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一、我國農村商業銀行內部控制

風險管理的實現目前，我國農村商業銀行在風險管理上基本能夠根據銀保監會《商業銀行操作風險管理指引》《商業銀行內部控制管理指引》等有關制度作為指導，從組織架構，操作原則等逐步建立了相對完善的風險控制體系以及對應的控制措施，對預防和控制操作風險方面起到一定作用。但總體上來看，我國農村商業銀行受限于自身管理經驗和理論水平，目前在內部控制及操作風險管理上仍處于起步階段，面臨諸多困難。

二、我國農村商業銀行內部控制存在的主要問題

（一）文化理念的缺失，合規意識淡薄

當前，我國農村商業銀行高管層已意識到內部控制理在企業風險經營管理中的重要作用，但是實際操作過程中，受競爭激烈的市場影響，往往只注重經濟效益，忽視內控管理，只看眼前利益，不注重長遠規劃，導致了農村商業銀行在合規文化建設及全員合規意識提升方面不夠重視。在日常經營過程中，對于風險的管理總是抱著僥幸心理，對風險防范僅停留于表面，很多深層次的違規行為能有效解決。長此以往，積累了風險的隱患。

（二）內部控制體系仍不健全

目前，我國農村商業銀行內部控制環節相對薄弱，內部控制體系建設入升級與業務發展不匹配，處于相對滯后狀態。同時，原有內部控制體系也一直處于不完善的狀態。很多農村商業銀行預防和控制一些內外部風險，只能依賴屬地銀保監分局、內外部審計等方式對其操作風險進監督檢查，而其自身受多方面因素影響始終未能建立一個相關完善的內部控制體系。在這樣內部體系下，農村商業銀行的監督糾正機制不能有效履行，很多業務的開展之后的后續評價流于形式，不利于業務的發展。

（三）內部控制執行不充分

很多農村商業銀行內控部門屬于非經營條線部門，往往不受重視，其執行力與其他部門相比較弱。也是很多農村商業銀行操作風險導致案件頻發的主要原因。現在，我國農村商業銀行已經在持續地完善制度建設，但逐級落實方面，其執行力在層層減弱。總行將制度下達至分行，分行不能全面詳實地將總行的指導意見較為完整且及時傳達于各分支網點。而分支網點也不能將信息傳遞至每名員工。導致從總行、分行、員工存在不同程度地忽視制度的問題，最終在日后實際操作過程中，可能形成規章制度落實不到位，執行力不強等內控問題，進一步催化問題的產生。

（四）員工內控管理整體素質有待加強

目前，大量的農村商業銀行管理層對內關于內部控制核心內容未形成較為充分的認知，在執行層面上的管理人員以及基層員工普遍缺存在缺乏相應的專業知識和工作經驗。很多條線管理部門直至一線員工對于業務全流程中存在的重點風險點不熟悉，不掌握。只要把業務辦理成功的短視思想尤為突出。加之，部分員工原有知識層次不高，知識面較不寬，學習思想不強烈，專業知識掌握不牢固，導致農村商業銀行員工風險控制能力不能與業務發展相匹配。農村商業銀行全員的內控管理素質與業務發展之間不同步的矛盾日趨顯現出來。

（五）內部控制機制煩瑣復雜，實際可操作性不強

部分農村商業銀行非常重視內部控制工作，建立了較為復雜的內部控制機制及流程，將全部風險環節納入業務操作過程之中，對于后續檢查中會投入大量的人力、物力等資源，而實際執行后收到效果并不理想。往往會出現所有風險都全部規避后，正常業務受到限制無法進行。較為合理的內部控制體系應該是與企業風險偏好相應制，合理保證業務有序開展，保證資產安全是內部控制體系的目標，而不是以將所有可能發現的風險全部消滅為前提建立復雜的內部控制體系，這種復雜的內部控制體系，在實際操作過程中已經成為業務發展的阻礙。

（六）風險識別后缺乏有效應對措施

農村商業銀行在內部控制環節執行過程中，通常情況下會識別出一些操作風險，但后續應對措施無法有效實施。究其原因主要是現存的業務管理機制下存在一定的滯后性，與業務實際相脫離。如：農村商業銀行每年對新增貸款合規性開展內部控制審計，對于通過審計發展的問題是采取統一的風險偏好標準，并未根據借款人、貸款品種等多重因素進行分析，這樣結果可能會引發一些低風險業務的風險被高估化，高風險業務的風險被風險低估化。在后續采取應對措施時，可能引發斷貸、抽貸等一刀切行為，對農村商業銀行、借款人都會造成一定的損失。最終導致農村商業銀行在未全面考慮相關因素后，采取錯誤的應對措施，反而導致商業銀行出現不良貸款，從而失去了風險識別、風險應對的真正意義。

（七）內部控制信息披露不完整

內部控制的信息披露實際是實現被監督的有效方式之一。而我國大部分農村商業銀行在其年度對披露過程中，往往只能披露由年度內內部控制實現的過程，用以說明其在內部控制中的有效性。而對于內部控制評價過程中發現的缺陷表述缺乏實質內容，存在流于形式，避重就輕等問題，沒有實際取得內部控制應有的效果，在對外披露的內部控制報告上應對措施往往不切實際。總體來說，就目前農村商業銀行對外披露情況來看，普遍存在信息披露不完整，未能從根本上反映機構實際的內部管理情況，此外，很多農村商業銀行對外信息披露制度的設計中同樣存在不足，如：缺少信息披露基本格式、信息的審核和發布流程、信息披露事務評價制度等不足之處，造成對外披露在內容及形式上存在不完整現象。

三、基于內部控制存在缺陷應采取應對策略

（一）提升全員風險管理意識

農村商業銀行應首先應高管層對內部控制工作予以重視，對內部控制實現的目標及實現途徑要有明確的認知。內部控制管理部門發揮條線主管部門的管理職能，積極推進全員風險管理意識，內控管理能力，熟練掌握各環節重要風險內容。通過培訓、日常督導方式對員工層面進行持續的培訓，提升員工的風險意識和合規操作能力，有效避免因認知錯誤而形成內部控制環節出現問題，引發各類操作風險。同時通過各層級實現的對內部控制的正確認識，不斷完善以及動態調整，進一步明確流程，最終實現全員對風險防范的意識不斷增加，實現全員的風險意識提升。

（二）建立健全內控組織架構及內控體系

農村商業銀行內部控制體系的建立應從各個層面以及各條線入手，考慮多方面的因素，在健全與機構發展相適應的較為完善的內部控制體素的基礎上，建立較為科學的組織架構，從各個角度對主要操作風險隱患予以明確，嵌入各業務流程之中，產生有效的制衡。同時，也要根據經營的需求及變化情況，適時對內部控制體系予以優化，使其與業務發展相匹配。完善的內部管理體系加之適當的組織架構，對內部控制效能的發揮將起到積極的促進作用。

（三）加快合規文化理念建設

證實證明良好的企業文化是有助于商業銀行的規范經營，合規文化理念的樹立、誠信經營的理念的強化將會對服務質量以及工作效率起到正向的引導作用，在很大程度上會幫助農村商業銀行及時發現問題、堵塞漏洞，強化內控體系的不斷完善。可以說，通過全員上下根植于內心的合規的文化理念是農村商業銀行控制各項操作風險的基礎性工作之一。倡導和培養員工合規文化理念，是內部控制體系的思想保證，有效地將合規文化理念貫穿農村商業銀行未來戰略的之中，真正嵌入到農村商業銀行業務全流程，不僅外化于行，還要成為成內化于職工內心的職業習慣，這樣才能從實質上達到預防操作風險的要求，確保企業能夠實現其穩健經營及可持續發展的經營目標。因此，農村商業銀行應營造一個合規經營的文化氛圍，持續推進合規文化建設，使其成為農村商業銀行不斷發展動力。

（四）建立完備內審監督機制

在內控體系建立過程中，確保內部審計部門職能發揮是關鍵的環節，也是保證有效內部控制的實現的第三道防線。那么如何充分發揮內審部門工作的獨立性，有效發揮其職能效果等問題成為已經成為目前農村商業銀行發展中反復研究的問題。一是建立獨立的內審部門，明確內審部門的工作職責、職能權限等，并結合金融法律法規，通過保證內部審計工作獨立于業務經營、風險管理和內控合規，實現真正意義上的工作立性。二是建立內審工作的規章制度，形成內部控制的閉環管理。農村商業銀行相對完善的內審工作指引是其內部控制體系的基礎性工作。農村商業銀行應建立一套完整、規范內審的管理體系，且通過持續不斷更新，使內審制度與業務發展相適應，使日常經營行為能夠置于制度約束之中，形成有效制衡。三是提升內部審計部門效率，積極發揮三道防線監督作用。可以通過建立審計崗位責任制、激勵獎懲等績效考評結果調動員工作積極性，從而提升內審計工作執行力。也可通過培養與提升內審人員的綜合能力，審計發現問題能力及自身的職業道德修養等方式來提升內審部門的工作效能。四是創新審計方法，建立覆蓋全業務鏈條的審計信息系統，解決傳統審計相對滯后的缺陷，實現審計風險關口，縮短審計的發現問題時間，更好地為經營決策提供依據。五是實行內審報告制度。農村商業銀行應建立審計報告機制。審計工作開展后的結果及時傳遞給審計監督委員會、監事會、經營層直至董事會，將審計結果轉化內部控制的一項結果，轉化為機構經營的一種生產力，為經營活動提供服務。同時，通過報告機制，可以實現對其自身工作的日常考核，不斷提高內審工作效率及水平。

（五）建立以風險為導向的約束體系

風險防范也是農村商業銀行內部控制重要環節，而風險防范的重點應把握信貸等資產業務，建立與其偏好相適應的風險控制體系，對相關業務中重點風險節點、評估標準、控制手段等進行明確規定，以資本充足率、資金流動指標、資產質量指標、盈利指標、關聯方交易指標、大額風險集中度等作為風險判定指標。充分利用目前的云計算、移動互聯網、機器人流程自動化、大數據分析等先進技術，創新風險評估手段，借助信息技術開展數量建模和風險量化分析機制，對風險因素的產生概率、影響程度等進行分析；同時，采用風險評估與控制、風險監控、記錄與驗證這三大技術工具協助開展風險評估與控制。

（六）高度重視并全面加強操作

風險管理隊伍建設農村商業銀行如想在競爭的日趨激的市場環節取得優勢，不僅要重視內部控制管理層面上的建設，風險管理條線人員的建設，更要關注全行基礎員工隊伍的建設。站在戰略發展的高度出發，健全完善分級分層的操作風險管理人員中長期培訓計劃，引導全行員工對職業生涯進行計劃，建立操作風險管理人才儲備機制；同時，積極引進股份制商業銀行中具有豐富的風險管理的專業型高端人才，以適應監管部門風險防控要求，切實提升農村商業銀行內部控制能力的專業化、科學化精細化水平。

（七）完善信息與溝通的有效性

商業銀行應當及時且充分地向監管機構以及相關信息使用人披露內部控制有效性的相關信息，提高信息披露的透明度。在某種程度上這種方式可以實現對機構自身內控情況的客觀評價，找到自身的短板。同時通過外部監管對內部評估結果的再監督，實現內部控制體系的再升級，有效降低自身經營風險。這就要求農村商業銀行建立有效的內外部信息傳遞機制制度，以提高信息與溝通的有效性。同時，應建立順暢的溝通渠道，實現部門與部門之間、內部與外部之間、人與人之間的信息及時與傳遞。進而將內部控制過程中發現的問題及時反饋給相關條線部門并提出整改建議或意見，大大降低農村商業銀行風險成本，提高其運營質效。

（八）建立有效的公司治理體系

目前農村商業銀行在公司治理工作中，往往會存在流于形式，未能有效發揮“三會一層”監督作用的現象。良好的公司治理結構作為農村商業銀行風險管理和內部環境控制將起到重點作用。因此，農村商業銀行應重視公司治理機構的建立及運行，在審議機制和運行程序方面發揮有效的監督作用，使其成為加強機構管理，實現有效內部控制的有力抓手。四、結束語建立健全以自身戰略發展目標為導向的、科學的、有效的內部控制體系是農村商業銀行未來發展的重點工作，它符合現代商業銀行管理的要求，是防范經營風險，真正做大做強的農村商業銀行重要舉措。農村商業銀行內部控制管理者應著著眼于機構的長遠規劃及發展，不斷增強風險意識，在兼顧全面經營管理工作的同時，將其作為日常工作的突出重點來抓。對過定期或不定期地對各項業務的風險評估實現內部控制機制不斷完善，并將內部控制評估是否的有效性的結果及時轉化，實現內部控制的閉環操作，最終達成有效識別各種內外部風險因素，促進農村商業銀行業務健康持續穩步健康發展內部控制的目標，為機構的未來奠定堅實基礎。

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作者:王迪 單位:本溪市市區農村信用合作
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