為科研人員推送政策法規(guī)、財(cái)務(wù)規(guī)章業(yè)務(wù)流程、歸納總結(jié)報(bào)銷過程中經(jīng)常出現(xiàn)的問題。建立科研財(cái)務(wù)服務(wù)體系，實(shí)時(shí)為老師解答在項(xiàng)目申報(bào)、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、財(cái)務(wù)報(bào)銷、績效考核中遇到的困難和問題，切實(shí)提高科研人員滿意度，對進(jìn)一步提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平起到了積極的作用。

作者:張靖淋 單位:云南師范大學(xué)