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關鍵詞：中職學生 創(chuàng)業(yè) 風險 防范
隨著經濟的發(fā)展，國家政策鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，使得中職學生對自主創(chuàng)業(yè)有著濃厚的興趣，但是以目前的經濟環(huán)境來看，除了具備一些創(chuàng)業(yè)者的應該有的能力和素質意外，還需要增強對創(chuàng)業(yè)中出現的風險和風險的防范的意識，從而減輕中職學生創(chuàng)業(yè)的風險。中職學生有思維活躍、自我意識強，渴望財富的積累和事業(yè)的成功，但由于缺少經驗，能力不足，意識偏差等原因，導致創(chuàng)業(yè)成功率明顯偏低。根據調查數據顯示，65%的中職學生渴望自主創(chuàng)業(yè)，但最終真正的創(chuàng)業(yè)者占1.5%。[1]在我國，中職學生創(chuàng)業(yè)成功率不足3%，可見，中職學生是否具備風險意識和防范風險的能力，將直接影響創(chuàng)業(yè)的成敗。
一、中職學生創(chuàng)業(yè)存在的風險
創(chuàng)業(yè)風險是指在企業(yè)創(chuàng)業(yè)過程中存在的風險，是指由于創(chuàng)業(yè)環(huán)境的不確定性、創(chuàng)業(yè)機會與創(chuàng)業(yè)企業(yè)的復雜性，創(chuàng)業(yè)者、創(chuàng)業(yè)團隊與創(chuàng)業(yè)投資者的能力與實力的有限性而導致創(chuàng)業(yè)活動偏離預期目標的可能性及其后果。中職學生創(chuàng)業(yè)既存在著一般創(chuàng)業(yè)風險，同時中職學生作為創(chuàng)業(yè)的一個特殊群體，受社會環(huán)境與創(chuàng)業(yè)政策的影響，又具有與眾不同的特征。中職學生創(chuàng)業(yè)存在的風險主要體現在以下幾個方面：
1. 創(chuàng)業(yè)項目選擇太盲目的風險。創(chuàng)業(yè)是發(fā)現某種信息、資源、機會或技術，借助相應的載體，以一定的方式，轉化、創(chuàng)造成更多的財富、價值，并實現某種追求或目標的過程。但是，中職學生往往在創(chuàng)業(yè)初期時缺乏前期市場調研和論證，不結合自身已掌握的資源狀況做出決定，只是憑自己的興趣和想象來決定投資方向，甚至僅憑一時心血來潮做決定，創(chuàng)業(yè)過程定將非常艱苦、甚至失敗。
2. 缺乏創(chuàng)業(yè)技能的風險。中職學生創(chuàng)業(yè)者大多眼高手低，當創(chuàng)業(yè)計劃轉變?yōu)閷嶋H操作時，才發(fā)現自己根本不具備解決問題的能力，這樣的創(chuàng)業(yè)無異于紙上談兵。市場瞬息萬變，時刻都有風險，防范風險只能靠自己增強本領。一方面，中職學生在校期間有意識地參與創(chuàng)業(yè)實踐活動，積累相關的管理和營銷經驗；另一方面，積極參加創(chuàng)業(yè)培訓，積累創(chuàng)業(yè)知識，接受專業(yè)指導，提高創(chuàng)業(yè)成功率。[2]
3. 融資渠道單一的風險。由于中職學生大多來自農村或貧困家庭，他們的創(chuàng)業(yè)資金往往是全家多方籌措而來，沒有廣闊的融資渠道，所以創(chuàng)業(yè)計劃只能是一紙空談。
4. 社會資源貧乏的風險。創(chuàng)業(yè)本身是一個復雜的系統工程，市場不會因為創(chuàng)業(yè)者是學生就網開一面，在單純的校園環(huán)境中成長起來的中職學生，由于一直身處校園，中職學生掌握的社會資源非常有限，而企業(yè)創(chuàng)建、市場開拓、產品推介等工作都需要調動社會資源，在面對社會和市場時，中職學生在這方面會感到非常吃力，比有社會經驗的人更容易迷失和迷茫。[2]中職學生創(chuàng)業(yè)的資源相對來說是不足的，中職學生創(chuàng)業(yè)很多起步于好的創(chuàng)意，但是大多數學生都缺乏創(chuàng)業(yè)必備的技術資源、資金資源、人才資源、社會關系資源等。很多中職學生創(chuàng)業(yè)從事的是服務性產業(yè)，技術門檻較低，但競爭非常激烈，創(chuàng)業(yè)更加容易失敗。
5. 管理過于隨意的風險。由于長期接受應試教育，不熟悉經營“游戲規(guī)則”
一些中職學生創(chuàng)業(yè)者雖然具有一定的專業(yè)技術，但理財、營銷、溝通、管理方面的能力普遍不足。[2]中職學生有理想有抱負，但初涉商場，知識單一，又缺乏實踐經驗，往往出現決策隨意、信息不通、理念不清、用人不當，對具體的市場開拓缺乏相關的經驗與知識。在這種情況下，中職學生創(chuàng)業(yè)就會遇到各種不可預見的問題，很可能會使創(chuàng)業(yè)者犯一些低級錯誤，導致創(chuàng)業(yè)困難。
當然，不可否認，中職學生創(chuàng)業(yè)也有很多的優(yōu)勢。中職學生往往對未來充滿希望，他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣，以及“初生牛犢不怕虎”的精神，而這些都是一個創(chuàng)業(yè)者應該具備的素質。中職學生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的能力、增長經驗，以及學以致用；最大的誘人之處是通過成功創(chuàng)業(yè)，可以實現自己的理想，證明自己的價值。
二、中職學生創(chuàng)業(yè)風險防范
既然創(chuàng)業(yè)風險是創(chuàng)業(yè)過程中不可避免的現象，那么風險并化解之，是創(chuàng)業(yè)過程中的重要任務。同時，風險也是一種機會，應該開拓、提高它積極的作用。唯有能力地正視風險，冷靜地分析風險，創(chuàng)業(yè)才才會在痛苦的嬗變進程中成就一番事業(yè)。
1.謹慎選擇創(chuàng)業(yè)項目。選擇既有市場需求，又適合自己的創(chuàng)業(yè)項目。中職學生創(chuàng)業(yè)者既要客觀地分析自身的創(chuàng)業(yè)條件，更要冷靜地分析創(chuàng)業(yè)環(huán)境，正確選擇合適的項目。中職學生創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)初期一定要做好市場調研，在了解市場的基礎上創(chuàng)業(yè)。一般來說，中職學生創(chuàng)業(yè)者資金實力較弱，選擇啟動資金不多、人手配備要求不高的項目，從小本經營做起比較適宜。例如，網絡服務、家教中介、快餐、零售等連鎖加盟店是中職學生青睞的創(chuàng)業(yè)項目。
2. 科學管理資金。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎，是企業(yè)進行經營活動的血脈，沒有資金，再好的創(chuàng)意也難以轉化為現實的生產力。在獲取資金前做好預算，首先得明白自己需要多少資金，如何獲得資金，資金的來源渠道如何。在創(chuàng)業(yè)初期，中職學生要開拓思路，多渠道融資，除了銀行貸款、自籌資金、民間借貸等傳統途徑外，還可充分利用風險投資、天使投資、創(chuàng)業(yè)基金等融資渠道。企業(yè)創(chuàng)辦起來后，就必須考慮是否有足夠的資金維持企業(yè)的日常運轉。同時，還必須建立健全資金的內部控制制度，加強企業(yè)資金的管理，確保企業(yè)資金的安全完整、正常周轉和合理使用，減少和避免損失浪費。而要建立健全行之有效的內控制度，應針對企業(yè)經營活動中的各項風險，對業(yè)務流程重組，按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立業(yè)務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范、事中控制和事后監(jiān)督的控制體系。
3. 培養(yǎng)創(chuàng)新精神。創(chuàng)業(yè)的過程就是不斷創(chuàng)造與創(chuàng)新的過程，沒有創(chuàng)新，企業(yè)只會陷于激烈的競爭中，面臨生存的考驗。尤其是中職學生創(chuàng)業(yè)，經驗缺乏、資源不足是硬傷，更要以創(chuàng)新來彌補，只有不斷的創(chuàng)新才能使企業(yè)立于競爭的不敗之地。
4. 豐富社會經驗。良好的社交能力是創(chuàng)業(yè)成功的加速器。中職學生思想比較單純，涉世不深，經驗缺乏，資源不足。在當今提倡合作雙贏的時代，過去那種單槍匹馬的創(chuàng)業(yè)方式已越來越不適應時代需求。中職學生應平時多參加各種社會實踐活動，擴大自己人際交往的范圍，通過朋友掌握更多的信息、尋求更大的發(fā)展，日益成為成功創(chuàng)業(yè)的捷徑。
5. 提升心理素質要。創(chuàng)業(yè)者開始創(chuàng)業(yè)，須對自己有信心，相信自己能成功，能做好，否則就難以堅持下去。在殘酷的市場中，只有比例很小的人能夠將好點子成功地轉換到企業(yè)的經營上，大多數人都得面對失敗。只要創(chuàng)業(yè)者抱著一副良好的心態(tài)去面對失敗，及時總結和反省錯誤，并吸取教訓，在失敗目前不氣餒，就能夠找到成就事業(yè)的新起點。
6. 建全企業(yè)管理制度。中職學生創(chuàng)業(yè)者容易僅憑著一腔熱情和一項技能而忽視企業(yè)管理的重要性。一個企業(yè)能夠正常運行，不僅要選定好的項目、良好的資金保證，還必須有一批高素質的企業(yè)管理者。這批管理者不能僅僅依靠書本上學過企業(yè)管理和經營的知識，更重要的是要投身企業(yè)管理的實踐。企業(yè)管理分為：員工的招聘管理、營銷管理、生產管理、財務管理，任何一個環(huán)節(jié)出現紕漏都可能導致企業(yè)跌入低谷甚至倒閉。一個企業(yè)要想持久地保持活力，除了要有不斷的創(chuàng)新意識，敏銳的市場觀察能力，嚴格的管理制度也是必不可少的，不論合作伙伴是誰，在企業(yè)的管理制度面前都是平等的，在出現問題時都應該嚴格按照制度處理。
7.了解政策和相關法律。近年來，為支持中職學生創(chuàng)業(yè)，國家各級下床出臺了許多優(yōu)惠政策，了解這些政策，才能走好創(chuàng)業(yè)的第一步。同時應該要學習相關的法律知識，如工商注冊登記、經濟合同和稅務等法律知識。這些是中職學生創(chuàng)業(yè)過程必備的知識。只有懂法、守法，并依據法律保護自己的合法權益，才能確保中職學生們的創(chuàng)業(yè)行動穩(wěn)健與長久。[3]
結束語：
總之，創(chuàng)業(yè)是機遇與風險并存的。如今創(chuàng)業(yè)市場商機無限，但對資金、能力、經驗都有限的中職學生創(chuàng)業(yè)者來說，并非“遍地黃金”。在這種情況下，中職學生創(chuàng)業(yè)只有根據自身特點，找準“落腳點”，從害怕風險不敢邁步的思想中解放出來，敢于去市場經濟的大潮中劈風斬浪，又要在敢于經受商海的歷練和鍛打中，善于規(guī)避風險，化解風險，使自己在迎戰(zhàn)風險的過程中站立起來，成熟起來，才能闖出一片真正適合自己的新天地，成為商海的精英和棟梁。
參考文獻
[1] 覃翠玲，大學生創(chuàng)業(yè)風險以及預防對策探微，法制與社會，2010（2）173-174。
一、大學生創(chuàng)業(yè)財務風險及成因
財務風險是企業(yè)經營過程中不可避免的一個現實問題。所謂財務風險，指企業(yè)在經營過程中，由于各種不確定性因素，造成企業(yè)資金其流動呈現出不確定性，導致企業(yè)在一定時期、范圍內獲得的財務成果和預期目標出現偏差，經營成果蒙受損失的可能性。
通常，相比成熟企業(yè)而言，企業(yè)創(chuàng)辦初期財務風險的主要表現是信用風險及籌資風險。此外，在創(chuàng)業(yè)企業(yè)經營過程中，也會因財務管理、市場等因素影響而帶來其它財務風險。
（一）信用風險
創(chuàng)業(yè)企業(yè)面臨資信等級不高，尤其是以大學生創(chuàng)業(yè)者。從外部環(huán)境來看，由于新創(chuàng)企業(yè)面臨很大政策環(huán)境與市場環(huán)境的不確定性，難以獲得政府、銀行及合作企業(yè)、上下游供應商等相關部門的認可與支持，很難得到政策資源及銀行、投資機構的貨款或投資。從內部來看，創(chuàng)業(yè)企業(yè)經驗不足，內部管理控制機制不完善，尤其是財務信息無法做到規(guī)范透明，資產單薄，導致資信等級不高，面臨較高的信用風險。
（二）籌資風險
對于初創(chuàng)業(yè)企業(yè)來講，資金永遠是一大難題。信用資質不夠，無法通過債務或權益融資。債務融資方面：通過債務向銀行融資一是手續(xù)復雜，申請困難；二是抵押類貸款條件是必需有房產等高價值抵押物。大學生剛剛創(chuàng)業(yè)，實力較弱，很難提供足夠的抵押擔保，得不到有效的抵押貸款；三是信用還沒有有效建立，不能得到信用貸款；再加上經營風險，投資效果不好，金融機構和個人不敢輕易向大學生創(chuàng)業(yè)者放貸。在權益融資方面，創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)還沒有步入正軌，企業(yè)在設施設備、人工、市場開拓等需要大量的現金支出，企業(yè)財務方面可能比較緊張，留存收益、資本公積等不能轉化為創(chuàng)業(yè)者日常生產經營或者擴大再生產的資金。同時，由于大學生創(chuàng)業(yè)風險比較高，沒有太多的人愿意參股入股，造成融資比較困難。
（三）創(chuàng)業(yè)資金結構風險
資金結構是指企業(yè)負債與所有者權益的比例。資本結構在一定程度上反映了企業(yè)財務風險的大小。創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般對現金的需求量較大，如果企業(yè)資產負債率過高，一方面會降低企業(yè)的資信能力，另一方面增加融資成本，進而加大創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務風險。
（四）成本與資金流動性風險
創(chuàng)業(yè)大學生群體中多沒有系統學過財務方面的知識，在創(chuàng)業(yè)初期缺乏全盤成本意識及對成本的分析與控制能力，從而導致產品或服務成本過高，帶來成本風險。同時，創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)的財務活動主要表現為企業(yè)資金的大量付出，現金回收的流量很小。創(chuàng)業(yè)初期的企業(yè)從產品服務的開發(fā)、整體設計與規(guī)劃、生產、市場開拓等全部生產經營過程，都需要支付大量成本付出；且企業(yè)初期產品、服務尚處于開發(fā)推廣階段，不能立即被消費者認可，市場占有率小，企業(yè)的無法迅速獲得現金流的回收，如果不能及時注入補充資金，很可能面臨破產倒閉的境地。
二、創(chuàng)業(yè)企業(yè)財務風險的防范措施
（一）拓寬融資渠道，完善融資體系，提高融資能力
大學生自主創(chuàng)業(yè)中了解一些必要的融資途徑與融資知識，拓寬融資渠道，完善融資體系，明確對于在創(chuàng)業(yè)的不同階段，選擇不同的融資方式對于降低創(chuàng)業(yè)財務風險，提高創(chuàng)業(yè)成功率十分重要。
在大學生創(chuàng)業(yè)的啟動階段，企業(yè)規(guī)模不大，發(fā)展不成熟，管理不完善，風險較大，供選擇的融資方式并不多。
1.利用國家優(yōu)惠政策，積極爭取各種形式的創(chuàng)業(yè)基金。由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的資產規(guī)模有限，信用等級也無法評估，難以獲得銀行貨款額度。但可利用國家為扶持自主創(chuàng)業(yè)的各種優(yōu)惠鼓勵政策。其中就融資方面，大學生可爭取的資金來源之一就是各級政府部門或組織機構設立的創(chuàng)業(yè)基金。二是吸引風投基金。風司不僅可為新創(chuàng)企業(yè)注入資金，很多風險投資公司還會為新創(chuàng)企業(yè)的管理和經營等提供一定的咨詢和幫助。但是，這兩種方法都需要有可行的創(chuàng)業(yè)項目，完美的創(chuàng)業(yè)計劃，高素質的創(chuàng)業(yè)團隊，經過激烈的競爭才能獲得。
2.利用商業(yè)信用，適度負債。自主創(chuàng)業(yè)的大學生可以利用商業(yè)信用，節(jié)約現金流支出。如在進料時不用現款提貨，爭取更長的信用期限，在此期限相當于無息使用對方資金；在售賣商品或勞務時可用現金折扣的方式，可以吸引客戶提前還款，加速資金的流入速度；以租賃形式獲取開業(yè)所需的設備或其它固定資產。
3.股權融資。即通過設立股份的形式籌集資金。對于自主創(chuàng)業(yè)的大學生而言，在創(chuàng)業(yè)初期資金特別緊張，成立一個團結的團隊，團隊成員都要投入一定的資金作為股本，以分散風險。當企業(yè)發(fā)展相對成熟，企業(yè)具有一定的信用基礎和競爭實力后，且因業(yè)務進一步開展所需求資金數額也相對較大，因此，可以采用銀行信用、小額貸款公司、典當融資、員工融資等規(guī)范的多元化融資方式來籌集資金。在此階段，因公司發(fā)展較啟動階段穩(wěn)定，風險也相對變小，股權融資仍然是不錯的融資方式，此階段更容易吸引投資者的興趣。
（二）提高財務人員風險防范意識，有效控制規(guī)劃財務風險
調查表明，創(chuàng)業(yè)大學生普遍存在對財務風險客觀性認識不足的問題。事實上無論是新創(chuàng)企業(yè)還是已發(fā)展成熟的企業(yè)，只要有財務活動存在，外部環(huán)境的不確定性導致財務風險是必然存在的。但是創(chuàng)業(yè)大學生生大多沒有系統學習過財務管理知識，即使是財務專業(yè)學生，也由于財務經驗的缺失，難以充分意識到企業(yè)面臨的財務風險。
因此提高財務人員風險防范意識，有效控制規(guī)劃財務風險對創(chuàng)業(yè)大學生而言十分重要。財務是企業(yè)重要資源部門，財務管理人員財務專業(yè)技能不強，財務意識薄弱，對財務風險的防范與控制缺乏敏感性，就會增加創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財務風險。因此要加強財務人員專業(yè)素養(yǎng)的提升，增強其風險防范意識；有效做好財務風險控制規(guī)劃，做好風險回避、風險控制、風險轉移、自我保險等風險管理控制規(guī)劃；建立完善企業(yè)財務預警系統，對于關鍵財務指標設定預警線并定期對其進行監(jiān)控，及時評估和預測財務風險，有效識別企業(yè)財務狀況，幫助創(chuàng)業(yè)者盡早制定相應的對策來規(guī)避或化解財務風險。
（三）加強成本意識
大學生自主創(chuàng)業(yè)時有時會對成本考慮不全面，導致入不敷出。創(chuàng)業(yè)初期的主要成本通常包括設備采購、人員招聘、房屋租賃、營業(yè)執(zhí)照和稅務登記等相關成本費用，這些成本費用有些是不可控成本，有些則是可以控制的成本。在創(chuàng)業(yè)初期控制好這些成本費用可以提升盈利能力。調查發(fā)現資金鏈斷裂的一個重要原因就是缺乏成本意識，對市場需求缺乏深度調查，就大量采購，結果自然是材料或產品積壓占用過多流動資金，過剩產能的固定資產折舊增加當期的成本，員工怠工會導致用工成本過高等等。
【關鍵詞】創(chuàng)業(yè)板；財務風險；公司治理
一、創(chuàng)業(yè)板上市公司面臨的主要財務風險
創(chuàng)業(yè)板是地位次于主板市場的二板證券市場，是專門為暫時無法在主板上市的中小企業(yè)和新興公司提供融資途徑和成長空間的證券交易市場，是對主板市場的重要補充，在資本市場有著重要的位置，著名的NASDAQ市場就是創(chuàng)業(yè)板的代表。經過10年的準備，中國的創(chuàng)業(yè)板市場于2009年10月23日在深圳開市，經過兩年多的發(fā)展，在深圳創(chuàng)業(yè)板上市的公司已經達355家。在創(chuàng)業(yè)板市場上市的公司大多從事高科技業(yè)務，具有較高的成長性，但往往成立時間較短規(guī)模較小，業(yè)績也不突出，但有很大的成長空間，但也面臨著較大的不確定，表現在財務上就是有著較大的財務風險。
根據創(chuàng)業(yè)板的特點，對于創(chuàng)業(yè)板上市公司面臨的主要風險：投資風險、再融資風險、經營風險、流動性風險進行有針對性的分析。
1.投資風險
投資風險指企業(yè)投入一定資金后，因市場需求變化而影響最終收益與預期收益偏離的風險。創(chuàng)業(yè)板上市公司的特征決定了其投資風險不容忽視，首先這些公司一般是高科技類的公司，未來的成長性與風險共存；其次，創(chuàng)業(yè)板上市公司一般處于成長期的初期，上市就是為了籌集資金實現企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展壯大，募集資金所投向的項目和主板相比也就有著更大的不確定性，也就是有著更大的投資風險。
2.再籌資風險
再融資風險是指由于金融市場上金融工具品種、融資方式的變動導致企業(yè)再次融資產生不確定性或企業(yè)本身籌資結構的不合理導致再融資產生困難。正是由于創(chuàng)業(yè)板上市公司一般處于成長期的初期，其后續(xù)的發(fā)展需要不斷的資金支持，不是僅僅一次IPO就能滿足的，因而與主板市場的上市公司相比，再融資問題顯得更為重要。再融資的渠道可以通過增發(fā)股票、發(fā)行債券和從銀行貸款，無論哪種途徑，因為其發(fā)展的不確定性，導致再融資中出現資金來源困難、融資成本高等問題。
3.經營風險
經營風險又稱營業(yè)風險，是指在企業(yè)的生產經營過程中，供、產、銷各個環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導致企業(yè)資金運動的遲滯，產生企業(yè)價值的變動。創(chuàng)業(yè)板上市公司的經營風險更是不容忽視，首先因為其處于成長初期，其市場有待于開拓，其主營產品的市場競爭力不夠強；其次，創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的規(guī)模比較小，普遍存在業(yè)務比較單一，且存在依賴于大客戶的情況，因而在市場的變化發(fā)生變化時更容易受到沖擊。
4.流動性風險
流動性風險是指企業(yè)資產不能正常和確定性地轉移現金或企業(yè)債務和付現責任不能正常履行的可能性。創(chuàng)業(yè)板企業(yè)上市后，流動性資金得到補償，而且很多公司超額募集，需要對多余的資金進行管理，追求利潤最大化，這就產生了流動性管理帶來的流動性風險。
5.收益分配風險
收益分配風險是指不合理的分配政策導致公司現金流量不足、財務結構不合理，使得財務風險發(fā)生，這一點對創(chuàng)業(yè)板上市公司也顯得尤為重要，因為這些企業(yè)因為有著較大的發(fā)展空間，需要更多的資金，但股權的集中，大股東容易為了套現可能推動大規(guī)模的現金分紅。
二、創(chuàng)業(yè)板上市公司財務風險形成的內部治理因素
財務風險的形成既有內部的原因，也有外部的因素，而創(chuàng)業(yè)板上市公司存在一些內部治理上的缺陷導致財務風險的發(fā)生或加劇，而這些因素是往往是財務風險的源頭。
1.家族色彩濃厚，股權結構一股獨大
深圳創(chuàng)業(yè)板上市公司的一個最大的特點就是在股權結構上出現的夫妻、父子、兄弟等類型家族上市公司的“一股獨大”。據一項對212家創(chuàng)業(yè)板上市公司的調查[1]，其中200家企業(yè)都是家族企業(yè)，其發(fā)行上市前平均第一大家族股東平均持股比例高達54%，持股超過70%的有51家，50%至70%的有64家，30%至50%有61家，30%以下的僅有23家。隨著創(chuàng)業(yè)板家族企業(yè)的不斷上市，新“一股獨大”問題開始逐漸顯現，控股股東股權高度集中，中小股東股權高度分散，股東之間難以相互制衡，控股股東很容易操縱股東大會的決議，大股東侵占小股東利益的事情更易發(fā)生，如可能產生控股股東通過控制上市公司的資產重組、股權交易等方式達到自身收益最大化，然而卻損害上市公司及其他股東權益的行為，這也給企業(yè)帶來了巨大的經營與決策風險。
2.董事會缺乏獨立性，決策機制不科學
股權高度集中的情況下，可以通過選舉“內部人”為董事來影響董事會的運作，董事會易于成為控股股東的掌中之物，一般都是由實際控制人擔任董事長，董事會的獨立性很難得到保障。董事會的決策機制大部分采用“家長式”的集權決策，企業(yè)的重大決策如創(chuàng)辦新企業(yè)、開拓新業(yè)務、人事任免、決定公司的接班人等都由家族中的同時是公司創(chuàng)辦人的家長一人做出，當企業(yè)規(guī)模越來越大，個人綜合素質還不全面時，缺乏集體的決策機制，特別是干預一個人的錯誤決策乏力時，企業(yè)的決策風險極大。
3.經營者的激勵約束機制難以發(fā)揮作用
家族型的“一股獨大”導致經營者出現兩種可能：一是以總經理為首的經理層多半由家族內部人員擔當；二是引進職業(yè)經理人。但無論在何種情況下，經營者都很難發(fā)揮其應有的作用，對于前一種情況，采取的是建立在家族利益和親情基礎上的激勵約束機制，家族企業(yè)不能根據成員的資格和業(yè)績來任命、獎賞、懲罰和開除成員，因為個人待遇總是被曲解為歸于家庭角色的責任；即便引進職業(yè)經理人，有激勵約束機制的存在，但在實際控制人處于絕對強勢的情況下也形同虛設，對于不規(guī)范的治理狀況和不正確的決策行為，要么選擇順從，要沒選擇離開。
4.制衡與監(jiān)督機制需要進一步完善
企業(yè)為了達到創(chuàng)業(yè)板上市的要求和條件，在保薦人的輔導下內控機制會得到規(guī)范和完善，市場的外部監(jiān)督力量進一步增強，但制衡與監(jiān)督機制仍存在缺陷，具體表現在：其一，董事會與經理層之間難以形成相互制衡的局面，其根源仍舊在于“一股獨大”的家族制下所有權與經營權的統一，經理層或者多數是家族內部人員（相當一部分企業(yè)的董事長和總經理是兩職合一的），或者是完全受內部人控制；其二，獨立董事和監(jiān)事會的監(jiān)督作用難以發(fā)揮，前者是由國內獨立董事制度的不完善密切相關，而監(jiān)事會盡管是董事會平行的機構，但其成員的身份和行政關系不能保持獨立，其職位的任命、工薪等基本都由管理層決定，監(jiān)事會受內部人控制也就自然而然了，其監(jiān)督和制衡作用也就成了空話；其三，保健機構對創(chuàng)業(yè)板上市公司的持續(xù)督導作用存在問題，保薦機構對持續(xù)督導的公司制度完善方面關注不夠，比如有的公司在重大事項授權審批制度等治理、內控制度方面還有待完善，有的公司內控制度執(zhí)行不力，保薦機構未能督促整改。
三、完善創(chuàng)業(yè)板公司內部治理，防范財務風險
公司治理結構是否完善直接影響到公司的經營決策，也會影響到企業(yè)的財務風險，這一點對于創(chuàng)業(yè)板上市公司更為重要，為此本文提出如下的建議。
1.優(yōu)化股權結構，引入機構投資者
創(chuàng)業(yè)板上市公司治理結構存在很多的缺陷導致財務風險的發(fā)生或加劇，其根源在于家族制下的“一股獨大”，公司控制人、董事會、經營者等角色的多重重合，控制股東既能操縱股東大會的決議，也掌控了董事會及經理層，為了自身的利益，控股股東可能損害中小股東的利益，即便不是這樣，其決策缺乏約束性與科學的程序，也不利于公司自身的發(fā)展。因此必須通過分散股權來解決公司治理存在的種種問題，分散股權那就需要控股股東轉讓部分股份，一是轉讓給中小投資者，二是轉讓給機構投資者，轉讓給前者不會達到預期的效果，因為國內中小投資者普遍存在“搭便車”現象，習慣于用“腳”投票，控股股東股權比例雖然降低但不會影響其控制權；引入實力強大的機構投資者，其接受轉讓的股權比例相對大，既有動機也有能力參與公司治理，從一定程度上解決內部人控制問題。
2.完善董事會與監(jiān)事會制度
國內企業(yè)采取的是二元制決策與監(jiān)督體系，股東大會是最高權力機構，對重大事項進行決策，對董事會、經理層進行監(jiān)督，但股東大會不能經常召開，一些日常性的決策董事會完成，股東大會對于董事會的監(jiān)督作用也就成疑，因此提高董事會的獨立性與決策的科學性，加強監(jiān)事會的監(jiān)督職能也就成為極為必要了。
首先在董事會建設方面，為保證董事會的獨立性和決策的科學性，可以借鑒臺灣證交所的做法，對屬于關系人、配偶、二代直系血親、三代旁系血親等的董事會成員比例進行限制；同時，提高非管理層人員擔任董事的比例，盡量避免董事長與總經理由一人擔當，提高獨立董事的比例，以提升董事會決策的科學性和對管理層的有效監(jiān)督。
其次要重視監(jiān)事會建設。國內企業(yè)的監(jiān)事必須由股東或職工擔任，其選舉基本上是由控股股東或董事會操縱，其身份也注定了其不能真正履行監(jiān)督職能。為了增強監(jiān)事會的獨立性，建議對《公司法》有關條款進行修訂，增加監(jiān)事的組成來源如債權人代表等外部監(jiān)事；同時，要進一步完善監(jiān)事會的監(jiān)督檢查權，如通過擴大監(jiān)事的可監(jiān)督范圍和賦予一些硬性的審批決定權來增加監(jiān)督的有效性，通過允許監(jiān)事個人對董事會進行檢查監(jiān)督，以提高監(jiān)督效率。
3.加強制衡與激勵約束機制建設
財務風險的防范，還需要在股東大會、董事會、監(jiān)事會、經理層之間構建適當的制衡機制，并構建一套行之有效的激勵約束機制。首先，在董事會成員、監(jiān)事會成員、核心管理人員的選聘上引進正的累積投票制，提高提高中小投資者的話語權，降低第二重可能引發(fā)的負面效應；其次，要加快職業(yè)經理人的引進，在經理層中盡可能聘用職業(yè)經理人，并在制度上保證其獨立行使經營權，避免控股股東的掌控，使得所有權與經營權相分離、相制衡；最后，要完善對管理層（董事會、經營者）的激勵約束機制，尤其是完善與實施股權激勵計劃，在此過程中需要充分考慮激勵的度和期限問題。
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關鍵詞：農村信用社；業(yè)務創(chuàng)新；防線防范
Abstract: this paper first discusses the present situation of rural credit cooperatives business innovation, next to the financial innovation in the necessity and risk position analysis, finally to how to establish the financial innovation and risk prevention mechanism of interaction in this paper.
Keywords: rural credit cooperatives; Business innovation; Defence against
中圖分類號：G812.42文獻標識碼：A 文章編號：
近年來，隨著大型銀行重返農村金融市場以及各種新型農村金融機構的逐步建立，農村信用社將面臨著前所未有的競爭壓力及日趨激烈的競爭環(huán)境。在此背景下，農村信用社為了獲得更大的競爭優(yōu)勢和發(fā)展機遇，必將加快創(chuàng)新步伐。但是，我們應該看到，創(chuàng)新往往是與風險相伴而生，在獲得較大收益的同時也可能因風險控制失靈遭受損失。因此，如何在鼓勵創(chuàng)新的同時有效防范各類風險，是擺在信用社內部和監(jiān)管部門面前的一項十分重要而又緊迫的問題。
1. 農村信用社業(yè)務創(chuàng)新的現狀
創(chuàng)新的內容包含很廣，涉及產品創(chuàng)新、服務創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術創(chuàng)新等四個方面。在此，我們主要探討信用社的業(yè)務創(chuàng)新，即產品創(chuàng)新、服務創(chuàng)新。與發(fā)展較完善的銀行業(yè)金融機構相比，目前農村信用社的整體創(chuàng)新能力和水平相對較低，創(chuàng)新環(huán)境較差，具體主要表現在以下幾個方面。
1.1創(chuàng)新意識缺乏足夠的前瞻性與科學性
目前，農村信用社由于對自身的具體情況、市場定位以及發(fā)展目標缺乏足夠的認識，使得創(chuàng)新活動還具有很大的隨意性，并沒有納入整體的經營發(fā)展規(guī)劃之中。也就是說當前農村信用社是為了創(chuàng)新而創(chuàng)新，不是為了發(fā)展而創(chuàng)新，創(chuàng)新活動與經營規(guī)劃嚴重脫節(jié)，完全不具備前瞻性。農村信用社創(chuàng)新往往是為了實現階段性的目標或為了解決階段性問題而倉促上馬，在不具備一定的風險控制能力下就匆忙推出，完全不具備科學性。1.2 產品創(chuàng)新缺乏準確定位和整體規(guī)劃
受到多年來市場定位的影響，農村信用社目前產品缺乏特色，金融工具品種少、結構簡單。同時產品創(chuàng)新嚴重缺乏自主定位，往往是跟隨和借鑒其他金融機構現已成型的金融產品，致力于與 其他金融機構爭奪潛在客戶群體，如大型企業(yè)、高收入階層等，而恰恰忽略了對急需提供新型金融產品的存量客戶的維護，如“三農”客戶群、中小企業(yè)、民營企業(yè)等。這使得農村信用社一方面由于缺乏整體競爭力在客戶爭奪戰(zhàn)中處于劣勢，另一方面由于減少了存量客戶的服務投入導致客戶的流失，一旦形成這樣的惡性循環(huán)，農村信用社在不久的將來必將會被市場所淘汰。
1.3創(chuàng)新機制和體系對創(chuàng)新缺乏系統保障性
商業(yè)銀行創(chuàng)新的內在動力是追求并占領其他機構的市場份額，從而獲得更多的經營利潤，他們的每一項創(chuàng)新活動都要經過系統詳細的策劃、全面的市場調研、科學的研究分析，在充分考慮成本、收益、技術支持、市場需求等諸多因素的情況下方能產生一種新的產品。而農村信用社的創(chuàng)新則多是為了在競爭中搶占市場份額或者根本就是為了爭取短期效益，在尚未能把握風險控制的前提下而直接將其他金融產品拿來使用，根本不能與農村信用社的實際情況完全有效地融合，從而嚴重偏離了農村信用社的市場定位，并且由于對新的產品和業(yè)務的研究不足使得風險游離于控制能力之外，這必將帶來較大的損失。1.4創(chuàng)新的環(huán)境對創(chuàng)新缺乏持續(xù)推動力
農村信用社創(chuàng)新必須要有兩個方面的環(huán)境條件支持，分別是內部條件因素和外部環(huán)境因素。內部條件因素則包括新型產品和服務開發(fā)、推廣、后期評價等環(huán)節(jié)的人員支持，以及上級部門對此項工作在政策、業(yè)務、管理等方面的支持力度，外部環(huán)境因素則包括公平競爭的市場環(huán)境和完善的信用體系。但是，從我們的實際情況看，農村信用社創(chuàng)新的環(huán)境不夠理想，整體人員素質偏低，部分政策的束縛力度較大，社會信用體系尤其是農村地區(qū)信用體系建設水平較差，這些均不利于農村信用社的創(chuàng)新。
2. 農村信用社開展金融創(chuàng)新的必要性和風險狀況分析
金融創(chuàng)新對金融機構的整體情況要求較高，這一點恰恰又與農村信用社的實際情況相背離，那么農村信用社需不需要創(chuàng)新，而在開展創(chuàng)新中又面臨哪些風險呢？2.1開展金融創(chuàng)新對農村信用社發(fā)展的必要性
主要從金融創(chuàng)新可以更好地促進農村經濟發(fā)展和金融創(chuàng)新是農村信用社自身發(fā)展需要兩部分進行分析。
2.1.1 金融創(chuàng)新可以更好地促進農村經濟發(fā)展
金融創(chuàng)新有利于更好地滿足客戶多樣化、個性化的需要，更好地服務“三農”經濟活動，促進農村經濟健康、快速發(fā)展。當前在大部分地區(qū)農村信用社還是支農服務的主力軍，而我國縣域經濟發(fā)展正處于快速階段，規(guī)模化農業(yè)經濟產業(yè)、農戶經濟產業(yè)的大面積興起，農民消費觀念的變化，均是金融新產品推出的肥沃土壤。同時，這是農村信用社的巨大壓力，一旦其產品和服務無法滿足客戶的要求，那么客戶將選擇“用腿投票”，尋找能夠滿足要求的金融服務機構，最終造成客戶的大量流失。
2.1.2 金融創(chuàng)新是農村信用社自身發(fā)展需要
二是金融創(chuàng)新是農村信用社在日趨激烈的市場競爭中健康、快速發(fā)展的需要。隨著進駐農村金融市場金融機構的增多，嚴峻的現實必將迫使農村信用社加快自身建設的步伐，而金融創(chuàng)新恰恰是其中的重要環(huán)節(jié)，在今后的相當長的一段時間內，農村信用社應該把創(chuàng)新融入到基礎戰(zhàn)略中去，大力進行產品創(chuàng)新、服務創(chuàng)新，從根本上強化自身的競爭力。2.2 在金融創(chuàng)新中蘊含的風險金融創(chuàng)新在一定層面會分散、轉移、減少或降低傳統金融產品和業(yè)務中的風險，然而，在農村信用社系統內隨著創(chuàng)新活動的復雜化和不規(guī)范化，使得操作風險、市場風險、信息風險等傳統成熟業(yè)務中不很明顯的風險都將日益凸現。
2.2.1創(chuàng)新活動使的農村信用社面臨的風險加大
關鍵詞：服務外包；服務外包企業(yè)；外包風險；風險控制
中圖分類號：F425 文獻標志號：A 文章編號：1007-5194(2011)02-0094-05
一、企業(yè)服務外包風險的成因分析
(一) 服務對象變化的影響
在離岸外包業(yè)務中，服務外包企業(yè)承接的具體業(yè)務具有項目規(guī)模大、服務周期長、科技含量高、交付時間快、業(yè)務虛擬化、環(huán)境差異大及營運成本高等特點。服務外包企業(yè)的服務對象廣義上是發(fā)包的客戶，狹義上講是指客戶發(fā)包的項目，即具體的服務內容。無論哪些對象發(fā)生變化，都會影響到外包的承接方。首先，如果服務的客戶發(fā)生變化，隨之而來的就是增加新的客戶評估費用、新項目的培訓費用。同時，由于服務外包企業(yè)往往會花巨資建立服務于客戶的災備中心(災備中心投資巨大，并且主要服務于特定的客戶)，所以一旦客戶發(fā)生變化，服務外包企業(yè)要承受較大的經濟損失。其次，客戶服務內容的變化使得外包企業(yè)要調整已制定的營運方案。對承接離岸外包業(yè)務的企業(yè)來說，由于其承接的經濟業(yè)務來自世界各地，其業(yè)務活動的具體對象發(fā)生在境外，自然會使用各種外幣進行款項的收付結算，使得企業(yè)時刻處在外匯風險中。再次，發(fā)包方所在國的政治、經濟環(huán)境明顯區(qū)別于我國，任何一點國情和政策的變化都會給我國的服務外包企業(yè)帶來各種影響和沖擊。由于市場機會的不確定性而導致的市場風險存在，合作雙方理念和文化的差異、無效的溝通機制等因素都可能導致外包的失敗。復次，一般來說，商品的有關特性可通過用戶在購買時的觸摸和視察來辨別的，即為搜尋商品；而那些需要在使用一段時期后才能辨別和了解其特性的，稱為經驗商品。實際上，外包服務商向企業(yè)提供的服務便是一種典型的經驗商品。
(二) 信息不對稱情況下的影響
信息的不對稱可以從兩個角度劃分：一是不對稱發(fā)生的時間，服務外包是一種長期的委托行為，一般合同履行的時間比較長，三年，五年，或者十年，幾十年。一旦外包服務商和企業(yè)之間的關系以契約形式加以固定，企業(yè)內部的信息技術業(yè)務或資源交由外部的服務商管理之后，企業(yè)無法對外包的內容進行直接控制。將業(yè)務外包出去面臨的一個最大風險是，一旦外包出去，要想再收回來，可能需要數年的努力。二是不對稱信息的內容。信息不對稱，服務商比企業(yè)更了解自己的資信、真實的技術實力、人員實力，并向企業(yè)提供不充分或不真實的信息。由于業(yè)務外包是一種界于市場交易和縱向一體化的中間形式，廠商和外包供應商之間實際上形成了一種委托一關系，從實質上看，外包所體現的是一種企業(yè)和外包服務商之間的“委托一”關系。“委托一”在現代市場經濟中普遍存在。由于存在信息不對稱，委托人往往比人處于一個更不利的位置，實施信息技術外包的企業(yè)(委托人)與外包服務商(人)之間的關系也是如此。在企業(yè)和外包服務商的交易中，當交易的一方掌握有另一方所不知的信息時，交易便處在不對稱信息結構當中。
(三) 選擇外包服務商的隱蔽性
隱蔽性是指：假設委托人和人在簽訂契約時各自擁有的信息基本上可視為對稱，但達成契約后，委托人無法觀察到人的某些行為，或者外部環(huán)境的變化僅為人所觀察到。在這種情況下，人在有契約保障之后，可能采取不利于委托人的一些行動，進而損害委托人的利益。隱蔽行動的問題在企業(yè)對合同進行管理的過程中也具有普遍性。一是由于項目經理沒有能力或沒有嚴格設計和遵照招標規(guī)程去了解服務商的實際運作情況、背景、主導產品與核心業(yè)務情況，也沒有對服務商的財務狀況、非財務狀況、穩(wěn)定性等進行認真核查及分析，從而無法把握來自于服務商的風險；二是由于直接項目負責人存在個人傾向性，導致其雖然了解來自服務方的信息，但沒有充分地向后臺決策層反饋，后臺決策層缺乏充分有效的信息來支持決策。這種信息不對稱的決策導致了“逆向選擇”――企業(yè)誤選了不適合自身實際情況的服務商，企業(yè)管理與協作風險大大增加。三是道德風險的風險是由隱蔽行動引起的，是指委托人和人達成契約后，委托人無法觀察到人的某些行為，或者外部環(huán)境的變化僅為人所觀察到。
(四) 選擇外包服務成本的風險
一是由于缺乏可操作的而且嚴格的監(jiān)控措施，服務商有可能不履行先前的承諾，服務資源也存在級別被降低的風險；當內部的信息技術業(yè)務或資源交由外部的服務商管理之后，企業(yè)無法對外包的內容進行直接控制，也得不到來自外包商服務人員的直接報告，對服務需求變化的缺乏靈活性掌握、費用控制。在項目服務過程中，任何服務項目的調整或變更都會額外增加企業(yè)的營運成本支出。二是由于技術更新的速度非常之快，技術成本隨著時間的推移而降低，但因服務商缺乏來自企業(yè)的激勵，為賺取更多利益反而限制了新技術的應用或服務費用的降低，從而存在著與企業(yè)想要分享信息技術進步、增強成本控制的初衷背道而馳的風險。外包服務商降低服務水準、增加潛在費用。三是成本容易超出客戶預算，公司要配合外包服務提供商的需求進行一些額外工作，這其中的協調成本，可能會非常昂貴。除此之外，簽約金和監(jiān)督外包廠商進展的支出，也可能遠高于預期支出。四是對承接離岸外包業(yè)務的企業(yè)來說，由于其承接的經濟業(yè)務來自世界各地，其業(yè)務活動的具體對象發(fā)生在境外，自然會使用各種外幣進行款項的收付結算，使得企業(yè)時刻處在外匯風險中。
(五) 客戶的專有技術被水平擴散化
在項目實施過程中的具體環(huán)節(jié)都是由外包商工作人員操作，在服務質量上容易存在監(jiān)管失控，達成契約后，委托人無法觀察到的某些行為，或者外部環(huán)境的變化僅為人所觀察到。公司希望和他的服務提供商具有排他性的關系，但供應商在和其他多個客戶一起工作時很難不被影響，也很難保持客戶想要的最佳技術不擴散。公司外包的核心業(yè)務越多，傳統的比如法律手段來控制風險的方法越不管用。因為詳細的法律契約可以提供短期的解決方法，因為契約可以保護某個具體工程產生的有形創(chuàng)新成果，但不是每個工程的創(chuàng)新都是有形且能被法律契約明確定義的。企業(yè)的商業(yè)秘密和內部資訊、乃至知識產權等方面都有可能存在風險，核心技術的外泄和核心能力的喪失風險大大增加。
二、服務外包企業(yè)外包風險類型
(一) 企業(yè)創(chuàng)新能力弱化的風險
首先，如果將企業(yè)的信息技術外包，服務商與企業(yè)的合約關系將限制熟悉業(yè)務的用戶和熟悉的專家之間的接觸，可能會阻礙新技術與業(yè)務的結合，可能導致企業(yè)核心能力的流失。外包相當于宣布放棄了從組織網絡中學習的機會，將不僅危及其未來競爭力，還會導致依賴外部供應商的風險。一些過分依賴“外包”的公司正在喪失自主創(chuàng)新的能力，從而削弱企業(yè)的學習和創(chuàng)新能力。因為商業(yè)創(chuàng)新來源于突發(fā)奇想，但是承包商不可能將其想到的商業(yè)革新告訴企業(yè)。對承包商來說，所有的業(yè)務實現標準化就意味著提高效率，不希望企業(yè)不斷更新業(yè)務要求。外包雖然給企業(yè)帶來更大的靈活性，但是卻以犧牲創(chuàng)新的機會為代價。有可能因此而失去投資新技術的動力。
其次，資產專用性程度越高，市場交易費用也越高，因而投資風險也越大。所謂專用資產指投資于支持某項特定交易的資產，它們一旦形成很難另做他用，并且由于高新技術產業(yè)自然會伴隨著高風險，從而導致企業(yè)資金籌集渠道不暢通。前惠普公司全球品牌主管伊恩?瑞德說過：“永遠不要為了提高效率而進行外包。公司必須考慮顧客的感受，而且必須確保外包絕不能在顧客心目中產生不好的影響。通過外包，最好是能夠提升公司的品牌價值。”因此，交易雙方具有很強的依賴性，一方違約將使另一方產生巨大的交易風險，產生品牌風險。
(二) 企業(yè)管理失控的風險
很多企業(yè)根據自己的戰(zhàn)略發(fā)展來制定外包策略，但是如果企業(yè)做決定時，沒有參考自己的長期戰(zhàn)略，則有可能導致災難性的后果。一是在外包管理中，首先需要企業(yè)外包管理者對外包商進行受權，但受權不當就意味著外包在某種程度上的失控，如外包商員工并不直接向企業(yè)負責，存在著人員管理失控。在企業(yè)進行大規(guī)模轉型的時候，以前所進行的外包可能成為企業(yè)的枷鎖。二是在離岸外包業(yè)務中，企業(yè)缺乏財務風險意識，較多地注重業(yè)務流程的科學管理與維護，在財務管理中缺乏系統的財務風險防范制度建設，不注重對財務風險規(guī)避策略的研究。依據成本優(yōu)勢承接的服務外包，很可能再次因為成本優(yōu)勢而離開，從而形成出口飛地和“候鳥經濟”。企業(yè)為滿足客戶的要求而對災備中心的大規(guī)模投資也使得企業(yè)的資金被長期占用，影響了企業(yè)資金的循環(huán)。
(三) 企業(yè)信息滲漏的風險
一是信息化內容與企業(yè)業(yè)務存在相關性，在企業(yè)的商業(yè)秘密和知識產權保護方面也存在管理失控的風險。相比傳統的外包，現在核心業(yè)務的周圍沒有了保護邊界，不僅僅商業(yè)機密信息泄漏的風險隨著合作伙伴的增加而遞增，而且在知識、專門技術和能力等各方面的核心競爭力也將依賴于外部供應商，這樣必然引起公司會失去獨自認識和創(chuàng)新的能力，從而使企業(yè)面臨潛在的風險。造成企業(yè)戰(zhàn)略信息的泄漏的原因有兩種：一種是服務提供商有意識地泄漏企業(yè)的相關策略信息給企業(yè)的競爭對手；另一種是服務提供商無意泄漏了企業(yè)的戰(zhàn)略信息。二是企業(yè)可能喪失對外包的控制，從而影響整個業(yè)務的發(fā)展。外包信息系統的安全性是非常值得關注的一個問題。在外包的系統中，由于企業(yè)沒有內部科技人員的全程跟蹤，一般業(yè)務部門容易忽視程序漏洞。同時，后期的維護企業(yè)需要提供足夠的信息，而這些信息可能就會在無意中形成安全隱患。
三是隨著外包關系由傳統伙伴關系發(fā)展到目前的戰(zhàn)略外包，公司由對一個供應商的長期合作變成與多個供應商進行短期合作，參與外包的核心業(yè)務也由少變多。現在的供應商都在為許多雇主服務，供應商的最優(yōu)技術也就是所有雇主都享用的技術，所以供應商的水平再高也不可能成為發(fā)包公司的競爭優(yōu)勢。很多企業(yè)都選擇將各項業(yè)務分散外包出去，特別是與IT相關的業(yè)務一從網絡服務到主機運行，從桌面電腦管理到開發(fā)海外應用程序。一旦企業(yè)IT發(fā)生了改變(不論是業(yè)務轉換，還是因為改革的不連續(xù)性)，各個承包方之間的關系將隨之改變。公司需要加強對承包方之間的管理，使其能夠相互配合。但是，只有當公司預見到了這一改變并且提前做好這些準備，才不會導致大規(guī)模的業(yè)務脫節(jié)。若在發(fā)生沖突后進行補救，為時已晚。
(四) 企業(yè)外包合同的風險
就信息技術服務提供商方面來看，其原因可能有：企業(yè)開始沒有很好評估信息技術服務商的實力，選擇了低劣的服務提供商；服務提供商方面的人員變動，無力提供外包合同中規(guī)定的服務水平；在前期需求分析時，服務提供商未能充分理解企業(yè)的業(yè)務需求等等。很明顯，有著深遠影響的外包需要有嚴厲的合同、監(jiān)管條款和服務協議加以約束。合同的任何更改應該以附加條款的形式出現。當雙方出現了更深刻的矛盾時，整個合同需要重寫。企業(yè)通常都會派出一個服務管理小組管理外包出去的功能性業(yè)務，或者派出一個操作小組管理外包出去的業(yè)務過程。承包方也會指派相應的工作小組與其配合。太過嚴厲的服務協議只會增加自己的成本，并且把簡單的事情弄得復雜。承包方發(fā)生問題。發(fā)包方需要和兩家承包方同時討論，以求在協議條款上達成一致，簽訂合同。如果發(fā)包方和原承包方的合同涉及風險及風險共擔、利益共享，那么在合同終止時，如果取得了任何利益，雙方就要根據先前的協議共同分享利益。如果發(fā)包方認為承包方即將破產，就可能援引保護性條款，要求終止合同，而承包方想千方百計地保住合同。新的承包方要同意以雙方都可以接受的價格從原承包方那里購進外包的資產。發(fā)包方必須說服新的承包方，它是可以從外包合同中獲利的。但是由于有了前車之鑒，新的承包方也有很多理由對此表示懷疑。
(五) 企業(yè)員工道德的風險
一個公司采取開放的對外發(fā)展戰(zhàn)略，即外包其核心業(yè)務，依賴某個供應商的技術，這個供應商應該是該行業(yè)的研究者或者專家，或者是一個組織或科學界某研究團隊的核心成員，雇傭他們的主要原因是企業(yè)希望利用他們的專業(yè)知識和在該研究領域的領導地位。但也正是因為他們具有很高的專業(yè)知識和領導地位，如果他們想泄漏信息的話，他們有足夠的機會背叛雇傭他的組織并把信息泄漏給競爭者。供應商的違約行為很難被發(fā)現，即使被發(fā)現取證也是相當困難的，而且任何法律救濟也補償不了發(fā)包人的商業(yè)損失。
三、企業(yè)創(chuàng)新途徑與防范外包風險對策
(一) 企業(yè)風險評估的創(chuàng)新
首先，企業(yè)的業(yè)務外包策略必須與其總體戰(zhàn)略相匹配，總體戰(zhàn)略是企業(yè)制定業(yè)務外包的基礎，企業(yè)的總體戰(zhàn)略不僅決定了企業(yè)的自制／外包決策，而且還影響外包對象、外包模式，以及供應商的選擇。對發(fā)包方的風險評估包括發(fā)包方的信譽風險評估、發(fā)包方的經營風險評估、發(fā)包方的環(huán)境風險評估等內容。一個企業(yè)要成功地實施信息技術資源外包，通常必須經歷如下階段，即：戰(zhàn)略制定(企業(yè)內部分析和評估、界定需求)，選擇適合的服務商，以協議形式固定雙方合作關系，對合同進行實施、管理與監(jiān)控。制定外包策略時，慎重考慮此策略對企業(yè)的長 遠戰(zhàn)略目標是否將造成重大影響。不可因一時的急功近利，匆忙將業(yè)務流程外包出去，造成在企業(yè)經營困難時，無法收回業(yè)務，成為企業(yè)轉型的巨大障礙。
其次，核算和控制外包的綜合成本是十分必要的。服務外包企業(yè)必須不斷增強財務風險意識，科學評估接包項目，并對承接的外包項目實行業(yè)務全程風險控制。企業(yè)自身的風險評估包括業(yè)務承接風險評估、災備投資風險評估、營運成本風險評估、收益實現風險評估等內容。企業(yè)應組成一個由企業(yè)內外專家組成的風險評估專家委員會，充分理解信息技術外包的相關風險因素，評估外包項目將如何支持企業(yè)的目標和戰(zhàn)略計劃，如何對外包服務商進行關系管理。風險評估過程應考慮到業(yè)務處理系統的外包風險，包括：對系統的安全性和有效性，系統和資源的完整性，管理規(guī)則的一致性等方面所遇到的威脅。企業(yè)還應該注意到其系統結構，設計及控制方面的功能所面臨的風險。
(二) 監(jiān)督承包方的管理創(chuàng)新
首先，對外包商的資格審查應從以下三個方面著手：技術實力：外包商是否具有信息技術方面的資格認證，如信息產業(yè)部頒發(fā)的系統集成商證書、認定的軟件廠商證書等；外包商是否了解企業(yè)所在行業(yè)的特點；經營管理能力：了解外包商的領導層結構、員工素質、客戶數量、目前所占市場份額和相關成長背景、杜會評價、企業(yè)信譽；針對具體情況，選擇單一的外包服務商，還是選擇幾家外包服務商。對信譽水平不同的企業(yè)制定不同的信用額度和期間，憑借高度柔性的生產機制，迅速適應市場需求的變化。
其次，建立高效的信息反饋機制。和承包商及時溝通信息，鼓勵承包商反饋意見，提出創(chuàng)新思想和合理化建議，并迅速做出反應，主動使承包商從革新中受益。標準化形成規(guī)模生產固然對承包商有利，但如果企業(yè)對承包商能做到利潤共享，本著“創(chuàng)新一適應市場需求一企業(yè)生存”的原則，承包商還是愿意及時反饋信息，提出革新建議，共享利益，共同發(fā)展。應在進行科學評估的基礎上建立企業(yè)財務風險預警系統，以辯識、評價和分析財務風險，提出合理的風險規(guī)避策略，從而最大限度地減少財務風險所帶來的損失。
再次，加強對承包商的持續(xù)監(jiān)督，提升公司的品牌價值。企業(yè)應成立由IT專家、財務專家和戰(zhàn)略專家組成的監(jiān)管組，對承包商生產產品的工作環(huán)境、衛(wèi)生狀況和工人的工資等進行監(jiān)管，制定限制措施，確保外包不因污染環(huán)境、虐待工人等在顧客心目中留下不良印象而影響公司的品牌。企業(yè)應對外包的產品生產制定統一的標準，包括衛(wèi)生狀況、生產環(huán)境等，對不符合要求的承包商不予外包，以免減損公司的品牌價值。
(三) 企業(yè)外包合同的管理創(chuàng)新
首先，外包合同是外包管理中重要的文檔之一，是控制外包服務商進而降低外包風險的主要杠桿。企業(yè)在制訂外包合同的時候，應該注意以下幾個要素：界定外包服務范圍的時候要有一定的靈活性，外包合同應明確服務范圍、職責，同時有充分的彈性應對技術和操作方面的變化。用合理的服務水平衡量質量表現，外包的服務范圍、服務等級、服務標準等內容，而不僅僅關注項目進展速度。明確信息技術外包服務要求的安全性和保密性；明確爭端的解決方法，合同中應明確賠償責任與爭端解決程序，應包含限制成本增加和終止合同的權利。雙方專家小組同時監(jiān)督管理合同的執(zhí)行情況。確立企業(yè)的跟蹤檢查權力；明確企業(yè)對后期成本變動的限制權及轉包服務提供商時的批準權，還要考慮到保密條款、知識產權，以及遇到不可抗力時如何處理等問題。
其次，企業(yè)在外包市場競爭中有三類基本的戰(zhàn)略可以采用，即成本領先、差異化和集中戰(zhàn)略。選擇外包供應商時首先要有明確的目的――是獲取資源，還是降低成本?目的不同，對外包供應商的選擇依據也不同。選擇資信和服務能力好的外包服務商。可以從人品質量、成交價格、交貨期限、技術能力、服務水平，以及滿足程度等方面對潛在的外包供應商進行考核。對承包商進行評估以決定服務商的財務和運作方面的能力進行鑒別。服務外包企業(yè)要將財務風險的控制體現在外包項目運營的全過程，包括項目的洽談、初期的評估、承接后的運營及運營中的維護等過程。
再次，對外包服務商進行跟蹤監(jiān)督。在企業(yè)和信息技術外包提供商的合同執(zhí)行期間，企業(yè)應該對承包商進行持續(xù)的監(jiān)督，防范承包商發(fā)生問題，從而進一步降低風險。若發(fā)生承包商自身競爭能力下降而不能履行責任時，企業(yè)應及時增加可替代的承包商，維持一種向后集成的可靠威懾力量，或者通過購買承包商的股份成為承包商的控股者之一，以使外包不至于因個別承包商的退出而中斷。
(四) 尋求服務外包新形式的創(chuàng)新
企業(yè)要成功實施業(yè)務外包，必須選擇正確的外包對象，即要確定哪些業(yè)務適合外包，哪些業(yè)務必須自制，可以據此將企業(yè)從事的業(yè)務分為核心業(yè)務與非核心業(yè)務。核心業(yè)務是企業(yè)核心能力的載體，必須保留在企業(yè)內部。判斷非核心業(yè)務與核心技術的標準應是“能不能在多個地方買到”。從控制風險的角度看，公司與供應商建立排外的合作關系更加可取，但是限制信息在服務供應商所處網絡里交換的成本將是巨大的，服務供應商為了一個客戶獨守其專有技術的成本也是巨大的。所以最好的方法是找到哪些核心商業(yè)功能可以向外部供應商開放作為共享知識，同時保證能不失核心競爭力。除了考慮以上因素外，還應探索信息技術外包的新形式。外包的下一浪潮(或趨勢)是能增加聯盟有效性的獨特法人結構在業(yè)務過程再造和增加股東價值方面的使用，這些法人結構包括偶發(fā)事件定價(Contingen―cyPricing)、資源合作(Co―Sourcing)、交叉擁有關系(Cross Ownership)和聯合投資(Joint Ventures)等。
(五) 外包企業(yè)內部管理的創(chuàng)新
首先，在外包時，外包商會“鎖定”合同中的內容，使企業(yè)喪失信息化投資中的靈活性價值。解決的方法就是鼓勵外包商在雙方合作中帶人變革，二是適當縮短合同期，以便在下一個合同中做出變更。
其次，及時溝通協調與員工的關系，強化文化管理來消除各種摩擦和沖突。若承包商接管了一個有工會組織參與的業(yè)務，為了維持與員工關系，應保留工會。承包商推行新舉措時，應與工會溝通，通過工會去協調。發(fā)生沖突時，企業(yè)、承包商應考慮局部利益和整體利益的關系，及時與工會溝通，相互理解，力爭合作，避免不必要的損失。外包涉及了不同的企業(yè)，甚至不同國家企業(yè)之間的資源整合，需要通過強化文化管理來消除各種摩擦和沖突，如強調目標一致的團隊文化，誠實互信，加強相關各方的合作和協調。
參考文獻：
【關鍵詞】商業(yè)銀行 金融創(chuàng)新 風險防范 對策
近些年來，隨著我國經濟的不斷發(fā)展，為了適應經濟發(fā)展需要，商業(yè)銀行通過采用新的服務方式、引進新的技術，開拓新的市場等金融創(chuàng)新方式，來謀求更高的利潤，增強自己的市場競爭力，內在動力和外在壓力共同推動我國商業(yè)銀行不斷的進行金融創(chuàng)新。然而從已有的發(fā)展實踐可以看出，金融創(chuàng)新具有較大的風險，特別是金融創(chuàng)新對我國很多商業(yè)銀行仍是個新事物，需要在摸索著不斷前進，所以，在金融創(chuàng)新背景下，更需要增強商業(yè)銀行的風險防范能力，這樣才能更好的實現金融創(chuàng)新的目標，減少金融創(chuàng)新帶來的風險，促進商業(yè)銀行的持續(xù)健康發(fā)展。
一、商業(yè)銀行金融創(chuàng)新中的金融風險
（一）信用風險
信用是商業(yè)銀行生存的關鍵因素，商業(yè)銀行推出的每一種金融產品都關系著它的信用，存在信用風險。但與傳統的儲蓄和貸款業(yè)務相比，金融創(chuàng)新類的產品存在著更高的信用風險，特別是對一些創(chuàng)新透明度不高和表外業(yè)務而言，因為這些業(yè)務杠桿性強、自由度高，并存在一定程度的信息不對稱的問題。同時，又由于缺乏監(jiān)管手段，對業(yè)務對象約束不足，一旦風險爆發(fā)，將會嚴重影響商業(yè)銀行的生存。
（二）技術與操作風險
隨著計算機技術和互聯網技術在金融領域的大量應用，有力推動了商業(yè)銀行金融管理信息化和服務數字化的發(fā)展，并且金融創(chuàng)新正是依托新技術的典型的代表。但是這些新技術本身的存在的安全問題，也會轉移到其應用的領域，特別是金融領域。首先不完善的技術和技術缺陷引發(fā)的風險。其次，由于技術的更新速度快，會使原有的技術很快過時而產生的技術摩擦風險。再者，由于技術原因造成的信息失密、失真、過時、不全等問題。第四，操作人員對新技術的不熟悉，引發(fā)的操作風險。同時，相關不法分子，利用新技術的缺陷和業(yè)務特點，從事非法侵入、盜取、詐騙等違法犯罪活動。
（三）項目開發(fā)失敗風險
由于對于金融市場的認識不足、項目缺乏可行性論證、技術支撐存在缺陷等問題，都有可能導致金融創(chuàng)新項目的失敗。金融創(chuàng)新項目的存在市場認知度較低、商業(yè)銀行缺乏開發(fā)和管理經驗、技術復雜等問題，都會影響金融項目開發(fā)的成功率。一旦項目開發(fā)失敗，那么投入的人力、物力等資源將不能產生收益，甚至會造成其他方面的損失，影響商業(yè)銀行的生存和發(fā)展。
（四）管理風險
金融創(chuàng)新給商業(yè)銀行的管理提出了很大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行中存在的監(jiān)督反饋機制的缺乏、內控制度的不健全、配套政策的不完善、會計制度的不科學等問題，都會產生極大的風險。某些銀行為了搶占市場，過于激進、不重視內部管理的建設，內部管理跟不上金融創(chuàng)新業(yè)務的發(fā)展，一方面不斷影響了金融創(chuàng)新業(yè)務員的發(fā)展，同時也存在很多的風險，導致了市場營銷投入擴大，人才缺乏、管理混亂、會計失準等問題，造成嚴重的損失。
（五）法律風險
為了適應金融創(chuàng)新的需要和我國市場經濟改革的深入，近年來，我國逐漸放松了金融管制。但是由于金融業(yè)的特殊性和在經濟發(fā)展中的特殊地位，國家對金融領域都會重點關注，并頒布了相關法律和管理制度，這使得商業(yè)銀行在一個比較狹窄的范圍實施金融創(chuàng)新，一方面，某些金融創(chuàng)新業(yè)務可能會對法律認識不清，而觸碰碰到法律邊界，引起相關法律問題。另一方面，某些金融創(chuàng)新業(yè)務可能會被新頒布的法律法規(guī)而被叫停，造成損失。
二、商業(yè)銀行金融創(chuàng)新過程中的風險防范
（一）樹立風險管理意識，規(guī)范創(chuàng)新體制
商業(yè)銀行要充分認識到金融創(chuàng)新的風險，不能為眼前和短期的利益所迷惑，而過于激進，要樹立風險管理意識。首先，在金融創(chuàng)新決策時，要充分調研，回避決策風險。其次，在產品營銷中，要采取合理的風險防范對策，如分散、轉移等。再者，在創(chuàng)新業(yè)務的實施中，要避免從事高度風險業(yè)務，對風險實施足夠的控制。最后，要充分考慮市場和政策方面的影響，自上而下，提高風險防范意識。
（二）建立風險管理體系
要實現風險常態(tài)化管理，就應該建立科學的風險管理體系，這對商業(yè)銀行應對金融創(chuàng)新風險至關重要。在風險管理體系中，要重點關注信息系統的建設，提高信息的正確性、傳播效率和利用率。建立相關的風險管理機構，對風險實施專門的管理，并負責全員的風險意識的提高和相關風險防范技術的培訓，提高商業(yè)銀行的風險管理能力。
（三）充分利用信息技術，建立風險評估與預警系統
利用信息技術，及時獲取相關的防線信息，實現商業(yè)銀行內部電子化管理，確保相關信息的真實性和有效性，特別是會計信息，通過對相關風險的科學處理，獲得對金融創(chuàng)新業(yè)務的風險評估，為相關決策提供重要參考。建立風險預警系統，發(fā)現存在的重要風險問題，及時進行消除和解決，保障金融創(chuàng)新業(yè)務的順利進行，減少風險發(fā)生造成的損失。
（四）建立人才培養(yǎng)機制
金融創(chuàng)新需要高素質的人才，我國當下金融創(chuàng)新業(yè)務不成熟一個重要原因，就是缺乏高素質的人才。商業(yè)銀行應該建立人才培養(yǎng)機制，積極吸收高素質的金融人才，并加強對人才的培養(yǎng)和管理，提高他們的業(yè)務素質，實施正確的激勵，提高的他們風險防范意識和防范能力，為商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新提供人才保障。
（五）加快金融立法創(chuàng)新
金融業(yè)是一個特殊領域，必須有科學的監(jiān)管體系，金融創(chuàng)新離不開立法的創(chuàng)新。首先應該充分吸取國外先進的立法經驗，探索出適合我國國情的金融立法。其次，在進行金融立法時，要充分考慮，權衡得失，進行充分調研和聽證。再者，要加強立法的創(chuàng)新，為金融創(chuàng)新提供足夠創(chuàng)新空間的同時，也能加強監(jiān)管，權衡和保護參與各方的正當權益。
參考文獻
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【關鍵詞】 家庭病床;靜脈輸液;護理風險與防范
隨著社會的進步及醫(yī)療衛(wèi)生水平的不斷提高，中國正加速進入老年化社會，迫切需要加強老年疾病的預防、保健和治療，社區(qū)家庭病床的建立是一個不可缺少的重要舉措之一。靜脈輸液是治療疾病的主要給藥途徑，它具有藥物不宜口服、皮下或肌肉注射，而需要迅速發(fā)生藥效者的特點，同時輸液過程中的護理風險不可忽視。護理風險是指在整個護理過程中可能會導致患者損傷或傷殘事件的不確定性和可能發(fā)生的一切不安全因素[1]。護理風險管理是指對現有和潛在的護理風險的識別、評估、評價和處理，有組織、系統的消除或減少護理風險事件的發(fā)生及風險對患者和醫(yī)院的危害及經濟損失，以最低成本實現最大安全保障的科學管理方法[2]。現將家庭病床靜脈輸液存在護理風險及防范措施簡述如下。
1 存在護理風險
1.1 滴速過快 滴速過快最常見的引發(fā)急性肺水腫。家庭病床護士上門輸液，由于工作的特殊性，無法做到全過程觀察。而點滴速度的控制不可能始終保持不變，諸多因素會引起滴速的改變。如患者由于長時間受限難忍，看護人員缺乏耐心而自行調節(jié)。
1.2 感染 來自護理人員及家屬兩方面。護理人員在操作過程中未嚴格執(zhí)行無菌操作原則和手衛(wèi)生不規(guī)范、家庭看護人員在拔針后穿刺點污染都會引起局部靜脈感染，醫(yī)療廢物處置不規(guī)范引起交叉感染、環(huán)境污染和針刺傷。
1.3 病人及家屬違醫(yī)行為 病人及家屬的違醫(yī)行為是構成護理風險的主要因素。有些家屬缺乏專業(yè)知識，誤認為加大用藥量能加強療效或延續(xù)生命，將自備的能量合劑或外院配的藥物擅自連接增加補液，導致藥物用量過度。在操作環(huán)節(jié)中污染引起感染，甚至造成嚴重后果。
1.4 輸液故障 最常見的是發(fā)生空氣栓塞。輸液過程是動態(tài)的，難免發(fā)生輸液故障，如藥液外滲、液體不滴、液面過高或過低等。這些現象都會引起患者和家屬的焦慮和恐慌，情急之下自行排除故障，導致滴管液面過低，空氣進入。
1.5 缺乏家庭急救措施 當以上護理風險發(fā)生時，由于患者及家屬缺乏專業(yè)急救知識而使患者無法在第一時間得到有效的急救措施。也有患者家屬情急之下對患者施以不科學、不規(guī)范的急救方法而導致情況的進一步惡化。
2 防范措施
2.1 全面評估患者狀況 全面評估患者是實施護理計劃的第一步。護理人員在醫(yī)療活動中嚴格執(zhí)行規(guī)范操作時不能忽視患者的具體情況，要根據患者的病情、年齡、神志、、輸液時間等有計劃地選擇合適的靜脈，根據用藥性質調節(jié)滴速。盡可能讓患者舒適，取得良好的配合。對煩躁不安、神志不清的患者適當采取約束措施，確保輸液順利進行。
2.2 加強宣教，有效溝通 由于家庭看護人員不固定，護士要加強相關知識的宣教，讓患者及家屬明確輸液過程中存在的風險及其對患者的不良后果;指導家屬對輸液故障的排除方法及發(fā)生輸液反應應采取的應對措施;制定和發(fā)放一些文字宣教手冊供患者和家屬學習和參考，使患者和家屬共同參與護理風險的規(guī)避。
2.3 規(guī)范操作，有章可循 護理人員要不斷學習法律法規(guī)知識，用法律手段保護自己，提高抗風險能力;認真執(zhí)行相關操作規(guī)程，在輸液瓶貼上記錄藥名、起始時間、滴速控制并簽署全名，提示患者及家屬不得隨意調節(jié)滴速，避免護理風險的發(fā)生[3]。制定詳細的告知制度，達到讓患者和家屬認可共同承擔醫(yī)療風險的目的。
2.4 保持信息暢通 護理人員工作范圍覆蓋整個轄區(qū)，護士要主動向患者家屬提供有效的聯系方式，確保信息暢通，給予患者安全感，也有利于輸液過程中發(fā)生異常情況時能及時聯系和采取應對措施。另外，積極利用社區(qū)站點資源，有緊急情況發(fā)生也可調動站點護士及時支援，爭取在最短的時間內排除護理故障，使護理風險降低到最低限度。
3 小結
靜脈輸液過程存在潛在的護理風險不可抗拒，而家庭病床的患者大多為老年人，由于身體生理功能退化以及疾病的多發(fā)性、復雜性、突發(fā)性等特點，成為護理風險管理的高危人群。加強對家庭病床靜脈輸液實施護理風險防范，是規(guī)避和化解護理風險的有效措施。
參考文獻
1 刁冬梅，林巖，盧玉貞，等.護理風險管理的實施效果.護理研究，2007，21(3)：629.
一個成功的企業(yè)管理者必須能夠對企業(yè)所面臨的風險進行識別與評估，準確地捕捉企業(yè)的發(fā)展機會與風險控制之間的平衡點，做好二者之間的權衡。也只有如此，才能夠為企業(yè)的長久發(fā)展提供不斷上升的空間。而企業(yè)的內部控制，恰恰就是集風險防范與價值創(chuàng)造于一身的重要管理手段。因此，做好企業(yè)內部控制運行中風險防范與價值創(chuàng)造的研究工作則具有十分重要的現實意義。該文筆者即對企業(yè)內部控制運行中風險防范與價值創(chuàng)造進行粗淺地探討，以期為企業(yè)在經營過程中更好地分析風險，尋找機遇，權衡風險防范與價值創(chuàng)造之間的關鍵做有益的參考借鑒。
1 對企業(yè)內部控制功能差異及其差別目標融合的分析
通過相關文獻的調查與研究分析，我們可以清楚地看到，從企業(yè)內部控制的起源以及功能入手，可將企業(yè)的內部控制分為以管理方法為主體的內部控制以及以審計方法為主體的內部控制。尤其是在1911年，自《科學管理的原理》問世以后，更是使管理控制成為了系統化的知識結構，并且徹底替代了傳統的經驗法則，大幅度地提高了企業(yè)的實際生產效率。直至20世紀中期，越來越多的經濟學者從控制論、系統論的角度出發(fā)，對管理控制理論進行研究，為目標管理理論的提出奠定了堅實的基礎。之后隨著信息化系統的快速發(fā)展，流程再造與價值鏈等理念的提出更是對管理控制理論進行了進一步豐富與完善。與此同時，以企業(yè)職責分工為基本特征的內部牽制，在以審計方法為主體的內部控制工作中得到了進一步的發(fā)展。
1949年，美國公共會計師協會將內部控制定義為：在組織內部采用的以保證資產安全性、稽查會計數據準確性、可靠性、提高企業(yè)運營效率、促進企業(yè)相關管理政策可以得到貫徹和實施的計劃以及所有與之相協調的方法。1958年，美國會計程序委員會則對內部控制進行了剖析，認為內部控制主要包括兩個部分：會計控制、管理控制，并強調了獨立的審計師，應該考慮的是與會計相關的控制。而1992年，美國COSO委員會發(fā)表的《內部控制――整合框架》更是成為諸多學者、研究工作者，作為審計方法的內部控制上的經典文獻，引起了社會各界的高度關注。
需要進一步進行說明的是，以審計方法為主體的內部控制其與以管理方法為主體的內部控制，二者之間在功能上往往存在著較大的差異性。這是因為以審計方法為主體的內部控制，其根本職能就是為了進一步維護財務報告的可靠性，尤其是結合美國COSO委員會對內部控制報告的解釋，我們可以清楚地認識到，當以審計方法為主體的內部控制，其在目標的制定上與管理者應該遵循的目標發(fā)生沖突時，要確保企業(yè)的有效風險管理能夠保證企業(yè)呈報目標、遵循目標的合理性，且應優(yōu)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標與經濟目標。而以管理方法為主體的內部控制，其根本職能則是為了能夠創(chuàng)造更大的價值。尤其是在實際發(fā)展中，如何確保企業(yè)價值的最大化早已成為企業(yè)經營目標的重要所在。因此，以價值創(chuàng)造作為企業(yè)管理的核心勢必也成為了當前企業(yè)管理控制的首要任務。所以，為企業(yè)謀求最大化利益，創(chuàng)造更多的價值是以管理方法為主體的內部控制的核心，也是業(yè)界公認的事實所在。
而近些年來，隨著我國對企業(yè)內部控制體系的不斷更新與完善，逐步完成了由企業(yè)內部會計控制到企業(yè)內部控制的逐步轉型，其在實質上則是完成了以審計方法為主體的內部控制向著兩類內部控制同時并存的一個重要過渡。尤其是通過對內部控制目標的分析，我們可以清楚地看到，內部控制的根本目的就是為了進一步確保企業(yè)在經營管理過程中的合法性、合理性，確保資產的安全性，確保財務報告及其相關財務信息的真實性與完整性，進一步促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以施行。而在這個過程中恰恰能夠對兩類內部控制職能進行集中化的體現。這是因為，要想確保企業(yè)經營管理過程中的合法性、合理性，確保資產的安全性及其相關財務信息的真實性、完整性就必須要對企業(yè)進行審計方法的內部控制，做好企業(yè)的風險防范。而要想促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實施則要對企業(yè)進行管理方法的內部控制，最大限度地為企業(yè)創(chuàng)造價值。所以，在通常情況下，以審計方法為主體的內部控制與以管理方法為主體的內部控制，二者在目標上是一致的。即企業(yè)可以通過內部控制，對企業(yè)所面臨的風險做出防范，進行風險評估，采取有效的控制措施，進而促進企業(yè)經營管理過程中的合法性、合理性，確保資產的安全性，確保財務報告及其相關財務信息的真實性與完整性，同時促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實施。所以，二者之間并不矛盾。但有時，二者之間的目標存在著沖突，而造成沖突的主要原因則是因為企業(yè)過分關注風險或者是在風險的控制上過分麻木，都會造成企業(yè)價值上的損害。所以，要想確保二者之間得以更好地融合，就必須對風險防范與價值創(chuàng)造進行綜合考量，使風險防范服務于價值創(chuàng)造。
2 企業(yè)內部控制運行中風險防范與價值創(chuàng)造之間的關系
任何企業(yè)，其存在的意義都是為了對利益相關者提供相應的價值。而企業(yè)在價值的創(chuàng)造過程中又勢必會面臨諸多風險，可以說風險是無處不在，因此，做好風險控制，樹立風險意識，采取恰當有效的措施進行風險防范則尤為重要。尤其是通過分析，我們可以看到，企業(yè)在現實經營管理過程中，風險有時會增加企業(yè)的價值，有時會破壞企業(yè)的價值。所以，企業(yè)想要立足于激烈的市場競爭之中，就必須在價值創(chuàng)造與風險防范之間選擇一個平衡點，并且在企業(yè)內部控制的執(zhí)行過程中，圍繞這個平衡點進行。
目前，通過分析我們可以看到，企業(yè)內部控制的風險防范，主要由兩個要素共同組成，即：風險評估、控制活動。其中，風險評估是指對企業(yè)所面臨的風險進行及時地識別，系統地管理，采取合理的防范措施；而控制活動則是指根據風險評估結果，所展開的有針對性的風險控制，進而使風險始終控制在企業(yè)可承受的范圍內（這里我們所指的風險承受度，主要是指企業(yè)能夠承受的最大風險限度）。尤其是通過分析，我們可以看到目前絕大多數的上市公司，其在內部控制體系的構建上，多注重于風險的防范管理工作。而要想在內部控制體系中最大程度地發(fā)揮出風險防范職能，就必須投入相應的執(zhí)行成本，也就是說在執(zhí)行成本的投入量與風險大小有著直接的聯系。所以，要想降低企業(yè)所面臨的風險，降低風險程度，就必須在風險防范控制上投入大量的人力、物力、財力，以期獲得良好的控制效果。而在某些情況下，企業(yè)的經營風險又會與預期收益呈現出正相關系，即：企業(yè)的內部控制工作，在化解風險的同時，也破壞了價值創(chuàng)造。以下，我們利用圖1對企業(yè)內部控制的執(zhí)行成本與預期收益進行直觀地比較。
其中用OA階段，表示企業(yè)內部控制的首次執(zhí)行期間；用AB階段，表示企業(yè)內部控制的良性運行期間；用BT階段表示企業(yè)內部控制的過渡運行期間。
3 在企業(yè)內部控制運行中風險防范與價值創(chuàng)造的體現
通過對圖1企業(yè)內部控制執(zhí)行成本與預期收益的分析比較，我們可以將內部控制運行中的風險防范及其與價值創(chuàng)造分為3個階段，即：OA階段，內部控制缺失階段；AB階段，內控適度階段；BT階段，內部控制過渡階段。
第一，OA階段，內部控制的缺失階段。圖1中的OA階段，體現的是企業(yè)內部控制的首次執(zhí)行期間。而將此階段，界定為內部控制的缺失階段，其根本原因則是因為企業(yè)在對內部控制的首次執(zhí)行期間內，會直接遵循成本與其他成本。其中，直接遵循的成本，主要包括：因企業(yè)本身并沒有構建內部控制體系而進行重新搭建，或者是因為企業(yè)雖然構建了內部控制體系但是需要再次進行維護與完善，或者是企業(yè)員工對內部控制體系的相應要求、規(guī)范、準則尚缺乏準確的掌握而必須進行的業(yè)務培訓工作，或是因為構建內部控制上的不當而造成的重復工作，或者是因為企業(yè)內部控制因財務時間上的計劃不足出現的重新測試、改善與布點循環(huán)，或者是因為內部控制文檔及其儲存流程缺乏，或者是因為內部控制審計外包、咨詢費用提高等諸多因素，而發(fā)生的直接成本。除了直接遵循的成本以外，企業(yè)在首次執(zhí)行內部控制期間往往還存著著間接成本，并且還會進一步轉移管理者的注意力，造成企業(yè)運轉效率的逐步下降，直接影響到企業(yè)的市場競爭力。而在這個階段，隨著企業(yè)對風險控制投入的不斷加大，內部控制體系勢必也會得到相應的改進與完善，企業(yè)所面臨的風險會越來越低，內部控制所帶來的預期收益也會逐步增加，但此時的收益仍低于成本。如若此時，企業(yè)的管理者對現階段的利益得失過分地關注，對風險反應過于遲鈍，那么在一定程度上勢必會嚴重削弱企業(yè)在內部控制上的實施動力，從而使企業(yè)內部控制體系流于形式，給企業(yè)的關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)造成內部控制上的缺失。
第二，AB階段，內控適度階段。圖1中的AB階段，體現的是企業(yè)內部控制的良性運行期間，也被稱之為內控適度階段。企業(yè)在內部控制缺失階段之后，經歷無數次的磨合、改進與完善，逐步形成了完善的內部控制框架，并得以有效運行，而不再像是首次執(zhí)行那樣，需要建立很多的控制點、更改流程業(yè)務活動。特別是企業(yè)員工對內部控制流程，內部控制相關制度的不斷熟悉，也進一步減少了對時間或者人員的需求，時間壓力被大大地予以釋放，咨詢費用也會大大地被減少。同時，員工與員工之間，員工與部門之間，企業(yè)與客戶之間的不適應、抵觸情緒也在逐步地消除，由此產生的信息與溝通成本也將逐步降至最低直至消失。此時的企業(yè)，因內部控制規(guī)范的執(zhí)行，使得企業(yè)的資源得到重整，使企業(yè)的經濟效益得到提高。可以說在這個階段，企業(yè)內部控制運行中的預期收益要遠遠大于執(zhí)行成本，因此，體現為舒適狀態(tài)。如若此時繼續(xù)加大對風險防范的投入，雖然在一定程度上會造成企業(yè)風險的降低，破壞收益，直至收益低于成本。但是在這個階段中，企業(yè)的風險始終都是在風險可承受范圍之內的。
第三，BT階段，內控過度階段。圖1中的BT階段，體現的是企業(yè)內部控制的過渡運行期間，即內控的過渡階段。此時，如果企業(yè)的管理者們過度地去關注風險，并以企業(yè)的風險最小化為出發(fā)點，那么企業(yè)管理者勢必會不斷地強化企業(yè)的內部控制工作，去提高企業(yè)對風險的防范力度。而這個階段，也就是企業(yè)內部控制的過渡階段。這個階段會對企業(yè)的價值創(chuàng)造產生十分不利的影響，主要體現在下述兩個方面之上：一方面，會對企業(yè)的商業(yè)機會造成貽誤。這是因為企業(yè)想要發(fā)展就必須及時、準確地捕捉到商業(yè)機會。并且在捕捉商業(yè)機會的同時做好與風險控制之間的權衡。也正因如此，以風險最小化為出發(fā)點勢必也無法成為企業(yè)價值權衡的關鍵所在；另一方面，想要以風險最小化為出發(fā)點，就必須為其打造出一套復雜且繁瑣的風險控制程序，以便企業(yè)管理者們能夠通過該風險控制程度將企業(yè)所可能面臨的錯誤、舞弊，控制到可被接受的最小限度內，而這樣勢必會導致企業(yè)在決策上與行動速度上的緩慢，相應的在市場競爭上的反應速度和反應能力上會隨之有所下降，進而無法立足于激烈的市場競爭中。可以說，在現實生活中，人們往往無法全面地正視因內控問題所引起的企業(yè)失敗，僅僅是將關注的焦點放在內控缺乏上，而忽視了內控過度問題，然而內控過度問題確是十分常見的。尤其是通過分析，我們可以看到，內部控制過度與內控缺失的根本區(qū)別，就在于內控缺失是企業(yè)管理者對自身風險的一種低估，而內部控制過度則是企業(yè)對自身所面臨風險的一種高估。根據相關的調查分析，我們可以清楚地看到，目前我國86%的上市公司，對自身的內部控制水平表示滿意，而79%的上市公司認為因內部控制失效導致的經營失敗問題根本就不會出現在自己的公司身上。而這種對于自身內部控制水平過高地估計也充分體現出了上市公司管理者，對其內部控制風險認識上的偏差。也就在某種意義上，直接造成了我國的一些上市公司，在內部控制制度的構建上缺乏內在驅動力，致使企業(yè)的內部控制體系始終處于設計的初級階段，造成內部控制制度無法得以真正的、有效的實施。因此，這就需要我國政府給予必須要的法律支持與行政手段檢查，并且通過來自外部的壓力，促進企業(yè)內部控制得以完善、貫徹與實施。
創(chuàng)新是社會經濟發(fā)展的不竭動力。伴隨著知識經濟發(fā)展和經濟科技全球化時代的到來，國家的創(chuàng)新能力對實現社會經濟發(fā)展目標將起到關鍵性的作用，創(chuàng)新已成為衡量一個國家競爭力的關鍵因素。在市場經濟體制下，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，從而使技術創(chuàng)新成為企業(yè)提高競爭力的關鍵因素。而技術創(chuàng)新風險成為阻礙企業(yè)技術創(chuàng)新的重要因素之一。改革開放以來，景德鎮(zhèn)曾一度取得了較高的GDP增長率，這個增長率是靠投入大量的資金和消耗資源換來的。近年來，資源瓶頸約束和生態(tài)環(huán)境惡化等矛盾不斷突出，迫使經濟增長必須由要素驅動向創(chuàng)新驅動轉變，實現這個轉變就要依靠技術創(chuàng)新。技術創(chuàng)新涉及政府、企業(yè)、科研院所、高等院校、社會公眾等多個主體，包括人才、資金、科技基礎、知識產權、制度建設、創(chuàng)新氛圍等多個要素，是各創(chuàng)新主體、創(chuàng)新要素交互復雜作用下的一種復雜涌現現象，是一類開放的復雜巨系統。景德鎮(zhèn)中小陶瓷企業(yè)的技術創(chuàng)新應該明確自身企業(yè)的問題并尋求與相關創(chuàng)新主體尋求融合才能構建出自身防范技術創(chuàng)新風險的體系。
一、景德鎮(zhèn)中小陶瓷企業(yè)技術創(chuàng)新的風險因素探討
第一，經費投入相對較低。
對景德鎮(zhèn)、淄博、佛山三地的創(chuàng)新能力進行調查，發(fā)現在創(chuàng)新人力資源方面，創(chuàng)新人才數占全部職工總數的比例，三地分別為1.07：1.05：1.35；在創(chuàng)新財力資源方面，企業(yè)創(chuàng)新經費支出量三地比例為12781：58657：240310；在技術創(chuàng)新載體方面，三地普通高校比例為3：6：3；在成果形式方面，三地發(fā)明專利申請量比例為132：352：926；新產品產值（萬元）比例為：130536：828407：3886371。調查結果顯示，在創(chuàng)新人力資源方面三地的差距很小，證明景德鎮(zhèn)并不缺乏創(chuàng)新人才，同時在高校的配置及服務方面，三地的差距也不是很大，但在企業(yè)創(chuàng)新經費的投入方面，景德鎮(zhèn)只是淄博的22%，佛山的5.3%。由此可見景德鎮(zhèn)中小陶瓷企業(yè)在創(chuàng)新方面的經費投入相當低，而經費投入在一定程度上決定了企業(yè)創(chuàng)新技術的提高。
第二，企業(yè)主缺乏技術創(chuàng)新理念意識。
相比較起沿海地區(qū)而言，景德鎮(zhèn)陶瓷中小企業(yè)的企業(yè)主缺乏技術創(chuàng)新的理念意識。很多企業(yè)主是抱著一種得過且過，只要不虧本的心態(tài)在發(fā)展自己的企業(yè)。在景德鎮(zhèn)，3000多家中小型陶瓷企業(yè)經營的品種重復、質量等級參差不齊，絕大多數的企業(yè)主意識到只有通過創(chuàng)新才能創(chuàng)造更多的利潤，同時也感到創(chuàng)新存在巨大風險。風險是陶瓷企業(yè)技術創(chuàng)新活動的固有屬性之一，風險的存在，限制了陶瓷企業(yè)技術創(chuàng)新活動的規(guī)模和強度，使那些有創(chuàng)新意識的企業(yè)主望而卻步，進而導致景德鎮(zhèn)地區(qū)在專利、新產品、商標、產業(yè)競爭力等方面明顯弱于淄博和佛山兩地。
第三，中小陶瓷企業(yè)融資存在很大的問題。
影響景德鎮(zhèn)陶瓷企業(yè)技術創(chuàng)新的經濟因素有很多，歸納起來主要包括：金融利率風險、外匯匯率風險等這些因素總結起來主要是中小陶瓷企業(yè)融資存在很大的問題。在景德鎮(zhèn)，大部分陶瓷企業(yè)規(guī)模小、固定資產少、信用等級低，加上銀行的逐利經營，企業(yè)是很難獲得創(chuàng)新所需貸款的；即使獲得，利率水平也高于一般貸款水平。這是決定陶瓷企業(yè)融資成本高低，影響創(chuàng)新項目經濟效益好壞和風險水平高低的重要因素之一。企業(yè)融資能力的高低決定著企業(yè)的技術創(chuàng)新和發(fā)展，尤其是景德鎮(zhèn)中小陶瓷企業(yè)的技術創(chuàng)新更需要強大的資本作為堅實的后盾才能有所發(fā)展。因此如何提高中小陶瓷企業(yè)的融資能力也是中小陶瓷企業(yè)必須要面臨的現實問題。
二、景德鎮(zhèn)中小陶瓷企業(yè)技術創(chuàng)新的風險防范機制構建
景德鎮(zhèn)中小陶瓷企業(yè)要立足于陶瓷市場就必須要進行企業(yè)技術創(chuàng)新，而企業(yè)技術創(chuàng)新對于中小企業(yè)來講是一把雙刃劍。企業(yè)能夠如果能夠技術創(chuàng)新成功就能夠提高企業(yè)自身的競爭力，反之如果企業(yè)創(chuàng)新技術失敗的話有可能導致企業(yè)破產，所以中小陶瓷企業(yè)技術創(chuàng)新必須構建相應的防范機制才能減小企業(yè)的風險。
第一，中小陶瓷企業(yè)形成創(chuàng)新意識。
我國大多數中小陶瓷企業(yè)缺乏創(chuàng)新意識的主要原因在于缺乏創(chuàng)新意識。因為企業(yè)沒有形成創(chuàng)新意識，企業(yè)的文化里面沒有創(chuàng)業(yè)意識的文化。但企業(yè)文化是一個企業(yè)靈魂的所在，缺少靈魂的企業(yè)自然不能得到長足的發(fā)展更談不上自身競爭力的提高。因此企業(yè)要形成創(chuàng)新意識就必須形成創(chuàng)新的企業(yè)文化。我國中小企業(yè)過去的發(fā)展過程主要依靠管理的科學性和實用性，而企業(yè)文化建設少，企業(yè)忽視了文化的重要性，忽視了文化指導的重要性。不能與時代接軌。主要原因是中小企業(yè)領導負責人主觀臆斷，認為企業(yè)生存才是關鍵，注重企業(yè)的設備、廠房的建設而忽略了企業(yè)文化建設。近年來，技術創(chuàng)新風險及其管理問題已成為技術創(chuàng)新研究領域中重要的研究方向。技術創(chuàng)新是一種具有探索性、創(chuàng)造性的技術經濟活動。技術創(chuàng)新風險是一種特殊的風險，是制約創(chuàng)新活動的最重要的因素之一。
第二，多渠道進行企業(yè)融資。
中小企業(yè)的各個方面的發(fā)展需建立在有資金。中小陶瓷企業(yè)融資難的問題已經得到社會和國家的關注。為解決中小型陶瓷企業(yè)融資難的問題，我國《中小企業(yè)促進法》對中小企業(yè)的資金籌集規(guī)定了多項措施。根據《中小企業(yè)促進法》的規(guī)定，中小陶瓷企業(yè)的財產權利是受到法律保護的：中小陶瓷企業(yè)有權獨立自主地對其企業(yè)財產進行經營與使用，有權進行投資并獲得收益，任何的其他主體都不能隨意進行干預。《中小企業(yè)促進法》明確規(guī)定國家采取措施拓寬中小企業(yè)的直接融資渠道，積極引導中小企業(yè)創(chuàng)造條件，通過法律、行政法規(guī)允許的方式直接融資。積極爭取社會資金的來源和支持也是中小陶瓷企業(yè)融資的有效途徑。總之，在法律允許范圍之內的融資途徑中需奧陶瓷企業(yè)都可以進行融資。
