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第1篇

一、再夯征管基礎(chǔ) 規(guī)范數(shù)據(jù)管理

征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到稅源精細(xì)化的質(zhì)量高低。該局堅(jiān)持“打基礎(chǔ)

、利長(zhǎng)遠(yuǎn)”思路，從規(guī)范征管數(shù)據(jù)審核、歸檔、運(yùn)用等方面入手，不斷提高征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為加強(qiáng)稅源精細(xì)化管理奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一是把好數(shù)據(jù)采集關(guān)，嚴(yán)格系統(tǒng)數(shù)據(jù)審核。數(shù)據(jù)采集是推進(jìn)稅源精細(xì)化管理的重要基礎(chǔ)性工作。該局從規(guī)范征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、審核等基礎(chǔ)工作入手，要求責(zé)任區(qū)管理員對(duì)照征管資料目錄，認(rèn)真收集資料，力求全面準(zhǔn)確，在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，認(rèn)真實(shí)施紙質(zhì)資料、實(shí)際情況和征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)的“三次核對(duì)”，查找紙質(zhì)資料中缺失的信息，并進(jìn)行補(bǔ)充完善，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，為征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分類歸檔、綜合運(yùn)用做好了準(zhǔn)備。

二是把好數(shù)據(jù)歸檔關(guān)，規(guī)范征管檔案管理。征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的歸檔運(yùn)用是稅源精細(xì)化管理的重要環(huán)節(jié)。該局從現(xiàn)行征管工作實(shí)際出發(fā)，按照省局稅收業(yè)務(wù)規(guī)范的要求，通過(guò)分局試點(diǎn)、深入調(diào)研、效果評(píng)估等形式，經(jīng)過(guò)四次易稿，重新修訂了征管資料目錄，刪除24項(xiàng)過(guò)時(shí)、不切實(shí)際的要求，將征管資料目錄重新劃分為戶籍、戶管、綜合資料三大類共101個(gè)子欄目，實(shí)行企業(yè)戶籍檔案分戶歸檔，戶管資料企業(yè)每戶一檔，個(gè)體戶5戶一檔，使征管資料便于收集、利于歸檔，明晰責(zé)任，方便考核，提高了征管資料的規(guī)范性和利用率。

三是把好數(shù)據(jù)清理關(guān)，強(qiáng)化錯(cuò)誤信息調(diào)整。注重運(yùn)用考核手段，采取定期檢查和集中評(píng)比相結(jié)合的形式，加強(qiáng)對(duì)資料的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性的檢查和考核，切實(shí)把好數(shù)據(jù)清理關(guān)，對(duì)資料缺失征管檔案及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充、完善，對(duì)比對(duì)不符的數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、剔除，確保征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整性和可用性。

二、完善《工作手冊(cè)》 強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)

稅收管理員是實(shí)施稅源精細(xì)化管理的主體，不斷調(diào)動(dòng)、激發(fā)一線稅收管理員的工作責(zé)任心，進(jìn)一步提高他們的工作質(zhì)量，對(duì)推進(jìn)稅源精細(xì)化管理的意義重大。該局根據(jù)稅源管理工作的新標(biāo)準(zhǔn)、新要求，從**征管工作實(shí)際出發(fā)，繼續(xù)推行《稅源管理工作手冊(cè)》，努力解決“淡化責(zé)任、疏于管理”問(wèn)題，不斷提升稅源管理質(zhì)量。

一是重新定位，提高針對(duì)性。根據(jù)使用情況反饋，從加強(qiáng)稅源管理的角度出發(fā)，對(duì)《稅源管理工作手冊(cè)》進(jìn)行重新定位，明確開(kāi)展稅源巡查管理的事由分為聯(lián)動(dòng)辦要求、分局指派、管理員自選三種，讓管理員帶著任務(wù)下戶，做到“去有目的，回有記錄”，杜絕了個(gè)別管理員責(zé)任心不強(qiáng)，“下企業(yè)抄賬冊(cè)”的做法，有效提高了稅收管理員開(kāi)展稅源巡查的針對(duì)性。

二是規(guī)范填寫(xiě)，提高實(shí)用性。不斷對(duì)《稅源管理工作手冊(cè)》進(jìn)行修改和完善，對(duì)填寫(xiě)內(nèi)容進(jìn)行重新規(guī)范，具體指定為“管理事由”、“管理記錄”、”綜合鑒定”、”分局點(diǎn)評(píng)”和”管理員反饋”五大類，要求稅收管理員在開(kāi)展稅源巡視時(shí)現(xiàn)場(chǎng)采集數(shù)據(jù)、及時(shí)完成管理記錄，最終做出企業(yè)納稅狀態(tài)評(píng)定，再由分局長(zhǎng)對(duì)管理員巡查結(jié)果進(jìn)行審核，并提出加強(qiáng)管理的工作建議，初步形成了執(zhí)法有記錄、過(guò)程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績(jī)效可考核的良性循環(huán)機(jī)制。

三是細(xì)化責(zé)任，提高準(zhǔn)確性。不斷強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，將《稅源管理工作手冊(cè)》由活頁(yè)式改為訂本式，明確作為執(zhí)法責(zé)任追究的重要依據(jù)，經(jīng)巡查的納稅人如發(fā)生重大偷逃稅案件，屬于管理員巡查時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，則追究時(shí)任管理員的執(zhí)法責(zé)任，通過(guò)壓力傳遞，激發(fā)了全體責(zé)任區(qū)管理員的責(zé)任意識(shí)和工作積極性。

三、精心組織實(shí)施 用好監(jiān)控系統(tǒng)

該局高度重視，放大系統(tǒng)的執(zhí)法監(jiān)察和責(zé)任追究作用，重點(diǎn)強(qiáng)化數(shù)據(jù)預(yù)警和責(zé)任監(jiān)控，進(jìn)一步激發(fā)全體干部的責(zé)任心和“內(nèi)動(dòng)力”，積極促進(jìn)稅源精細(xì)化管理。

一是抓模版建設(shè)，邁好起始步。泰州市局在全系統(tǒng)試運(yùn)行“稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)”之前，該局根據(jù)上級(jí)要求，認(rèn)真做好數(shù)據(jù)測(cè)試、全流程走通調(diào)試等系統(tǒng)模擬運(yùn)行工作，歷經(jīng)四次修改，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，建立起了由責(zé)任人類型設(shè)置、綜合評(píng)比設(shè)置、預(yù)警信息設(shè)置等8個(gè)模塊、48個(gè)子欄目組成的初始化模版，為系統(tǒng)順利運(yùn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。該局模擬運(yùn)行工作得到了省局、泰州市局的肯定，制作的初始模板被省局作為參考模板在全省推廣。

二是抓運(yùn)用落實(shí)，邁好關(guān)鍵步。堅(jiān)持每日反饋、按周匯總、逐月總結(jié)的工作模式，上下聯(lián)動(dòng)，及時(shí)收集、反饋運(yùn)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，做到發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象，研究一個(gè)方案，解決一類問(wèn)題，深入推行稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)。在落實(shí)過(guò)程中，做到四個(gè)明確，即：明確專人負(fù)責(zé)預(yù)警監(jiān)控信息的查詢，明確專人分析、修正預(yù)警信息，明確申辯、受理及審批等環(huán)節(jié)的受理時(shí)限，明確申辯、受理和審批環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求，強(qiáng)化崗位責(zé)任追究，對(duì)審核把關(guān)不嚴(yán)的單位和個(gè)人，嚴(yán)肅追究過(guò)錯(cuò)責(zé)任，有力保證了系統(tǒng)流程的無(wú)障礙流轉(zhuǎn)。同時(shí)，該局注重抓好系統(tǒng)預(yù)警信息的前期“篩選”處理，認(rèn)真歸納、整理出容易導(dǎo)致預(yù)警信息的重點(diǎn)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以預(yù)警通告的形式，提醒相關(guān)單位和個(gè)人參考借鑒、提前規(guī)避，并鼓勵(lì)他們認(rèn)真排找工作存在的問(wèn)題和不足，自行整改、自我糾錯(cuò)。對(duì)逾期未整改單位和個(gè)人，依據(jù)相應(yīng)制度，嚴(yán)肅追究責(zé)任。今

年以來(lái)，該局累計(jì)通報(bào)提醒12期，預(yù)警信息86條，涉及6個(gè)單位37人次，有35人次被追究執(zhí)法責(zé)任，1項(xiàng)執(zhí)法行為被監(jiān)察糾正，有效提高了稅收管理的質(zhì)量和效率。

三是抓完善創(chuàng)新，邁好推進(jìn)步。根據(jù)上級(jí)局的工作標(biāo)準(zhǔn)和要求，從**實(shí)際出發(fā)，不斷加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的豐富和完善，制訂了契合**實(shí)際的《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核評(píng)議實(shí)施辦法》，新增了“稅收?qǐng)?zhí)法信息管理系統(tǒng)預(yù)警監(jiān)控臺(tái)賬”和“執(zhí)法過(guò)錯(cuò)人工追究傳遞單”，對(duì)日常工作中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)，要求填寫(xiě)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)人工追究傳遞單，在每月24日前報(bào)市局法制部門(mén)，對(duì)應(yīng)報(bào)未報(bào)的單位，實(shí)施考核加倍扣分，對(duì)日常考核中應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)或隱瞞不報(bào)的稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)行為，

嚴(yán)肅追究考核人的過(guò)錯(cuò)責(zé)任，并將考核結(jié)果與單位千分制考核掛鉤，有力推進(jìn)了系統(tǒng)運(yùn)行的深入開(kāi)展。2008年，該局共發(fā)出“執(zhí)法過(guò)錯(cuò)人工追究傳遞單”32件，涉及4個(gè)單位56人次，累計(jì)扣發(fā)考核獎(jiǎng)金6600元。

四、建立行業(yè)模型 強(qiáng)化稅源監(jiān)控

行業(yè)稅負(fù)管理模型是加強(qiáng)稅源精細(xì)化管理的“利器”。該局借鑒兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，以加強(qiáng)行業(yè)稅源監(jiān)控、評(píng)估為突破口，逐步建立符合**行業(yè)發(fā)展實(shí)際的行業(yè)稅負(fù)管理模型，強(qiáng)化稅源精細(xì)化管理提供了“有力武器”

一是綜合篩選，確定重點(diǎn)對(duì)象。從**行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀出發(fā)，在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，按國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類的第四級(jí)進(jìn)行行業(yè)細(xì)化分類，明確了著手建立管理模型的33個(gè)行業(yè)，并以低于省局稅負(fù)的行業(yè)、高危行業(yè)（涉農(nóng)、涉廢、福利企業(yè)）、重點(diǎn)稅源行業(yè)為重點(diǎn)，確定了重點(diǎn)建設(shè)的14個(gè)典型行業(yè)為解剖對(duì)象，按照管戶集中度和管理水平的不同，逐一分解到相關(guān)分局，著手搭建行業(yè)模型。

第2篇

（一）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況總體良好

20*年，全市財(cái)政一般預(yù)算收入完成810.9億元，比上年增長(zhǎng)12%，其中：地方財(cái)政收入完成390.4億元，增長(zhǎng)18.6%。市本級(jí)一般預(yù)算收入140.3億元，比上年負(fù)增長(zhǎng)1.7%，其中：地方財(cái)政收入41.6億元，比上年增長(zhǎng)4%。財(cái)政收入雖然保持了兩位數(shù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但增幅呈現(xiàn)明顯的前高后低回落趨勢(shì)。尤其是下半年以來(lái)，受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境快速變化，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、企業(yè)盈利下滑、落實(shí)減稅輕費(fèi)政策等因素影響，全市財(cái)政收入增幅逐月明顯回落。特別是10月份和11月份兩個(gè)月，全市一般預(yù)算收入和地方財(cái)政收入當(dāng)月同比出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。但正是在這種嚴(yán)峻的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，全市各級(jí)財(cái)稅部門(mén)依法大力組織收入，認(rèn)真落實(shí)支持企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)減負(fù)政策，除個(gè)別市（區(qū)）外都較好地完成了年初預(yù)算任務(wù)，鄞州（含高新園區(qū)和東錢(qián)湖）、保稅區(qū)、象山等地一般預(yù)算收入增幅還保持在20%以上。

全市財(cái)政一般預(yù)算支出完成439.4億元，增長(zhǎng)18.4%。各級(jí)財(cái)稅部門(mén)注重優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，大力壓縮一般性支出，確保了各項(xiàng)重點(diǎn)支出需要。其中，農(nóng)林水事務(wù)支出30.3億元，增長(zhǎng)23.2%；社會(huì)保障和就業(yè)支出33.5億元，增長(zhǎng)32.3%；醫(yī)療衛(wèi)生支出29.1億元，增長(zhǎng)29.2%；環(huán)境保護(hù)支出6億元，增長(zhǎng)42.9%；城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出56.3億元，增長(zhǎng)27.6%。

（二）稅收精細(xì)化管理水平進(jìn)一步提高

全市各級(jí)財(cái)稅部門(mén)以組織收入為中心，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，堅(jiān)持依法治稅，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，地稅部門(mén)全年共組織各項(xiàng)收入475.3億元，增長(zhǎng)18.6%，其中稅收收入314.8億元，增長(zhǎng)16.2%。一是深化稅源監(jiān)控。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)稅收的聯(lián)動(dòng)分析，強(qiáng)化對(duì)357戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控。充分發(fā)揮稅收管理員平臺(tái)作用，加強(qiáng)納稅人戶籍和發(fā)票管理，積極探索與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況相適應(yīng)的稅源管理模式。江北、余姚、鎮(zhèn)海等地對(duì)個(gè)體工商戶參數(shù)系數(shù)法定額管理進(jìn)行了調(diào)研探索。健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)與國(guó)稅、工商、保監(jiān)委等部門(mén)配合，加大對(duì)委托代征、無(wú)證戶的管理力度，與國(guó)稅部門(mén)聯(lián)合評(píng)定納稅信用A級(jí)企業(yè)334戶，引導(dǎo)企業(yè)依法誠(chéng)信納稅。江東、海曙等地協(xié)稅護(hù)稅工作成效明顯。二是強(qiáng)化稅種管理。認(rèn)真做好新企業(yè)所得稅法實(shí)施后首次企業(yè)所得稅匯算清繳工作。學(xué)習(xí)貫徹新?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例，整頓規(guī)范貨運(yùn)市場(chǎng)營(yíng)業(yè)稅，北侖、大榭等地積極探索先進(jìn)的貨運(yùn)稅收征管方法。完善個(gè)人所得稅全員全額電子申報(bào)工作，全市除行政事業(yè)單位及核定征收戶外，均納入個(gè)人所得稅全員申報(bào)系統(tǒng)，并分批寄送個(gè)所稅完稅證明。加快推進(jìn)年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)工作。推進(jìn)土地使用稅GIS信息管理系統(tǒng)建設(shè)，全年征收土地使用稅17.5億元，增長(zhǎng)283.9%。探索構(gòu)筑車船稅信息共享平臺(tái)，全年實(shí)現(xiàn)車船使用稅1.7億元，增長(zhǎng)197%。實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理。加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅等地方稅種及以社保費(fèi)為重點(diǎn)的非稅收入的管理。社保費(fèi)收入首次突破100億元。三是提升納稅服務(wù)水平。簡(jiǎn)化納稅人辦證、申報(bào)納稅等手續(xù)，推廣網(wǎng)上辦稅服務(wù)，充分發(fā)揮12366納稅服務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)的作用，推進(jìn)稅務(wù)信息公開(kāi)，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)和納稅成本。推進(jìn)稅收征管信息化，全面提高“稅易07”系統(tǒng)應(yīng)用水平。開(kāi)展以“稅收·發(fā)展·民生”為主題的稅收法制宣傳活動(dòng)，慈溪、鄞州、北侖、東錢(qián)湖等地宣傳形式多樣、內(nèi)容豐富，社會(huì)反響良好。四是嚴(yán)格稅務(wù)稽查。開(kāi)展重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)整治和專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票專項(xiàng)整治。全年共入庫(kù)查補(bǔ)收入7733萬(wàn)元。

（三）財(cái)稅支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿作用得到有效發(fā)揮

為應(yīng)對(duì)復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，全市各級(jí)財(cái)稅部門(mén)按照市委、市政府“干部進(jìn)企業(yè)、服務(wù)促發(fā)展”活動(dòng)要求，充分發(fā)揮財(cái)稅政策杠桿作用，全年為企業(yè)減負(fù)60億元，積極幫助企業(yè)克服困難，共渡時(shí)艱，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。一是充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。出臺(tái)了54條支持企業(yè)發(fā)展的稅收政策措施。認(rèn)真落實(shí)新企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅稅率調(diào)整政策，當(dāng)年就為全市企業(yè)減稅分別達(dá)20億元和10億元；落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠政策，全市共評(píng)定393戶，減免企業(yè)所得稅3.1億元，比上年37家、減免0.32億元凈增減免額2.78億元；落實(shí)困難企業(yè)稅收減免政策，僅土地使用稅、房產(chǎn)稅和水利基金減免約6億元。二是及時(shí)實(shí)施為企業(yè)減費(fèi)輕負(fù)政策。出臺(tái)了暫停征收150項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)政策，全年為企業(yè)與群眾減負(fù)約2.4億元；臨時(shí)性下浮企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納比例，即暫停征繳20*年12月企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的五大社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。三是積極發(fā)揮財(cái)稅政策的導(dǎo)向作用。牽頭制定支持和鼓勵(lì)引進(jìn)市外大型服務(wù)業(yè)機(jī)構(gòu)、制造企業(yè)二、三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展和第四方物流運(yùn)輸市場(chǎng)培育等財(cái)稅政策，配合有關(guān)部門(mén)制定工業(yè)“兩創(chuàng)”倍增計(jì)劃和服務(wù)業(yè)跨越式發(fā)展系列政策。積極推進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)工作，市本級(jí)落實(shí)3600萬(wàn)元支持節(jié)能產(chǎn)品和技術(shù)的開(kāi)發(fā)應(yīng)用及推廣、安排4800萬(wàn)元支持重點(diǎn)污染源治理、環(huán)境監(jiān)測(cè)能力建設(shè)等。支持外貿(mào)企業(yè)發(fā)展，加快出口退稅進(jìn)度，全年完成出口退稅285.2億元，其中免抵調(diào)58.7億元。同時(shí)市本級(jí)財(cái)政安排3億元對(duì)重點(diǎn)商品出口給予專項(xiàng)補(bǔ)助。采取財(cái)政貼息等辦法，引導(dǎo)金融企業(yè)加大對(duì)企業(yè)的融資，市本級(jí)安排3000萬(wàn)元對(duì)銀行新增中小企業(yè)貸款利息收入部分給予風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，安排2500萬(wàn)元中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金。這些政策為企業(yè)雪中送炭，深受企業(yè)歡迎。

（四）民生等各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)得到進(jìn)一步保障和改善

按照市委市政府的工作要求，充分發(fā)揮財(cái)政分配職能，扎實(shí)推進(jìn)政府“實(shí)事工程”，保障各項(xiàng)民生等重點(diǎn)領(lǐng)域支出，解決好人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題。一是支持教育優(yōu)先發(fā)展。加大義務(wù)教育投入，轉(zhuǎn)移支付義務(wù)教育各類專項(xiàng)資金1.2億元。從20*年春季起全市62萬(wàn)名學(xué)生享受義務(wù)教育免收課本費(fèi)和作業(yè)本費(fèi)政策，從20*年1月起對(duì)農(nóng)村教師發(fā)放任教津貼。加大中等職業(yè)教育投入，市本級(jí)安排2900萬(wàn)元支持6所中職特色專業(yè)學(xué)校發(fā)展和南三縣職業(yè)教育基礎(chǔ)能力建設(shè)。二是支持社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展。提高新型農(nóng)村合作醫(yī)療和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，增加企業(yè)各類養(yǎng)老保險(xiǎn)享受標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)施市級(jí)醫(yī)院使用廉價(jià)藥物補(bǔ)助辦法，推行大型醫(yī)療設(shè)備檢查結(jié)果互認(rèn)制度，對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置進(jìn)行經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，減輕群眾醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)。啟動(dòng)困難群眾物價(jià)補(bǔ)貼機(jī)制，對(duì)城鎮(zhèn)低保和持“社會(huì)扶助證”低收入人群進(jìn)行物價(jià)補(bǔ)貼，市本級(jí)支出1435.6萬(wàn)元，受惠2.3萬(wàn)人。全市安排3710萬(wàn)元啟動(dòng)新一輪企業(yè)退休人員和參保城鎮(zhèn)居民健康體檢，全年參加體檢人數(shù)超過(guò)37萬(wàn)人次。全市落實(shí)4506萬(wàn)元支持以基本生活補(bǔ)助、康復(fù)、撫養(yǎng)為重點(diǎn)的殘疾人共享小康工程。啟動(dòng)第三輪就業(yè)再就業(yè)政策，加大就業(yè)培訓(xùn)力度，推動(dòng)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)。市本級(jí)安排資金1.01億元，用于廉租對(duì)象的租金補(bǔ)貼或?qū)嵨锱渥狻Ｈ侵С滞晟乒参幕?wù)體系。對(duì)*博物館等免費(fèi)開(kāi)放的博物館（紀(jì)念館）予以經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)。市本級(jí)安排資金1200萬(wàn)元支持新一輪廣播電視“村村通”工程，開(kāi)展“彩虹行動(dòng)”和“廣電低保工程”，為低保戶免費(fèi)贈(zèng)送電視機(jī)。全市安排800萬(wàn)元支持“萬(wàn)場(chǎng)電影千場(chǎng)戲劇”進(jìn)農(nóng)村活動(dòng)，共放映電影2.5萬(wàn)場(chǎng)次、演出戲劇1000場(chǎng)次。市本級(jí)安排1380萬(wàn)元支持迎奧運(yùn)火炬接力活動(dòng)。四是支持強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)資金投入。強(qiáng)化農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，全市完成水利投資40億元。落實(shí)糧食直補(bǔ)、油料作物補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)助、生豬、奶業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等政策性資金，保障物價(jià)穩(wěn)定。落實(shí)油價(jià)提價(jià)補(bǔ)貼，按照中央的統(tǒng)一部署，對(duì)漁業(yè)、林業(yè)、城市公交、農(nóng)村道路客運(yùn)和城市出租車給予補(bǔ)貼，全市共發(fā)放補(bǔ)貼資金7.7億元。五是支持重大項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。安排城市建設(shè)資金24億元，制訂大項(xiàng)目財(cái)政資金管理辦法，支持軌道交通和莊橋機(jī)場(chǎng)遷建前期等重點(diǎn)項(xiàng)目及城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。六是支持抗震救災(zāi)。向上級(jí)部門(mén)爭(zhēng)取救災(zāi)補(bǔ)助資金1500萬(wàn)元，安排農(nóng)林和民政救災(zāi)資金2000萬(wàn)元，積極應(yīng)對(duì)雨雪冰凍災(zāi)情。全市安排3.39億元資金支援四川抗震救災(zāi)，幫助地震災(zāi)區(qū)抗災(zāi)救災(zāi)和災(zāi)后重建，同時(shí)對(duì)援助資金使用進(jìn)行跟蹤監(jiān)督檢查，確保資金安全有效使用。

（五）財(cái)稅管理改革繼續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)

繼續(xù)深化部門(mén)預(yù)算改革，完善政府收支分類改革體系，進(jìn)一步細(xì)化部門(mén)預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理。穩(wěn)妥實(shí)施全市規(guī)范公務(wù)員津貼補(bǔ)貼改革工作。全面貫徹實(shí)施新企業(yè)所得稅法，加大新企業(yè)所得稅法的宣傳培訓(xùn)力度，全市組織納稅輔導(dǎo)會(huì)1500場(chǎng)，上門(mén)服務(wù)企業(yè)近4000家。積極推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革，市本級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革已覆蓋到82家市級(jí)預(yù)算單位和10家有條件的基層預(yù)算單位，全年累計(jì)發(fā)生支付業(yè)務(wù)4.1萬(wàn)筆，累計(jì)支付金額41.3億元，其中財(cái)政直接支付金額達(dá)80%以上。慈溪、寧海、鎮(zhèn)海、北侖等地財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn)順利推進(jìn)。穩(wěn)步開(kāi)展公務(wù)卡試點(diǎn)改革，市本級(jí)試點(diǎn)預(yù)算單位已達(dá)61家。海曙等地公務(wù)卡改革起步較早，省內(nèi)外媒體作了專版報(bào)道。加強(qiáng)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作，強(qiáng)化部門(mén)和單位的績(jī)效理念，注重績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，市本級(jí)有32個(gè)項(xiàng)目列入重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)范圍，對(duì)一般績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目參與力度加大。強(qiáng)化財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)管，完善專項(xiàng)資金管理制度，市本級(jí)共制訂46個(gè)專項(xiàng)資金管理辦法，對(duì)涉及民生資金的監(jiān)督檢查力度加大。加強(qiáng)政府采購(gòu)制度建設(shè)，推進(jìn)電子化政府采購(gòu)，政府采購(gòu)范圍和規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，全年政府采購(gòu)109.8億元，增長(zhǎng)32.7%。梳理歸并市本級(jí)財(cái)政資金專戶，完善財(cái)政資金專戶管理，歸并后保留帳戶2/3，取消帳戶1/3。深化“收支兩條線改革”，切實(shí)加強(qiáng)收支計(jì)劃管理，拓寬非稅收入管理范圍，加強(qiáng)非稅收入征繳監(jiān)管。奉化、象山作了前瞻性探索。穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)稅行政審批職能歸并改革，清理界定行政許可事項(xiàng)5項(xiàng)，非行政許可審批事項(xiàng)25項(xiàng)。全面完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

第3篇

一、規(guī)范操作規(guī)程，增強(qiáng)準(zhǔn)則建設(shè)

為了完成縣政府非稅收入管理科學(xué)化、規(guī)范化，縣對(duì)縣政府非稅收入管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各主要節(jié)點(diǎn)進(jìn)行了認(rèn)真梳理，對(duì)各管理崗位設(shè)置、職能劃分進(jìn)行了精心設(shè)計(jì)，依照依法設(shè)定、固化程序、增強(qiáng)監(jiān)管、完善準(zhǔn)則的要求，編制了《縣非稅收入管理局工作運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)矩》，以條目的方式明確了各管理崗位及工作人員的工作職責(zé)、規(guī)律規(guī)則及學(xué)習(xí)要求；編制了《縣非稅收入管理局工作運(yùn)轉(zhuǎn)流程圖》，以圖表方式對(duì)各項(xiàng)職能的詳細(xì)工作流程進(jìn)行描繪和反映；編制了《縣非稅收入管理局崗位風(fēng)險(xiǎn)節(jié)制規(guī)范及辦法》，對(duì)非稅收入管理的七個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，響應(yīng)制訂了節(jié)制規(guī)范和節(jié)制辦法，并明確了詳細(xì)的責(zé)任崗位，然后保證了各項(xiàng)詳細(xì)工作的落實(shí)到位。

二、規(guī)范收繳改革，深化預(yù)算管理

的縣政府非稅收入管理工作從2004年起步，逐漸構(gòu)成了比較完善的縣政府非稅收入管理系統(tǒng)。為貫徹和落實(shí)《省縣政府非稅收入管理方法》有關(guān)精神，增強(qiáng)和規(guī)范我縣縣政府非稅收入的管理，縣縣政府研討制訂下發(fā)了《關(guān)于增強(qiáng)縣政府非稅收入管理的通知》，明確規(guī)則我縣縣政府非稅收入悉數(shù)納入財(cái)務(wù)預(yù)算，不再作為預(yù)算外資金管理，響應(yīng)的支出由同級(jí)預(yù)算安排。2012年，我縣不斷深化非稅收入納入預(yù)算管理改革，嚴(yán)格執(zhí)行“進(jìn)出兩條線”，非稅收入悉數(shù)納入預(yù)算管理。經(jīng)過(guò)年頭確定收入基數(shù)，由縣縣政府行文下達(dá)縣政府非稅收入方案，嚴(yán)格執(zhí)行收繳別離、罰繳別離、進(jìn)出脫鉤規(guī)則，規(guī)范“銀行代收、財(cái)務(wù)統(tǒng)管”征管形式，一切非稅收入嚴(yán)格按規(guī)則的預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)務(wù)專戶，單位支出嚴(yán)格依照同意的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行。

三、規(guī)范繳庫(kù)行為，增強(qiáng)收入管理

2012年，繳入非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶的非稅收入已到達(dá)21860萬(wàn)元，基本完成了非稅收入繳庫(kù)（戶）率100%。一是嚴(yán)格依照《縣政府進(jìn)出分類科目》“該進(jìn)金庫(kù)的進(jìn)金庫(kù)，該繳專戶的繳專戶”的要求，辨別將縣政府非稅收入納入了一般預(yù)算、基金預(yù)算、部分預(yù)算和縣政府專項(xiàng)預(yù)算管理。二是將各類性質(zhì)分歧的縣政府非稅收入均經(jīng)過(guò)非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶由“非稅收入信息管理系統(tǒng)”主動(dòng)匯繳，再由非稅收入信息管理系統(tǒng)分收入性質(zhì)分歧分門(mén)別類繳庫(kù)，然后堅(jiān)持了較為完善的非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶準(zhǔn)則，縣政府非稅收入走上了規(guī)范化管理的軌道，完成了真正意義上的進(jìn)出兩條線，強(qiáng)有力的支持了部分預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中收付改革。

四、規(guī)范進(jìn)出管理，加強(qiáng)預(yù)算約束

在縣政府非稅收入管理上，依照“部分預(yù)算、分類管理、集中付出”的總體要求，一是增強(qiáng)收入管理。將各部分、各單位的縣政府非稅收入悉數(shù)納入單位部分預(yù)算管理，對(duì)其上報(bào)的縣政府非稅收入方案嚴(yán)格審核，促使其精確上報(bào)和猜測(cè)全年收入。還，對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)規(guī)范嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)過(guò)“二上二下”的編制程序來(lái)科學(xué)確定縣政府非稅收入方案數(shù)，并報(bào)縣政府審議經(jīng)過(guò)后下達(dá)單位執(zhí)行。二是增強(qiáng)支出管理。嚴(yán)格依照“人員經(jīng)費(fèi)按政策、公用經(jīng)費(fèi)按定額、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按財(cái)力、量入為出保均衡”的要求，統(tǒng)籌預(yù)算表里財(cái)力，合理安排支出。預(yù)算一經(jīng)審定并經(jīng)縣人大常委會(huì)審議經(jīng)過(guò)下達(dá)后，年度內(nèi)一般不予追加。

五、規(guī)范系統(tǒng)建設(shè)，提高運(yùn)轉(zhuǎn)效率

為了提高財(cái)務(wù)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率和運(yùn)用通明度，縣加大資金投入力度，先后投入50多萬(wàn)元建設(shè)和完善了縣非稅收入信息管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)包括收入管理系統(tǒng)、財(cái)政管理系統(tǒng)、單子管理系統(tǒng)、費(fèi)政查詢系統(tǒng)等四個(gè)子系統(tǒng)，各個(gè)子系統(tǒng)互相聯(lián)動(dòng)，對(duì)具體執(zhí)行“收（罰）繳別離”、嚴(yán)格執(zhí)行“進(jìn)出兩條線”規(guī)則，起到了主要的推進(jìn)效果，為我縣非稅收入管理邁上新的臺(tái)階奠基了堅(jiān)實(shí)基本。完成了銀行代收數(shù)據(jù)的及時(shí)傳輸，大大提高了數(shù)據(jù)傳輸速度，提高了財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。社會(huì)各界也可以經(jīng)過(guò)觸摸屏查詢系統(tǒng)查詢非稅收入管理、進(jìn)出兩條線規(guī)則的有關(guān)政策法律、收費(fèi)文件根據(jù)、收費(fèi)項(xiàng)目的準(zhǔn)等信息。信息管理系統(tǒng)建設(shè)使全縣的執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰行為更加公開(kāi)、公平、通明，然后更進(jìn)一步規(guī)范了縣政府非稅收入管理。

第4篇

稅源精細(xì)化管理,是將精細(xì)化管理理論引入稅收征管工作,按照法律法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限和“信息化加專業(yè)化”的工作要求,結(jié)合征管業(yè)務(wù)重組和流程優(yōu)化,在對(duì)納稅人充分了解和掌握的基礎(chǔ)上,根據(jù)不同類型納稅人的特點(diǎn),準(zhǔn)確把握納稅人涉稅信息及變動(dòng)規(guī)律,明確稅源管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn),細(xì)化監(jiān)控指標(biāo),優(yōu)化管理流程,合理設(shè)置崗位職責(zé),全面落實(shí)管理責(zé)任,實(shí)現(xiàn)稅源管理的“零缺陷”目標(biāo)。稅源精細(xì)化管理的最終目標(biāo)就是要提高征管質(zhì)量和效率。

一、精細(xì)化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性

針對(duì)目前經(jīng)濟(jì)稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征,稅源分布的領(lǐng)域越來(lái)越廣,稅源的結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜,稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng),稅源監(jiān)控的難度越來(lái)越大。而稅源控管能力相對(duì)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展,致使“疏于管理,淡化責(zé)任”的問(wèn)題一直沒(méi)有得到有效地解決,主要體現(xiàn)在稅源監(jiān)控人員對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不了解、稅源底數(shù)不清、掌握信息失真,申報(bào)真實(shí)性難以得到及時(shí)準(zhǔn)確的分析和控制等。

稅收管理員是精細(xì)化管理中人的因素,是管理中的主體,是精細(xì)化管理工作中活的靈魂,對(duì)稅收管理員的管理、制約、監(jiān)督和考核,從根本上影響著精細(xì)化管理工作實(shí)踐的成敗。開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局在認(rèn)真研究精細(xì)化管理工作理論的基礎(chǔ)上,從人本管理的理念出發(fā),探索出了一條稅源精細(xì)化管理工作的新路。

二、稅收管理員是精細(xì)化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用

1.對(duì)稅收管理員的要求

一是增強(qiáng)管理主體的工作責(zé)任感。積極引導(dǎo)干部深入學(xué)習(xí)“三個(gè)代表”重要思想,牢固樹(shù)立和全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民。不斷強(qiáng)化職責(zé)意識(shí),認(rèn)真做好每個(gè)崗位的工作,恪盡職守,精益求精。堅(jiān)決防止和克服不思進(jìn)取、無(wú)所事事、懈怠散漫的現(xiàn)象。

二是加強(qiáng)對(duì)管理主體的教育培訓(xùn)。以能力建設(shè)為核心,以信息化技術(shù)為依托,加大了對(duì)稅收管理員的教育培訓(xùn)力度。在認(rèn)真落實(shí)干部教育培訓(xùn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上,全面開(kāi)展了稅源管理干部的崗位技能培訓(xùn)。培訓(xùn)過(guò)程中,稅收管理員集中學(xué)習(xí)了省局制定的關(guān)于稅源精細(xì)化管理的若干制度(辦法),熟悉了稅源監(jiān)控的內(nèi)容、指標(biāo)、方法及標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)了稅收征管法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稽查審計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等內(nèi)容的培訓(xùn),提高了稅源管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作能力。 三是實(shí)行能級(jí)管理。合理劃分崗位級(jí)別,通過(guò)考試、考核、競(jìng)爭(zhēng)上崗等方式推行能級(jí)管理,科學(xué)測(cè)試和評(píng)定稅源管理人員的能級(jí),實(shí)行按能定崗、以崗定責(zé),切實(shí)將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稅務(wù)干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動(dòng)分配制度改革,適當(dāng)拉開(kāi)收入分配差距,激發(fā)稅務(wù)干部積極進(jìn)取、力爭(zhēng)上游的工作主動(dòng)性。

四是嚴(yán)格工作考核。對(duì)現(xiàn)有的稅源管理考核指標(biāo)進(jìn)行了認(rèn)真梳理,提高了考核的實(shí)用性、有效性和可操作性。堅(jiān)持實(shí)事求是原則,注重工作實(shí)績(jī),將定量考核與定性考核相結(jié)合,能級(jí)與工作實(shí)際相結(jié)合。依托信息化手段加強(qiáng)稅源管理過(guò)程控制,形成了科學(xué)的考核機(jī)制。對(duì)稅收管理員工作的監(jiān)督考評(píng)堅(jiān)持了以人為本、公正公開(kāi)、注重實(shí)效、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的原則。

堅(jiān)持內(nèi)外并舉,通過(guò)設(shè)立舉報(bào)箱、發(fā)放問(wèn)卷、調(diào)查走訪等形式,讓社會(huì)各界和納稅人評(píng)判稅收管理員的工作質(zhì)量,增強(qiáng)監(jiān)督考評(píng)的客觀性、全面性、真實(shí)性。

堅(jiān)持監(jiān)督考評(píng)與效能監(jiān)察和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究工作的有機(jī)結(jié)合。積極開(kāi)展行政執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,將監(jiān)督考評(píng)結(jié)果與稅收管理員評(píng)先樹(shù)優(yōu)、能級(jí)評(píng)定掛鉤,嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,對(duì)發(fā)現(xiàn)的索賄受賄、、、等違法違紀(jì)行為和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)及時(shí)移交有關(guān)部門(mén)追究相關(guān)稅收管理員的責(zé)任。

2.稅收管理員對(duì)納稅人的精細(xì)化管理

稅收管理員專職承擔(dān)稅源監(jiān)控管理任務(wù),主要職責(zé)包括稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、日常檢查、納稅服務(wù)等。稅源監(jiān)控方面:運(yùn)用“信息化加專業(yè)化”的多種有效手段,通過(guò)對(duì)納稅人涉稅信息的采集、整理、比對(duì)、分析,對(duì)所有可能影響稅收收入的源頭進(jìn)行監(jiān)督控制。

針對(duì)不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同稅種及不同信用等級(jí)的納稅人,實(shí)施動(dòng)態(tài)分類管理,全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)核算情況和涉稅信息變動(dòng)規(guī)律,堵塞稅收漏洞,引導(dǎo)納稅遵從,突出稅源管理的針對(duì)性和時(shí)效性。

稅收管理員有計(jì)劃地對(duì)轄區(qū)進(jìn)行巡察,充分利用

外部信息管理系統(tǒng)比對(duì)信息或通過(guò)其他信息渠道發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶線索,對(duì)查找到的督促其限期改正,并視情節(jié)輕重向有關(guān)部門(mén)提出處罰建議。 對(duì)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí),初步核定其用票種類、領(lǐng)購(gòu)方式(批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新罐}舊領(lǐng)新)等,報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)或負(fù)責(zé)人審批后反饋給辦稅服務(wù)廳。加強(qiáng)對(duì)納稅人使用、取得、保管、繳銷發(fā)票情況的監(jiān)控管理,督促用票單位和個(gè)人建立逐筆開(kāi)具發(fā)票制度,加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、廢舊物資銷售、交通運(yùn)輸、海關(guān)完稅憑證等發(fā)票的監(jiān)控管理,把發(fā)票控管與掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息結(jié)合起來(lái),認(rèn)真審核確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的真實(shí)性,及時(shí)比對(duì)納稅情況,堵塞幾種發(fā)票在抵扣稅款方面的漏洞。

實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,切實(shí)做好防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機(jī)、稅控加油機(jī)等稅控器具推廣應(yīng)用的監(jiān)控管理工作和申報(bào)數(shù)據(jù)與稅控?cái)?shù)據(jù)的核對(duì)、記錄工作。 定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解情況,全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)工藝、設(shè)備、產(chǎn)品、原料、銷售、庫(kù)存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和成本、價(jià)格、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)情況,通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對(duì)、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對(duì)、實(shí)物庫(kù)存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對(duì),及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù),找出影響稅負(fù)變化的主要因素,分析稅負(fù)變化趨勢(shì)。

建立了重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理臺(tái)賬,積累重點(diǎn)稅源企業(yè)檔案資料,做好重點(diǎn)稅源企業(yè)年度稅收計(jì)劃的編制和落實(shí),實(shí)時(shí)監(jiān)控稅源變動(dòng),定期編寫(xiě)上報(bào)重點(diǎn)稅源調(diào)查分析、預(yù)測(cè)報(bào)告。

納稅評(píng)估方面:每一納稅申報(bào)期結(jié)束后,充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng),結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析,對(duì)所轄納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出初步判斷,并有重點(diǎn)地對(duì)零負(fù)申報(bào)、低于各稅種警戒指標(biāo)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票數(shù)量增幅較大而應(yīng)稅收入計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的納稅人進(jìn)行綜合分析,確定納稅評(píng)估對(duì)象。

對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題,如計(jì)算填寫(xiě)、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò),可約談納稅人。通過(guò)約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo),引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò),在申報(bào)納稅期限內(nèi)的,根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題,可下戶做進(jìn)一步調(diào)查核實(shí),調(diào)查核實(shí)的過(guò)程和結(jié)果要進(jìn)行記錄。

日常檢查方面:針對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在某一納稅環(huán)節(jié)或某一方面履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行檢查,及時(shí)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案檢查與系統(tǒng)審計(jì)。認(rèn)真搞好納稅服務(wù)方面,做好對(duì)所轄納稅人的稅法宣傳工作,對(duì)新出臺(tái)的各項(xiàng)稅收政策及有關(guān)規(guī)定,及時(shí)宣傳到每一戶納稅人,并有針對(duì)性地選擇重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)和納稅意識(shí)相對(duì)薄弱的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)宣傳和講解。

三、管理主體精細(xì)化中需要注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.發(fā)揮信息化在稅源管理中的作用,建立起規(guī)范高效的稅源控管機(jī)制

充分發(fā)揮信息技術(shù)在稅源監(jiān)控中的應(yīng)用要做好以下幾點(diǎn):一是要切實(shí)提高工作人員信息化應(yīng)用水平;二是要充分采集稅源的基礎(chǔ)資料。積極籌建“一戶式”管理系統(tǒng),提高信息共享水平,實(shí)現(xiàn)稅源情況“一網(wǎng)通”;三是要加快信息數(shù)據(jù)的處理。及時(shí)淘汰、更新垃圾數(shù)據(jù),最大限度的提高數(shù)據(jù)信息的增值利用。

2.合理配置人力資源,建立科學(xué)合理的崗責(zé)體系

一是要充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍,保證稅源監(jiān)控崗位人員“不缺位”;二是對(duì)稅收管理員隊(duì)伍不斷優(yōu)化組合。挑選業(yè)務(wù)骨干不斷充實(shí)到稅收管理員隊(duì)伍中。三是不斷對(duì)稅收管理員隊(duì)伍進(jìn)行“充電”,加大培訓(xùn)力度。

同時(shí),建立起合理的崗位體系。因事設(shè)崗,因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化、細(xì)化、固化,確定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn),并逐一分解落實(shí)到具體部門(mén)、崗位和人員,對(duì)確實(shí)難以量化的要抓住關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié),選準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn),進(jìn)行有效的監(jiān)督控制。

3.增加執(zhí)法透明度,加大對(duì)稅收管理員的監(jiān)督考核力度

第5篇

一、切實(shí)完善稅收管理員制度

建立新型稅收管理員制度就是要將管事和管戶有機(jī)結(jié)合，突出管理的專業(yè)化和精細(xì)化。科學(xué)設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，選拔骨干力量合理配置稅收管理員，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的管理，建立健全稅收管理員制約機(jī)制，稅收管理員由管理科或稅務(wù)所按管理要求按月提出下戶計(jì)劃，實(shí)行雙人或多人下戶制度，并接受行政執(zhí)法和行政監(jiān)察的監(jiān)督。

二、全面開(kāi)展納稅評(píng)估

建立專門(mén)的納稅評(píng)估辦法和操作規(guī)程，綜合運(yùn)用宏觀稅收分析、稅前調(diào)查、兩稅普查、所得稅匯算清繳、納稅申報(bào)等信息資料，增強(qiáng)評(píng)估的針對(duì)性；通過(guò)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估數(shù)學(xué)模型，運(yùn)用科技手段，增強(qiáng)評(píng)估的科學(xué)性和規(guī)范性。在實(shí)際工作中稅收管理員、納稅評(píng)估和日常檢查要通過(guò)適當(dāng)方式實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，結(jié)合方式有兩種：一種是三個(gè)崗位成員分成三組，分別實(shí)施不同的管理職責(zé)；一種是將三項(xiàng)工作職責(zé)同時(shí)交給某一組人員共同完成。這兩種形式各有利弊,在稅源較多的地區(qū)采取前一種方式比較適宜，稅源相對(duì)單一的地區(qū)采用后一種方式更便捷。

三、加強(qiáng)評(píng)估、檢查和稽查的工作協(xié)調(diào)

按照總局有關(guān)日常檢查和稅務(wù)稽查的職責(zé)劃分原則，在實(shí)際工作中，稽查部門(mén)的工作職責(zé)應(yīng)明確為以下內(nèi)容：所有納稅人偷逃騙抗稅案件查處、增值稅專用發(fā)票和其他扣稅憑證的協(xié)查、牽頭實(shí)施專項(xiàng)檢查和整頓規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的工作。日常檢查工作職責(zé)應(yīng)明確為：漏征漏管戶的清理檢查；納稅人取得、印制、使用、保管發(fā)票中違章行為的檢查；納稅人安裝、使用稅控裝置情況的檢查；納稅評(píng)估并經(jīng)約談仍無(wú)法消除的疑點(diǎn)的調(diào)查落實(shí)（包括檢查賬簿、查看實(shí)物、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存等）；關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)、注銷稅務(wù)登記等情況的檢查清算；非正常戶的清理調(diào)查等。在明確日常檢查與稽查的前提下，要保證征管查部門(mén)之間協(xié)調(diào)一致。建立規(guī)范的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，明確規(guī)定經(jīng)過(guò)納稅評(píng)估后出現(xiàn)什么情形，應(yīng)向日常檢查崗移送情況和資料，日常檢查崗根據(jù)移送的情況，結(jié)合納稅人信用等級(jí)制度規(guī)定的檢查次數(shù)，經(jīng)管理科或稅務(wù)所集體研究后確定實(shí)施日常檢查。納稅評(píng)估和日常檢查在什么情形下必須移送稽查部門(mén)，稽查部門(mén)經(jīng)集體研究確定哪些應(yīng)立案查處；稽查部門(mén)認(rèn)為不需立案查處的要與征管部門(mén)協(xié)商，有意見(jiàn)分歧的由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)、決定。稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)在完成稽查工作后將稽查結(jié)果反饋給征管部門(mén)。征管部門(mén)必須按規(guī)定向稽查部門(mén)通報(bào)稽查案件的稅款和罰款入庫(kù)情況、納稅人的調(diào)賬情況、納稅評(píng)估和日常檢查情況以及有利于稽查案件執(zhí)行的納稅人的資金、貨物、不動(dòng)產(chǎn)等情況；稽查部門(mén)要通報(bào)隨機(jī)選案情況、專項(xiàng)檢查和整頓規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的情況、案件的查處情況、案件查處過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的征管薄弱環(huán)節(jié)等。必須建立科學(xué)的選案和移送機(jī)制。

四、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)

加快推行多元申報(bào)的步伐，提高電子申報(bào)、電話申報(bào)、劃卡繳稅等方便快捷申報(bào)納稅方式的比重，簡(jiǎn)化征管手續(xù)，減少審批環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)并申報(bào)資料，完善“一站式”服務(wù)，制定并公布服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)服務(wù)機(jī)制，建立起征納雙方互信機(jī)制，努力降低稅收征納成本。建立規(guī)范的稅法公告制度，及時(shí)將各項(xiàng)政策法規(guī)貫徹落實(shí)到納稅人；建立統(tǒng)一的稅收征管辦法實(shí)施制度，凡要求廣大納稅人執(zhí)行的征管規(guī)定，必須經(jīng)征管、法規(guī)等部門(mén)統(tǒng)一審核后實(shí)施，防止出現(xiàn)違背征管法及行政許可法等法律的有關(guān)規(guī)定，擅自增加檢查或?qū)徟h(huán)節(jié)。

五、加快信息化建設(shè)步伐

按照統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、突出重點(diǎn)、分步實(shí)施、整合資源、講究實(shí)效、加強(qiáng)管理、保證安全的原則加快信息化建設(shè)步伐。加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍建設(shè)，建立技術(shù)保障體系和有利于技術(shù)人員發(fā)展的管理體制。努力實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中，大力整合信息資源，提高信息共享和運(yùn)用水平。同時(shí)，還必須建立科學(xué)的信息化管理體系，逐步建立健全各項(xiàng)信息化管理制度。

六、強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理

要加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集、審核、錄入、應(yīng)用的全過(guò)程管理，堅(jiān)持過(guò)程控制。其次，要嚴(yán)格按照數(shù)據(jù)處理流程和管理職責(zé)進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)管理，堅(jiān)決杜絕擅自修改、刪除數(shù)據(jù)的行為。第三，要建立初始數(shù)據(jù)錄入責(zé)任考核和數(shù)據(jù)質(zhì)量考核制度。第四，要建立省、市、縣三級(jí)數(shù)據(jù)監(jiān)控制度。第五，要挑選高素質(zhì)的人才從事數(shù)據(jù)管理，提高操作人員綜合素質(zhì)。在保證數(shù)據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)稅源分析。

第6篇

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收；專業(yè)化；管理；完善；體系

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）010-00-02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化、國(guó)際化程度的提升，企業(yè)整體規(guī)模、行業(yè)跨度、經(jīng)營(yíng)區(qū)域不斷擴(kuò)大，跨國(guó)公司、企業(yè)集團(tuán)層出不窮。企業(yè)組織架構(gòu)日趨復(fù)雜，管理體系日趨嚴(yán)密，重大涉稅事項(xiàng)日趨增多，稅收籌劃能力逐步增強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理能力提出巨大挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的低層級(jí)、分散化屬地管理已明顯落后于大企業(yè)發(fā)展步伐，實(shí)施稅收專業(yè)化管理勢(shì)在必行。

一、我國(guó)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索與實(shí)踐

幾十年來(lái)，稅收管理員管戶的模式一直居于主導(dǎo)地位，其管理方法、管理手段沒(méi)有本質(zhì)改變。進(jìn)入21世紀(jì)，伴隨大企業(yè)稅收管理問(wèn)題日益突出，國(guó)家稅務(wù)總局借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索推進(jìn)大企業(yè)專業(yè)化管理，取得一定成效。

1.設(shè)立專職機(jī)構(gòu)，初步構(gòu)建組織框架

2008年，稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司。從2009年開(kāi)始，多數(shù)省級(jí)稅務(wù)局相繼成立大企業(yè)管理處（或與其他職能部門(mén)合署辦公），部分市級(jí)稅務(wù)局成立大企業(yè)科或大企業(yè)局。

2.明確管理對(duì)象，工作針對(duì)性提高

2009年，45家企業(yè)集團(tuán)被稅務(wù)總局確定為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，其2013年實(shí)現(xiàn)稅收占全國(guó)稅收收入的21%左右。各地大企業(yè)管理部門(mén)自行設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，選擇大企業(yè)作為管理對(duì)象。

3.嘗試新管理模式，專業(yè)化分工初步形成

目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變?nèi)粘俚毓芾怼⒉桓淖兌惪顨w屬和入庫(kù)級(jí)次的前提下，大企業(yè)管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化服務(wù)；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)除稅務(wù)稽查以外的全部稅務(wù)管理事項(xiàng)。

4.開(kāi)展個(gè)性化服務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，大企業(yè)稅法遵從不斷改善

大企業(yè)管理部門(mén)加強(qiáng)與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品。從2009年開(kāi)始，大企業(yè)管理部門(mén)對(duì)45家總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。2012年―2013年，分別對(duì)石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開(kāi)展全流程風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理成效明顯，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)消除了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增加了稅收收入，同時(shí)幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

5.致力制度建設(shè)，初步搭建業(yè)務(wù)框架

近年來(lái)，《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》等制度陸續(xù)出臺(tái)，使大企業(yè)管理工作有章可循。

二、當(dāng)前大企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

6年來(lái)，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐步深入，但在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、制度建設(shè)、征管資源配備、信息化建設(shè)等方面仍存在不足。

1.大企業(yè)稅法遵從意識(shí)仍需強(qiáng)化，稅法遵從水平參差不齊

從風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，有些大企業(yè)稅法遵從認(rèn)識(shí)存在偏差，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系存在漏洞，需進(jìn)一步提高稅法遵從能力。

2.組織建設(shè)亟待加強(qiáng)，尚未形成穩(wěn)定、成熟的管理體系

我國(guó)大企業(yè)稅收管理目前主要采取屬地日常管理結(jié)合跨層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)未實(shí)現(xiàn)扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務(wù)總局對(duì)省級(jí)及以下大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制沒(méi)有明確規(guī)定，少數(shù)省（市）未成立大企業(yè)管理部門(mén)。大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各省管理對(duì)象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務(wù)審計(jì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人才，工作開(kāi)展難度大。部門(mén)職責(zé)不清晰，與其他職能部門(mén)業(yè)務(wù)重疊。

3.業(yè)務(wù)建設(shè)亟待完善，尚未形成全面、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)體系

一是個(gè)性化服務(wù)理念先進(jìn)但制度欠缺，操作性不強(qiáng)，服務(wù)產(chǎn)品較少。二是缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以固化風(fēng)險(xiǎn)管理流程和工作機(jī)制；稅務(wù)審計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，缺少法律賦權(quán)，沒(méi)有工作規(guī)程。三是沒(méi)有建立全面的分行業(yè)大企業(yè)稅收管理模型和管理指南。

4.稅法確定性和統(tǒng)一性未能滿足大企業(yè)需求，個(gè)性化服務(wù)水平亟待提升

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法確定性重視不夠，各地對(duì)稅收政策理解和執(zhí)行不統(tǒng)一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業(yè)務(wù)，不同區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行存在差異，使跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)陷于兩難境地。

5.信息化建設(shè)亟待改進(jìn)，尚未形成堅(jiān)實(shí)的涉稅信息支撐體系

信息不充分，信息不對(duì)稱依然是制約稅務(wù)管理的瓶頸。稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握信息類別單一，主要是企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)和稅務(wù)管理數(shù)據(jù)，第三方信息嚴(yán)重缺失。數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數(shù)據(jù)質(zhì)量受稅務(wù)人員操作和維護(hù)水平影響有待提升。稅務(wù)機(jī)關(guān)單一功能軟件較多，重開(kāi)發(fā)輕整合，存在信息孤島。數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用不深入，缺乏智能化的技術(shù)工具。

三、完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的路徑

實(shí)施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是系統(tǒng)工程，當(dāng)前應(yīng)從優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)入手，圍繞機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)劃分、核心業(yè)務(wù)構(gòu)建、信息化建設(shè)和人才隊(duì)伍建設(shè)等方面，深入推進(jìn)。

1.健全大企業(yè)稅收專業(yè)化管理組織體系

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人規(guī)模重構(gòu)組織架構(gòu)和管理體系，實(shí)行分類分級(jí)管理。

（1）統(tǒng)一大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。綜合考慮納稅規(guī)模、集團(tuán)化管理、特殊行業(yè)、跨境投資經(jīng)營(yíng)等指標(biāo)確定稅收管理上的大企業(yè)。大企業(yè)管理部門(mén)每年公布大企業(yè)名單，對(duì)列明企業(yè)實(shí)施管理。

（2）縮短管理鏈條，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)扁平化。稅務(wù)總局大企業(yè)管理司在目前6個(gè)處室的基礎(chǔ)上，增設(shè)大企業(yè)數(shù)據(jù)管理中心，負(fù)責(zé)管理全國(guó)大企業(yè)的數(shù)據(jù)。各省級(jí)稅務(wù)局成立大企業(yè)管理局，內(nèi)設(shè)若干行業(yè)管理科。市級(jí)及以下稅務(wù)局可以不設(shè)專職大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。

（3）確定管理模式，明確工作職責(zé)。筆者認(rèn)為采取有限職能模式，更符合我國(guó)國(guó)情和財(cái)政管理體制。各省大企業(yè)管理局實(shí)現(xiàn)稅源管理實(shí)體化，承擔(dān)列明企業(yè)的稅源監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化服務(wù)。

2.完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理業(yè)務(wù)體系

當(dāng)前，我國(guó)大企業(yè)管理部門(mén)需要從以下方面加快業(yè)務(wù)建設(shè)。

一是健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，夯實(shí)制度基礎(chǔ)。我國(guó)應(yīng)修訂稅收征管法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)審計(jì)、納稅評(píng)估等風(fēng)險(xiǎn)管理手段。盡快制定大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作辦法、稅務(wù)審計(jì)工作規(guī)程和反避稅工作規(guī)程，明確工作流程和方法。

二是分行業(yè)精細(xì)化管理，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。全面整理各行業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，建立行業(yè)稅收管理模型，制定分行業(yè)的大企業(yè)稅收管理指南；歸集行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；深入分析稅收風(fēng)險(xiǎn)特征和成因，設(shè)定行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)。

3.構(gòu)建大企業(yè)個(gè)性化服務(wù)體系

找準(zhǔn)個(gè)性化服務(wù)定位，完善相關(guān)制度，明確服務(wù)內(nèi)涵，做到服務(wù)措施具體化，服務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品，開(kāi)展申報(bào)前協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品的試點(diǎn)工作，成熟后迅速在全國(guó)推行。科學(xué)設(shè)定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測(cè)試指標(biāo)，開(kāi)展內(nèi)控調(diào)查測(cè)試，幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

4.優(yōu)化大企業(yè)稅收管理信息體系

借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)建立包括企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以及智能化稅務(wù)審計(jì)軟件等在內(nèi)的信息管理體系。

（1）加強(qiáng)第三方信息采集與應(yīng)用，構(gòu)建有力信息支撐。全面獲取大企業(yè)涉稅信息，離不開(kāi)全社會(huì)的支持，有必要從法律上規(guī)定單位和個(gè)人負(fù)有提供納稅人涉稅信息的義務(wù)。國(guó)務(wù)院組織建設(shè)企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，形成企業(yè)信息共享機(jī)制，各相關(guān)單位定期上傳企業(yè)信息，政府各部門(mén)依職責(zé)獲取信息，以解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。

（2）開(kāi)發(fā)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和智能化稅務(wù)審計(jì)軟件。在系統(tǒng)中灌裝行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，定期開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。增強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)軟件智能識(shí)別疑點(diǎn)的功能，提高審計(jì)效率。

（3）強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)和網(wǎng)絡(luò)安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和丟失。強(qiáng)化軟件操作培訓(xùn)和績(jī)效考核，減少錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。完善綜合稅收征管軟件和報(bào)稅軟件的審核、校驗(yàn)功能，提高申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

5.推進(jìn)大企業(yè)稅收管理專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)

首先，合理確定人員編制，各省大企業(yè)管理局編制可以定為30-50人，從全省遴選具有大企業(yè)稅收管理、稽查工作經(jīng)驗(yàn)的人才，充實(shí)管理隊(duì)伍。其次，在全系統(tǒng)建立分行業(yè)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，以專業(yè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)。第三，加強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)、反避稅等專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，通過(guò)實(shí)踐鍛煉，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。第四，探索能級(jí)管理，人員薪酬與能級(jí)掛鉤，形成有效激勵(lì)機(jī)制。第五，開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查時(shí)，適度借助中介機(jī)構(gòu)資源，聯(lián)合開(kāi)展工作。

參考文獻(xiàn)：

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[2]高宏麗.深入推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理.中國(guó)稅務(wù)，2013（1）.

[3]李林軍.稅源專業(yè)化管理與深入征管改革的思考.中國(guó)稅務(wù)，2012（7）.

[4]大連市國(guó)家稅務(wù)局課題組.稅收征管模式的創(chuàng)新與完善.稅務(wù)研究，2013（2）.

第7篇

    一,涉外稅收管理與國(guó)內(nèi)稅收管理的比較。

    (一)征管對(duì)象的跨國(guó)性。涉外稅收所涉及的納稅人主要是跨國(guó)納稅人,包括跨國(guó)自然人與法人。這些跨國(guó)自然人流動(dòng)性大,稅源分散;而跨國(guó)法人的經(jīng)營(yíng)方式、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度等都與國(guó)內(nèi)企業(yè)不同。因此,涉外稅收的征管對(duì)象具有錯(cuò)綜復(fù)雜的跨國(guó)性。

    (二)征管客體的易瞞性。涉外稅收納稅人的跨國(guó)性決定了其征稅對(duì)象,如收益、所得、財(cái)產(chǎn)價(jià)值等也具有跨國(guó)性,從而為納稅人隱瞞其收入,進(jìn)行國(guó)際避逃稅提供了有利的條件。

    (三)征管依據(jù)的復(fù)雜性。由于涉外稅收的納稅人與征稅對(duì)象具有跨國(guó)性,因此,要搞好涉外稅收征管工作,不僅要熟悉涉外稅法及其所涉及的會(huì)計(jì)核算方法,而且還需對(duì)國(guó)際稅收協(xié)定等有所了解,才能把握住涉外稅收的征管依據(jù)。

    通過(guò)涉外稅收管理與國(guó)內(nèi)稅收管理的比較,可以看出涉外稅收要比國(guó)內(nèi)稅收復(fù)雜的多,尤其是在防止國(guó)際逃稅方面尤其困難,涉外稅收的特殊性決定了要強(qiáng)化涉外稅收征管,除了沿用國(guó)內(nèi)稅收的征管方法外,還必須采用一套行之有效的反國(guó)際避逃稅方法。同時(shí),還需與有關(guān)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流,相互提供稅務(wù)情報(bào),才能有效地抑止國(guó)際避逃稅,維護(hù)我國(guó)的權(quán)益。

    而隨著上個(gè)世紀(jì)90年代以來(lái),國(guó)際之間貿(mào)易交流更加廣泛,也就是人們常說(shuō)的經(jīng)濟(jì)全球化,即資本擴(kuò)張和科技進(jìn)步所引起的世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中,國(guó)家、國(guó)界等關(guān)系到國(guó)家主權(quán)的因素相對(duì)減弱,由此產(chǎn)生了一系列的國(guó)際稅收新問(wèn)題。這樣給國(guó)際稅收管理帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)。

    二,經(jīng)濟(jì)全球化帶了的國(guó)際稅收管理難題。

    (一),稅收主權(quán)的部分削弱。

    稅收主權(quán)可直接表現(xiàn)為國(guó)家有權(quán)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)制定其稅收政策,對(duì)國(guó)家的稅收活動(dòng)進(jìn)行有效的管理,以及自主、獨(dú)立地參與國(guó)際稅收利益分配關(guān)系,以增加自己的財(cái)政收入,維護(hù)自己的稅收權(quán)益。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化和稅收國(guó)際協(xié)調(diào)明顯的對(duì)國(guó)家稅收管理的自主權(quán)帶來(lái)了很大的限制。各國(guó)通過(guò)簽訂多邊性或雙邊性的國(guó)際條約參與國(guó)際稅收的合作與協(xié)調(diào),意味著在締結(jié)條約后必須受條約的約束,再行使稅收主權(quán)時(shí)必須以國(guó)際法為依據(jù)。在協(xié)調(diào)的范圍內(nèi),國(guó)家的稅收政策已不再完全僅僅由本國(guó)政府管理和制定,而必須遵從相關(guān)的協(xié)調(diào)組織的協(xié)議、國(guó)際條約和國(guó)際法的約束,這意味著國(guó)家單獨(dú)制定稅收政策的權(quán)力受到一定程度的削弱。 

    (二)跨國(guó)公司以及跨國(guó)納稅人對(duì)國(guó)家稅收主權(quán)的削弱。

    首先,跨國(guó)公司進(jìn)行跨越國(guó)界和地區(qū)界限的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng),對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程起著重要的推動(dòng)作用。在國(guó)際直接投資領(lǐng)域,跨國(guó)公司在東道國(guó)進(jìn)行大規(guī)模的直接投資活動(dòng),通過(guò)兼并和收購(gòu)以及建立新廠等方式控制東道國(guó)某些重要的經(jīng)濟(jì)部門(mén),壟斷了東道國(guó)某些產(chǎn)品和市場(chǎng),在一定程度上左右了東道國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策包括稅收政策的制定。同時(shí)跨國(guó)公司從其整體性的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā),進(jìn)行大量的“公司內(nèi)部交易”和轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為。在稅收領(lǐng)域,這些活動(dòng)構(gòu)成了國(guó)際逃避稅的主要部分,對(duì)有關(guān)國(guó)家的稅收收入造成了極大的侵蝕。此外,掌握著大量國(guó)際金融資本的跨國(guó)金融機(jī)構(gòu),在全球資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)進(jìn)行巨額瞬間貨幣交易,使得一國(guó)政府難以有效監(jiān)控這部分資本,更無(wú)法對(duì)之合理課稅。它們提供的層出不窮的金融衍生產(chǎn)品和交易形式也給使得一國(guó)對(duì)之難以進(jìn)行有效的稅收管理,也就是說(shuō),對(duì)一國(guó)的稅收管理權(quán)力提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。 

    其次, 經(jīng)濟(jì)的全球化進(jìn)程使得各國(guó)對(duì)商品、資本、技術(shù)和勞動(dòng)力等經(jīng)濟(jì)要素的流動(dòng)放松管制,公司設(shè)立更加自由,跨國(guó)納稅人本身可以在各國(guó)自由流動(dòng),跨國(guó)納稅人的各種所得和財(cái)產(chǎn)的跨國(guó)流動(dòng)也相對(duì)便利。與此同時(shí),各國(guó)稅制仍然存在著差異,各國(guó)為了吸引外資而采取的稅收優(yōu)惠政策依然存在。這些因素為跨國(guó)納稅人進(jìn)行逃避稅活動(dòng)更加提供了可乘之機(jī),在尋求收益最大化的主觀動(dòng)機(jī)驅(qū)動(dòng)下,跨國(guó)納稅人的逃避稅活動(dòng)將更加活躍。近年來(lái),跨國(guó)納稅人采用改變居所、縮短居留時(shí)間、在聯(lián)屬企業(yè)內(nèi)部實(shí)行轉(zhuǎn)移定價(jià)、在避稅港設(shè)立基地公司、弱化投資和濫用稅收協(xié)定等諸多方法進(jìn)行國(guó)際逃避稅活動(dòng),以致于在國(guó)際稅收關(guān)系中,如何防止國(guó)際逃避稅問(wèn)題已經(jīng)成為避免和消除雙重征稅問(wèn)題之外的最主要問(wèn)題。 

    (三),科技進(jìn)步,尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)稅收管理的挑戰(zhàn)。

    促使當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的重要因素之一是科技的發(fā)展。可以說(shuō),科技的進(jìn)步和發(fā)展是經(jīng)濟(jì)全球化的物質(zhì)基礎(chǔ)。當(dāng)前,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展引起人類生活的各個(gè)方面的革新,并對(duì)傳統(tǒng)的社會(huì)行為規(guī)范和社會(huì)管理模式提出種種挑戰(zhàn)。

    1.對(duì)收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)確定規(guī)則的挑戰(zhàn) 

    現(xiàn)代各國(guó)基本上都是基于主權(quán)的屬地原則而主張來(lái)源地稅收管轄權(quán)。行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)的前提是納稅人的有關(guān)所得和財(cái)產(chǎn)來(lái)源于或者位于征稅國(guó)境內(nèi)的事實(shí)。既有國(guó)際稅法規(guī)則包含一系列確定有關(guān)納稅人所得來(lái)源地的規(guī)則。但這些規(guī)則是為了調(diào)整傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)方式下國(guó)際稅收利益分配關(guān)系的產(chǎn)物,它們難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展需要,難以繼續(xù)調(diào)整在跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的國(guó)際稅收利益分配關(guān)系。因?yàn)樵诳鐕?guó)電子商務(wù)活動(dòng)中,跨國(guó)納稅人在收入來(lái)源地國(guó)除了設(shè)置一個(gè)網(wǎng)址或者服務(wù)器之外,并不需要另行設(shè)立任何的“有形存在”。從而根據(jù)既有國(guó)際稅法規(guī)則難以確定該筆收入的來(lái)源地,此其一。其二,在跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中,納稅人所從事的商務(wù)活動(dòng)所涉及的大多數(shù)是無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品交易,因此根據(jù)既有的國(guó)際稅法規(guī)則亦難以確定該所得究竟屬于何種所得。其三,在網(wǎng)絡(luò)空間,跨國(guó)納稅人可以從事各種數(shù)字化產(chǎn)品等無(wú)形資產(chǎn)的商務(wù)活動(dòng),也可以通過(guò)加密等手段保護(hù)和隱瞞收入和財(cái)產(chǎn),以及征稅國(guó)據(jù)以征稅的相關(guān)會(huì)計(jì)資料。這將使得國(guó)際逃避稅更加容易,跨國(guó)納稅人可以充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來(lái)的便利,在來(lái)源國(guó)逃避根據(jù)現(xiàn)有的稅法規(guī)則所承擔(dān)的納稅義務(wù)。正如有的學(xué)者所言,就像各國(guó)政府永遠(yuǎn)不能控制公海一樣,它們也無(wú)法控制網(wǎng)絡(luò)空間,因此網(wǎng)絡(luò)空間將成為謀求避開(kāi)政府控制者的避難所。 

    2.對(duì)征稅權(quán)劃分規(guī)則的挑戰(zhàn) 

    根據(jù)既有的國(guó)際稅法規(guī)則,各國(guó)在協(xié)調(diào)對(duì)跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得和跨國(guó)勞務(wù)所得征稅權(quán)沖突中,普遍承認(rèn)來(lái)源地國(guó)的來(lái)源地稅收管轄權(quán)居于優(yōu)先地位,在此基礎(chǔ)上,通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)原則和固定基地原則限制來(lái)源地國(guó)的征稅權(quán);在協(xié)調(diào)對(duì)跨國(guó)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等消極投資所得征稅權(quán)沖突中,各國(guó)普遍采用的是征稅權(quán)的分享原則。顯然,上述的征稅權(quán)劃分原則是建立在行使有效的來(lái)源地稅收管轄權(quán)基礎(chǔ)上的。然而,在跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中,來(lái)源地稅收管轄權(quán)受到嚴(yán)重的;沖擊和挑戰(zhàn),各國(guó)基于來(lái)源地稅收管轄權(quán)難以對(duì)從事跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)的納稅人行使有效的征稅權(quán),取得相應(yīng)的稅收收入。因此以有效行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)為前提的征稅權(quán)劃分原則,不可避免的受到挑戰(zhàn)和沖擊。

    參考文獻(xiàn)

    1, 經(jīng)濟(jì)全球化與國(guó)際稅法的發(fā)展趨勢(shì),作者,袁偉,2003-08-04

    2, 增值稅轉(zhuǎn)型與國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展  作者,丁正智   2003-04-12

    3, 增值稅的國(guó)際比較與思考          作者:陳鄒    2003-01-13

第8篇

一，涉外稅收管理與國(guó)內(nèi)稅收管理的比較。

(一)征管對(duì)象的跨國(guó)性。涉外稅收所涉及的納稅人主要是跨國(guó)納稅人,包括跨國(guó) 自然 人與法人。這些跨國(guó)自然人流動(dòng)性大,稅源分散;而跨國(guó)法人的經(jīng)營(yíng)方式、財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 核算制度等都與國(guó)內(nèi) 企業(yè) 不同。因此,涉外稅收的征管對(duì)象具有錯(cuò)綜復(fù)雜的跨國(guó)性。

(二)征管客體的易瞞性。涉外稅收納稅人的跨國(guó)性決定了其征稅對(duì)象,如收益、所得、財(cái)產(chǎn)價(jià)值等也具有跨國(guó)性,從而為納稅人隱瞞其收入,進(jìn)行國(guó)際避逃稅提供了有利的條件。

(三)征管依據(jù)的復(fù)雜性。由于涉外稅收的納稅人與征稅對(duì)象具有跨國(guó)性,因此,要搞好涉外稅收征管工作,不僅要熟悉涉外稅法及其所涉及的會(huì)計(jì)核算 方法 ,而且還需對(duì)國(guó)際稅收協(xié)定等有所了解,才能把握住涉外稅收的征管依據(jù)。

通過(guò)涉外稅收管理與國(guó)內(nèi)稅收管理的比較，可以看出涉外稅收要比國(guó)內(nèi)稅收復(fù)雜的多，尤其是在防止國(guó)際逃稅方面尤其困難，涉外稅收的特殊性決定了要強(qiáng)化涉外稅收征管,除了沿用國(guó)內(nèi)稅收的征管方法外,還必須采用一套行之有效的反國(guó)際避逃稅方法。同時(shí),還需與有關(guān)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流,相互提供稅務(wù)情報(bào),才能有效地抑止國(guó)際避逃稅,維護(hù)我國(guó)的權(quán)益。

而隨著上個(gè)世紀(jì)90年代以來(lái)，國(guó)際之間貿(mào)易交流更加廣泛，也就是人們常說(shuō)的經(jīng)濟(jì)全球化，即資本擴(kuò)張和 科技 進(jìn)步所引起的世界經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 趨勢(shì)。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，國(guó)家、國(guó)界等關(guān)系到國(guó)家的因素相對(duì)減弱，由此產(chǎn)生了一系列的國(guó)際稅收新 問(wèn)題 。這樣給國(guó)際稅收管理帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)。

二，經(jīng)濟(jì)全球化帶了的國(guó)際稅收管理難題。

（一），稅收的部分削弱。

稅收可直接表現(xiàn)為國(guó)家有權(quán)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)制定其稅收政策，對(duì)國(guó)家的稅收活動(dòng)進(jìn)行有效的管理，以及自主、獨(dú)立地參與國(guó)際稅收利益分配關(guān)系，以增加自己的財(cái)政收入，維護(hù)自己的稅收權(quán)益。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化和稅收國(guó)際協(xié)調(diào)明顯的對(duì)國(guó)家稅收管理的自帶來(lái)了很大的限制。各國(guó)通過(guò)簽訂多邊性或雙邊性的國(guó)際條約參與國(guó)際稅收的合作與協(xié)調(diào)，意味著在締結(jié)條約后必須受條約的約束，再行使稅收時(shí)必須以國(guó)際法為依據(jù)。在協(xié)調(diào)的范圍內(nèi)，國(guó)家的稅收政策已不再完全僅僅由本國(guó)政府管理和制定，而必須遵從相關(guān)的協(xié)調(diào)組織的協(xié)議、國(guó)際條約和國(guó)際法的約束，這意味著國(guó)家單獨(dú)制定稅收政策的權(quán)力受到一定程度的削弱。

（二）跨國(guó)公司以及跨國(guó)納稅人對(duì)國(guó)家稅收的削弱。

首先，跨國(guó)公司進(jìn)行跨越國(guó)界和地區(qū)界限的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程起著重要的推動(dòng)作用。在國(guó)際直接投資領(lǐng)域，跨國(guó)公司在東道國(guó)進(jìn)行大規(guī)模的直接投資活動(dòng)，通過(guò)兼并和收購(gòu)以及建立新廠等方式控制東道國(guó)某些重要的經(jīng)濟(jì)部門(mén)，壟斷了東道國(guó)某些產(chǎn)品和市場(chǎng)，在一定程度上左右了東道國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策包括稅收政策的制定。同時(shí)跨國(guó)公司從其整體性的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，進(jìn)行大量的“公司內(nèi)部交易”和轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為。在稅收領(lǐng)域，這些活動(dòng)構(gòu)成了國(guó)際逃避稅的主要部分，對(duì)有關(guān)國(guó)家的稅收收入造成了極大的侵蝕。此外，掌握著大量國(guó)際 金融 資本的跨國(guó)金融機(jī)構(gòu)，在全球資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)進(jìn)行巨額瞬間貨幣交易，使得一國(guó)政府難以有效監(jiān)控這部分資本，更無(wú)法對(duì)之合理課稅。它們提供的層出不窮的金融衍生產(chǎn)品和交易形式也給使得一國(guó)對(duì)之難以進(jìn)行有效的稅收管理，也就是說(shuō)，對(duì)一國(guó)的稅收管理權(quán)力提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

其次，　經(jīng)濟(jì)的全球化進(jìn)程使得各國(guó)對(duì)商品、資本、技術(shù)和勞動(dòng)力等經(jīng)濟(jì)要素的流動(dòng)放松管制，公司設(shè)立更加自由，跨國(guó)納稅人本身可以在各國(guó)自由流動(dòng)，跨國(guó)納稅人的各種所得和財(cái)產(chǎn)的跨國(guó)流動(dòng)也相對(duì)便利。與此同時(shí)，各國(guó)稅制仍然存在著差異，各國(guó)為了吸引外資而采取的稅收優(yōu)惠政策依然存在。這些因素為跨國(guó)納稅人進(jìn)行逃避稅活動(dòng)更加提供了可乘之機(jī)，在尋求收益最大化的主觀動(dòng)機(jī)驅(qū)動(dòng)下，跨國(guó)納稅人的逃避稅活動(dòng)將更加活躍。近年來(lái)，跨國(guó)納稅人采用改變居所、縮短居留時(shí)間、在聯(lián)屬企業(yè)內(nèi)部實(shí)行轉(zhuǎn)移定價(jià)、在避稅港設(shè)立基地公司、弱化投資和濫用稅收協(xié)定等諸多方法進(jìn)行國(guó)際逃避稅活動(dòng)，以致于在國(guó)際稅收關(guān)系中，如何防止國(guó)際逃避稅問(wèn)題已經(jīng)成為避免和消除雙重征稅問(wèn)題之外的最主要問(wèn)題。

（三），科技進(jìn)步，尤其是 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)對(duì)稅收管理的挑戰(zhàn)。

促使當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的重要因素之一是科技的發(fā)展。可以說(shuō)，科技的進(jìn)步和發(fā)展是經(jīng)濟(jì)全球化的物質(zhì)基礎(chǔ)。當(dāng)前，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展引起人類生活的各個(gè)方面的革新，并對(duì)傳統(tǒng)的 社會(huì) 行為規(guī)范和社會(huì)管理模式提出種種挑戰(zhàn)。

1．對(duì)收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)確定規(guī)則的挑戰(zhàn)

現(xiàn)代 各國(guó)基本上都是基于的屬地原則而主張來(lái)源地稅收管轄權(quán)。行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)的前提是納稅人的有關(guān)所得和財(cái)產(chǎn)來(lái)源于或者位于征稅國(guó)境內(nèi)的事實(shí)。既有國(guó)際稅法規(guī)則包含一系定有關(guān)納稅人所得來(lái)源地的規(guī)則。但這些規(guī)則是為了調(diào)整傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)方式下國(guó)際稅收利益分配關(guān)系的產(chǎn)物，它們難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中跨國(guó) 電子 商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展需要，難以繼續(xù)調(diào)整在跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的國(guó)際稅收利益分配關(guān)系。因?yàn)樵诳鐕?guó)電子商務(wù)活動(dòng)中，跨國(guó)納稅人在收入來(lái)源地國(guó)除了設(shè)置一個(gè)網(wǎng)址或者服務(wù)器之外，并不需要另行設(shè)立任何的“有形存在”。從而根據(jù)既有國(guó)際稅法規(guī)則難以確定該筆收入的來(lái)源地，此其一。其二，在跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中，納稅人所從事的商務(wù)活動(dòng)所涉及的大多數(shù)是無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品交易，因此根據(jù)既有的國(guó)際稅法規(guī)則亦難以確定該所得究竟屬于何種所得。其三，在網(wǎng)絡(luò)空間，跨國(guó)納稅人可以從事各種數(shù)字化產(chǎn)品等無(wú)形資產(chǎn)的商務(wù)活動(dòng)，也可以通過(guò)加密等手段保護(hù)和隱瞞收入和財(cái)產(chǎn)，以及征稅國(guó)據(jù)以征稅的相關(guān)會(huì)計(jì)資料。這將使得國(guó)際逃避稅更加容易，跨國(guó)納稅人可以充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來(lái)的便利，在來(lái)源國(guó)逃避根據(jù)現(xiàn)有的稅法規(guī)則所承擔(dān)的納稅義務(wù)。正如有的學(xué)者所言，就像各國(guó)政府永遠(yuǎn)不能控制公海一樣，它們也無(wú)法控制網(wǎng)絡(luò)空間，因此網(wǎng)絡(luò)空間將成為謀求避開(kāi)政府控制者的避難所。

2．對(duì)征稅權(quán)劃分規(guī)則的挑戰(zhàn)

根據(jù)既有的國(guó)際稅法規(guī)則，各國(guó)在協(xié)調(diào)對(duì)跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得和跨國(guó)勞務(wù)所得征稅權(quán)沖突中，普遍承認(rèn)來(lái)源地國(guó)的來(lái)源地稅收管轄權(quán)居于優(yōu)先地位，在此基礎(chǔ)上，通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)原則和固定基地原則限制來(lái)源地國(guó)的征稅權(quán)；在協(xié)調(diào)對(duì)跨國(guó)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等消極投資所得征稅權(quán)沖突中，各國(guó)普遍采用的是征稅權(quán)的分享原則。顯然，上述的征稅權(quán)劃分原則是建立在行使有效的來(lái)源地稅收管轄權(quán)基礎(chǔ)上的。然而，在跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中，來(lái)源地稅收管轄權(quán)受到嚴(yán)重的；沖擊和挑戰(zhàn)，各國(guó)基于來(lái)源地稅收管轄權(quán)難以對(duì)從事跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)的納稅人行使有效的征稅權(quán)，取得相應(yīng)的稅收收入。因此以有效行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)為前提的征稅權(quán)劃分原則，不可避免的受到挑戰(zhàn)和沖擊。

參考 文獻(xiàn)

1， 經(jīng)濟(jì) 全球化與國(guó)際稅法的 發(fā)展 趨勢(shì)，作者，袁偉，2003-08-04

2， 增值稅轉(zhuǎn)型與國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展 作者，丁正智 2003-04-12

3， 增值稅的國(guó)際比較與思考 作者：陳鄒 2003-01-13

第9篇

【關(guān)鍵詞】能源計(jì)量；精細(xì)化管理；部門(mén)聯(lián)動(dòng)；節(jié)能降耗

在水利工程施工中，水利施工工程成本核算與管理是施工企業(yè)財(cái)本文從能源計(jì)量精細(xì)化管理過(guò)程中的各個(gè)步驟著手，通過(guò)具體試點(diǎn)得出研究結(jié)論。

一、能源計(jì)量精細(xì)化管理過(guò)程中的主要做法

1、通過(guò)調(diào)研明確項(xiàng)目實(shí)施方向及關(guān)鍵點(diǎn)

1.1狠抓組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。調(diào)集各方專業(yè)人士成立專門(mén)服務(wù)小組，深入水泥行業(yè)進(jìn)行調(diào)研，在摸清業(yè)內(nèi)水泥生產(chǎn)過(guò)程的前提下總結(jié)其能源計(jì)量管理措施，為后期調(diào)研工作的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.2認(rèn)真分析突出問(wèn)題。通過(guò)一系列的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，在水泥生產(chǎn)過(guò)程中業(yè)內(nèi)普遍存在著以下幾個(gè)問(wèn)題：首先是計(jì)量器具配備有缺陷。業(yè)內(nèi)所配備的主要計(jì)量器具中，電力方面的配備率僅為81%；其次是計(jì)量器具管理欠妥。計(jì)量器具管理意識(shí)欠缺且缺乏專業(yè)的管理，導(dǎo)致體系不健全；再者，計(jì)量器具使用不當(dāng)。這主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)采集分析工作不扎實(shí)、計(jì)量數(shù)據(jù)臺(tái)前賬后缺失等方面，這一點(diǎn)的不足往往會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重能源浪費(fèi)。

1.3挖掘管理潛力。對(duì)水泥行業(yè)來(lái)講，能源消耗嚴(yán)重、計(jì)量管理方法欠妥等問(wèn)題已成為業(yè)內(nèi)的一大薄弱環(huán)節(jié)，不僅不利于節(jié)能減排工作的開(kāi)展，更是制約著企業(yè)走“精細(xì)化”道路的最大障礙。對(duì)此，相關(guān)部門(mén)應(yīng)落實(shí)具體責(zé)任，配備完整的計(jì)量器具，培養(yǎng)專門(mén)的管理人才對(duì)計(jì)量器具進(jìn)行科學(xué)有效的管理，同時(shí)注重?cái)?shù)據(jù)分析的科學(xué)性和能源計(jì)量管理體系的完整性，為企業(yè)的發(fā)展鋪設(shè)可持續(xù)道路。

2、找準(zhǔn)突破點(diǎn)，認(rèn)真落實(shí)項(xiàng)目實(shí)施

2.1目標(biāo)指路。在完善計(jì)量器具體系的基礎(chǔ)上，制定具體的計(jì)量管理實(shí)施方案，同時(shí)明確企業(yè)能源計(jì)量目標(biāo)，為企業(yè)指引正確的努力方向和奮斗目標(biāo)。

2.2標(biāo)準(zhǔn)引路。以前期調(diào)研結(jié)果為準(zhǔn)，制定業(yè)內(nèi)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，凸顯能源計(jì)量管理工作的規(guī)范性、科學(xué)性。在這一標(biāo)準(zhǔn)中，應(yīng)將能源計(jì)量設(shè)備的配置、管理、利用納入其中，同時(shí)重視能源計(jì)量考核工作的有序開(kāi)展；針對(duì)不同規(guī)模的企業(yè)制定相應(yīng)的管理機(jī)制，對(duì)不同等級(jí)的計(jì)量器具制定明確的管理、維護(hù)、檢查要求；針對(duì)能源工作小組以及各管理人員制定明確的規(guī)章制度規(guī)范其具體行為，科學(xué)開(kāi)展能源計(jì)量管理工作；聯(lián)合政府部門(mén)開(kāi)展專項(xiàng)整治，向業(yè)內(nèi)發(fā)放能源精細(xì)化管理倡議書(shū)，政府企業(yè)互相結(jié)合做出能源計(jì)量精細(xì)化管理相關(guān)承諾；通過(guò)這一系列舉措，使得能源計(jì)量管理形成塊狀模式，從而進(jìn)行全面實(shí)施。

2.3試點(diǎn)探路。選擇具體水泥企業(yè)進(jìn)行技術(shù)試點(diǎn)，將節(jié)能工作小組分配到企業(yè)各部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)技術(shù)幫扶，使得企業(yè)建立完整的能源計(jì)量器具分配、管理體系，同時(shí)嚴(yán)格監(jiān)控計(jì)量器具能耗并進(jìn)行詳細(xì)的記錄；為尋找節(jié)能核心點(diǎn)，應(yīng)對(duì)能源計(jì)量數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)及時(shí)的采集和分析；改變傳統(tǒng)落后的生產(chǎn)工藝，取締高耗能生產(chǎn)設(shè)備，更新生產(chǎn)線，節(jié)約生產(chǎn)耗能；對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行全面的技術(shù)檢修，結(jié)合分析數(shù)據(jù)找出能源高耗點(diǎn)，從而在實(shí)現(xiàn)節(jié)能的同時(shí)創(chuàng)造更大的效益。在試點(diǎn)工作取得良好成果后，應(yīng)聯(lián)合政府部門(mén)加大宣傳力度，將這一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步貫徹落實(shí)，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行能源計(jì)量精細(xì)化管理體系的制定與后續(xù)完善，夯實(shí)能源計(jì)量管理基礎(chǔ)，在單位耗能降低的基礎(chǔ)上逐步實(shí)現(xiàn)節(jié)能目標(biāo)。

3、多線合力優(yōu)化外部環(huán)境

要實(shí)現(xiàn)外部環(huán)境的優(yōu)化，最重要的是突出機(jī)制保障。企業(yè)應(yīng)及時(shí)聯(lián)合政府將能源計(jì)量精細(xì)化管理這一項(xiàng)目上升到業(yè)內(nèi)高度，將其作為某一階段的重點(diǎn)工作，加強(qiáng)與統(tǒng)計(jì)、發(fā)改、工信等部門(mén)的聯(lián)系，從而使得項(xiàng)目付諸實(shí)施。在能源管理小組中，應(yīng)廣泛吸納質(zhì)監(jiān)、發(fā)改、工信以及行業(yè)協(xié)會(huì)等部門(mén)相關(guān)專業(yè)人員參與其中，在各司其職的基礎(chǔ)上發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)互相聯(lián)動(dòng)；質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)加強(qiáng)技術(shù)監(jiān)督，指導(dǎo)企業(yè)科學(xué)地進(jìn)行基礎(chǔ)計(jì)量工作；發(fā)改、工信部門(mén)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)考核力度，在此基礎(chǔ)上完成宏觀指導(dǎo)；統(tǒng)計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算，配合其他部門(mén)共同完成能源計(jì)量精細(xì)化管理工作，在抓實(shí)抓好抓出成效的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗工作的科學(xué)進(jìn)行。在這一過(guò)程中，政府起到了統(tǒng)籌指導(dǎo)的作用，企業(yè)參與其中實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目的有效推進(jìn)，使得能源計(jì)量精細(xì)化管理工作得以順利展開(kāi)。

二、能源計(jì)量管理取得的成效

通過(guò)能源計(jì)量精細(xì)化管理，業(yè)內(nèi)的能源計(jì)量管理水平普遍提高，這主要體現(xiàn)在以下幾方面。

1、能源計(jì)量管理器具的適配率得到提高

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，這一措施實(shí)施后，業(yè)內(nèi)電力設(shè)備配備率達(dá)到100%。

2、能源管理制度得到完善，節(jié)能降耗工作取得初步進(jìn)展

在這一舉措實(shí)施后，業(yè)內(nèi)建立起了完善的能源計(jì)量管理體系，保證了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。到目前為止，業(yè)內(nèi)普遍成立了專門(mén)的能源管理小組，計(jì)量器具的管理也使用專門(mén)的人員進(jìn)行，各項(xiàng)工作都得以有效開(kāi)展，使得業(yè)內(nèi)同比能源消耗大大降低。

三、能源計(jì)量管理工作開(kāi)展的體會(huì)

1、政府的大力支持是重要保障

近年來(lái)在政府的科學(xué)領(lǐng)導(dǎo)下，業(yè)內(nèi)普遍重視節(jié)能減排，各級(jí)政府部門(mén)的工作也得到了社會(huì)各界的廣泛認(rèn)可，政府在對(duì)企業(yè)的節(jié)能減排管理進(jìn)行指導(dǎo)的過(guò)程中，制定出了一系列政策，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行改革，對(duì)工作的開(kāi)展?fàn)I造了積極向上的良好氛圍。

2、企業(yè)主動(dòng)參與是根本

企業(yè)作為節(jié)能降耗工作的主體部分，要落實(shí)工作中的各項(xiàng)要求，其主動(dòng)性直接關(guān)乎全局成敗。只有重視能源計(jì)量管理，配合各方努力實(shí)現(xiàn)管理精細(xì)化，才能為企業(yè)的發(fā)展開(kāi)拓新道路，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3、部門(mén)協(xié)調(diào)是關(guān)鍵

能源計(jì)量管理項(xiàng)目是一項(xiàng)龐雜的系統(tǒng)性工程，這一過(guò)程不僅需要政府的大力支持，還要聯(lián)合質(zhì)監(jiān)部門(mén)、統(tǒng)計(jì)部門(mén)、發(fā)改、工信以及各行業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)現(xiàn)各部門(mén)間的科學(xué)聯(lián)動(dòng)、人才互補(bǔ)，才能實(shí)現(xiàn)信息資源充分利用、人力資源高效聯(lián)動(dòng)，達(dá)到高標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)資源利用率，推動(dòng)項(xiàng)目扎實(shí)穩(wěn)健運(yùn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)只有通過(guò)密切聯(lián)系政府各部門(mén)，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間的高效聯(lián)動(dòng)，才能實(shí)現(xiàn)能源計(jì)量的精細(xì)化管理，最終完成節(jié)能降耗任務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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